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淺談關(guān)于價(jià)外費和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位管理的問(wèn)題
價(jià)外費用是指在貨物銷(xiāo)售之外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、以下就是由小編為您提供的淺談?wù)_處理財稅差異。
我公司日常產(chǎn)品銷(xiāo)售火車(chē)發(fā)運較多，客戶(hù)把產(chǎn)品運送到站所需款項全部轉到公司，發(fā)生的一切費用由該公司支付�；疖�(chē)發(fā)貨涉及主產(chǎn)品外的其他費用，有本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)過(guò)軌費以及車(chē)間人員裝車(chē)費，由附近農村裝車(chē)隊提供的裝車(chē)費，由個(gè)人提供的送蓬布費，有保險公司的保險費，有火車(chē)站車(chē)務(wù)段收取位的代理費。會(huì )計核算時(shí)把本單位提供的麻繩費、蓬布租金全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅。對所有代收的款項均計入其他應付款科目，并全額支付給了各單位。
按稅法規定，這樣處理的結果，不僅本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)過(guò)軌費以及車(chē)間人員裝車(chē)費要全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅，而且所有代收的款項均應隨同主產(chǎn)品繳納增值稅。
針對上述情況，本人的建議做法是：
(一)將本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)過(guò)軌費由子公司-物流公司負責，我公司只負責主產(chǎn)品的銷(xiāo)售與貨款收取。這樣一來(lái)，我公司只繳納主產(chǎn)品的增值稅，物流公司的麻繩款繳納增值稅，蓬布租賃費、鐵路過(guò)軌費繳納營(yíng)業(yè)稅。
(二)車(chē)間人員裝車(chē)費單獨注冊個(gè)裝車(chē)隊，領(lǐng)取裝卸費發(fā)票，只需按3%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅即可。
(三)取消代收款項，和客戶(hù)簽訂合同時(shí)只包含主產(chǎn)品，其他費用可以代為辦理，但必須由客戶(hù)單獨付款、單獨取得發(fā)票。
居民用水、煤氣、電的處理我公司遠離市區，不僅要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還要兼管職工的生活。職工生活區的一切服務(wù)都由企業(yè)負責，再向職工收取費用。
稅法規定：納稅人將外購貨物用于非應稅部門(mén)的應轉出進(jìn)項稅額，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅部門(mén)的應視同銷(xiāo)售，交納增值稅。我公司將非生產(chǎn)用用水、煤氣、電均記入了管理費用，收取款項時(shí)直接沖減了管理費用。稅務(wù)稽查時(shí)往往認為外購的水電氣在計入管理費用時(shí)就應該作進(jìn)項稅額轉出或提取銷(xiāo)項稅額處理，實(shí)際上計入管理費用的水電氣不僅是職工用的，而且還有辦公用的。
針對這種情況，建議將職工生活區用的水電氣一律計入其他業(yè)務(wù)支出科目，待按表收取水電氣后再計入其他業(yè)務(wù)收入科目，并提取銷(xiāo)項稅額，水、煤氣按13%的稅率提取，電按17%稅率提取，因收取的職工款項為含稅收入，應換算成不含稅收入計算。
非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位管理
我公司有職工食堂、幼兒園、賓館、物業(yè)管理，全部在一個(gè)帳套核算，這樣就造成了原始發(fā)票混亂，如職工食堂、幼兒園采購的東西大都是二聯(lián)單、白條，在計算企業(yè)所得稅時(shí)不允許扣除;另外象幼兒園、職工食堂免企業(yè)所得稅的也都并入收入交納了企業(yè)所得稅。物業(yè)管理所需材料又領(lǐng)用企業(yè)倉庫材料，進(jìn)行稅額轉出較多。
針對上述情況，建議作如下處理：
(一)職工食堂單獨設帳套管理，和企業(yè)以往來(lái)賬聯(lián)系，職工食堂免稅，相對來(lái)說(shuō)單獨核算。
(二)幼兒園、物業(yè)管理的收付款等業(yè)務(wù)也從企業(yè)脫離，讓他們自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧，按約定需付給他們的工資或其他補助可從企業(yè)福利費支出。
(三)企業(yè)的賓館單獨辦理營(yíng)業(yè)執照及稅務(wù)登記帳，和企業(yè)的一切往來(lái)規范運行，賓館只繳納營(yíng)業(yè)稅。
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