我國企業(yè)全面預算管理探析

　【摘要】 企業(yè)全面預算是企業(yè)對未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規劃的總體安排，是一項重要的工具，能幫助者進(jìn)行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績(jì)評價(jià)。推行預算對企業(yè)建立現代企業(yè)制度，提高水平，增強競爭力有著(zhù)十分重要的意義。文章對企業(yè)全面預算的必要性、存在的問(wèn)題及如何推行企業(yè)全面預算進(jìn)行研究。
　　【關(guān)鍵詞】 預算；規劃；評價(jià)
　　
　　一、企業(yè)全面預算的必要性
　　
　�。ㄒ唬┤�面預算為企業(yè)實(shí)施戰略提供了基礎條件
　　企業(yè)實(shí)行的計劃、生產(chǎn)、、技術(shù)等都是子系統、部門(mén)單位，不能從戰略高度整合資源和聚合力量，只有全面預算才能更好地協(xié)調價(jià)值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰略方針的貫徹執行和預定經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
　�。ǘ�）全面預算為出資人對企業(yè)實(shí)施合理有效的監督提供了基本依據
　　全面預算為出資人提供了合理有效監督的平臺，有利于出資人履行職責，做到有所為有所不為，也有利于對經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)的評價(jià)、考核和獎懲。
　�。ㄈ�）全面預算能促進(jìn)企業(yè)加強基礎
　　實(shí)施全面預算有利于發(fā)現中的漏洞，從而有利于不斷改進(jìn)各項消耗標準、現金安排等基礎工作。
　�。ㄋ模┤�面預算有利于解決困擾經(jīng)營(yíng)者的分權與集權控制的矛盾
　　企業(yè)全面預算有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預警機制的建立，有利于落實(shí)企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實(shí)現協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實(shí)施精細生產(chǎn)、流程再造等現代模式。
　　
　　二、企業(yè)全面預算存在的問(wèn)題
　　
　�。ㄒ唬╊A算缺乏企業(yè)戰略的明確指導
　　在沒(méi)有企業(yè)戰略的環(huán)境下搞預算，會(huì )重視短期活動(dòng)，忽視長(cháng)期目標，使短期的預算指標與長(cháng)期的企業(yè)發(fā)展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無(wú)助于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展目標的實(shí)現，這樣的預算難以取得預期效果。
　�。ǘ�）預算經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗
　　企業(yè)在預算過(guò)程中忽視對市場(chǎng)的調研與預測，使很多預算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個(gè)預算指標體系難以被市場(chǎng)接受，而且由于預算指標缺乏彈性，缺乏對市場(chǎng)的應變能力，這也使企業(yè)的預算工作難以推行。
　�。ㄈ�）預算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節，缺乏必要的客觀(guān)性
　　很多企業(yè)以歷史指標值和過(guò)去的活動(dòng)為基礎，確定未來(lái)的預算指標值，沒(méi)有認真地對企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評估，預算指標值缺乏客觀(guān)性，難以成為考核和評價(jià)員工的有效基準。
　�。ㄋ模╊A算工作缺乏整合思想
　　沒(méi)有融入總預算的理念。企業(yè)缺乏較為完整的預算指標體系，沒(méi)有包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、成本費用預算、現金收支預算在內的總預算，不能將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機地聯(lián)系在一起，而只對成本費用或現金支出進(jìn)行預算控制;有的企業(yè)則只有利潤預算的意識，沒(méi)有虧損預算的意識，造成對虧損心中無(wú)數的局面。
　�。ㄎ澹﹫绦蓄A算過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵措施
　　以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來(lái)執行獎懲時(shí)，被考核方過(guò)多地強調客觀(guān)因素對績(jì)效的不利影響，故意回避了主觀(guān)方面的原因；考核方則常常參雜個(gè)人情感，使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行；或者沒(méi)有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流于形式。 轉貼于 論文網(wǎng)

　　三、推行企業(yè)全面預算的措施
　　
　�。ㄒ唬┎捎每茖W(xué)的預算編制方法
　　宜采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法。整個(gè)過(guò)程為：先由者提出企業(yè)總目標和部門(mén)分目標；各部門(mén)根據一級一級的原則據以制定本部門(mén)的預算方案，呈報各車(chē)間；各車(chē)間再根據部門(mén)的預算方案，制定本車(chē)間的預算草案，呈報預算委員會(huì )；最后，預算委員會(huì )審查各分部預算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門(mén)征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門(mén)執行。
　�。ǘ�）明確企業(yè)預算的內容
　　要以營(yíng)業(yè)收入、成本費用為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預算是預算的中樞環(huán)節，它上承市場(chǎng)調查與預測，下啟企業(yè)在整個(gè)預算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計劃。營(yíng)業(yè)收入預算是否得當，關(guān)系到整個(gè)預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)的基本功，可以反映出企業(yè)的水平�，F金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運行的保證，否則整個(gè)預算將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預算中，特別是對資本性支出項目的預算，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。
　�。ㄈ�）建立企業(yè)預算的責任制
　　要建立單位、部門(mén)行政主要負責人責任制。開(kāi)展全面預算，是企業(yè)強化經(jīng)營(yíng)，增強競爭力，提高效益的一項長(cháng)期任務(wù)。因此，要把全面預算作為加強內部基礎的首要工作內容，成立預算組織機構，并確定預算的第一責任人為單位、部門(mén)的行政主要負責人，切實(shí)加強領(lǐng)導，明確責任，落實(shí)措施。
　�。ㄋ模�強化企業(yè)預算的“四個(gè)結合”
　　一要與實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現金流量才能確保收入項目資金的及時(shí)回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)，充分發(fā)揮企業(yè)內部結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。 二要同深化目標成本相結合。預算直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目標成本，從實(shí)際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)效益的關(guān)鍵問(wèn)題，瞄準國內外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。三要同落實(shí)制度、提高預算的控制和約束力相結合。預算的本質(zhì)要求是一切活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標的實(shí)現而開(kāi)展，在預算執行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強化企業(yè)。因此，必須圍繞實(shí)現企業(yè)預算落實(shí)制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)及相關(guān)的各項活動(dòng)中，要嚴格執行，切實(shí)圍繞預算開(kāi)展活動(dòng)。企業(yè)的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預算，并建立每周資金調度會(huì )、每月預算執行情況分析會(huì )等例會(huì )制度。按照預算方案跟蹤實(shí)施預算控制，重點(diǎn)圍繞資金和成本兩大主題，嚴格執行預算政策，及時(shí)反映和監督預算執行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)的方法策略全部融會(huì )貫通于執行預算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預算局面。四要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的利益相結合。預算是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門(mén)對預算的執行結果，實(shí)施績(jì)效考核�？蓪�(shí)行月度考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng )造性。
　　
　　[主要參考文獻]
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