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XBRL應用于大型集團公司財務(wù)報告初探
國有大型集團的特點(diǎn)是散布全國的分支機構和下級公司,經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域覆蓋范圍比較大,集團總部需要及時(shí)了解下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,搜集各種經(jīng)營(yíng)數據,加強管理以實(shí)現集團資源的有效整合和帶來(lái)規模效應。財務(wù)報告是現行一個(gè)比較通用收集經(jīng)營(yíng)狀況的形式,如何將XBRL應用于讓財務(wù)報告更好的為此目標服務(wù)是本文將要討論的。
一、現行國有大型企業(yè)集團的財務(wù)報告模式
為了及時(shí)了解子公司、分公司經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況,控制費用支出,集團公司財務(wù)管理部門(mén)要求子公司、分公司每個(gè)月按統一格式填報excle報表,以email形式發(fā)往集團公司財務(wù)部門(mén)。報表流程如下。
基層財務(wù)人員填報財務(wù)報告數字是按各自的理解,從財務(wù)數據中或者抽取或者合并或者得出。各上級公司的匯總也是由財務(wù)人員手工匯總或合并,如此一級一級往上申報。
二、現行國有大型企業(yè)集團的財務(wù)報告存在的缺陷
1.財務(wù)報告模板的制定者為集團的管理者,填報者為基層的被管理者,兩者對快報的指標的理解有偏差,缺乏統一的理解。
2.各基礎財務(wù)人員對財務(wù)報告的指標理解會(huì )有偏差,造成各個(gè)基層部門(mén)的填報數字口徑不一在所難免。盡管這種問(wèn)題可以通過(guò)對財務(wù)報告的填報詳細注釋和對基層人員進(jìn)行培訓來(lái)減少誤差。
3.以excle表格的方式傳遞存在信息易被篡改,喪失文件的不可修改性的特點(diǎn)。同時(shí)保密性差容易被非授權者看到。
4.對大批量excel表格的數據的匯總和合并,還需要以人工的方式,工作量大同時(shí)會(huì )出現人為的錯誤。
5.如果對所有的財務(wù)報告的數據進(jìn)行深度分析和自動(dòng)生成報告難度很大。
三、XBRL在集團的財務(wù)報告中的應用設想
借鑒證監會(huì )制定的《上市公司信息披露化規范》,提出的上市公司信息披露制度體系中的基礎應用標準,規定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。
1. XBRL綜述
XBRL(eXtensible Business Reporting Language可擴展商務(wù)報告語(yǔ)言)是XML(可擴展的標記語(yǔ)言,Extensible Markup Language)在財務(wù)報告信息交換方面的一種應用,是目前應用于非結構化處理財務(wù)信息的最新技術(shù)。XBRL以XML方式表述商業(yè)報告內容,因而它能夠直接為使用者或其他軟件所讀取,并被用于進(jìn)一步的處理。XBRL可免費在全球范圍內使用,并且促進(jìn)在全球各類(lèi)軟件應用中商業(yè)信息的自動(dòng)交換和可靠提取。
XBRL技術(shù)構架由3個(gè)層面構成:技術(shù)規范(Specification)、分類(lèi)標準(Taxonomy)、實(shí)例文檔(Instance Document)
XBRL技術(shù)規范(Specification)是整個(gè)XBRL體系的基礎,它描述了XBRL的框架模型和相應的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ),規定XBRL 分類(lèi)標準和XBRL 實(shí)例文檔的語(yǔ)法和語(yǔ)義等應遵循的各種技術(shù)規范,由XBRL國際組織制定和維護推廣。
XBRL技術(shù)規范(Specification)定義了在制定分類(lèi)標準時(shí)所必須遵循的規則,如項目的定義方法、標簽信息的定義方法等等。
分類(lèi)標準(Taxonomy)體系是技術(shù)規范(Specification)的具體應用,分類(lèi)標準定義了各項目的屬性及其之間的關(guān)系等, 相當于一個(gè)行業(yè)商業(yè)信息交換的“詞典”。分類(lèi)標準是在技術(shù)規范的基礎上,結合各個(gè)國家、行業(yè)、企業(yè)的實(shí)際情況制定的。分類(lèi)標準必須符合技術(shù)規范的規定。
分類(lèi)標準體系(Taxonomy)由分類(lèi)模式相當于關(guān)系數據庫中的數據字典(Schema).xsd文件和五個(gè)基本鏈接庫(Linkbases).xml文件兩大部分組成。definition.xml定義鏈接庫(Definition Linkbase)定義了概念之間的各種邏輯關(guān)系,比如相互耦合(例如某一條目出現的同時(shí)要求另一個(gè)條目同時(shí)出現);calculation.xml計算鏈接庫(Calculation Linkbase)定義了概念之間的計算關(guān)系。如資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的總和關(guān)系;label.xml標簽鏈接庫(Label Linkbase)定義可以用來(lái)顯示項目的標簽;每個(gè)項目可以有與之相關(guān)的任何數量的標簽,以用于不同的環(huán)境。例如:當一個(gè)余額概念為正時(shí)適用一個(gè)標簽,當它為負的時(shí)候適用另一個(gè)標簽;presentation.xml表現鏈接庫(Presentation Linkbase)為結構文檔中的概念定義了用于顯示的層次結構圖,定義了在財務(wù)報告中,各種項目的顯示順序和層次格式;reference.xml鏈接庫(Reference Linkbase)指向外部信息資源。
XBRL實(shí)例文檔(Instance Document)是數據元素的集合,這些數據元素通過(guò)該實(shí)例文檔所應用的分類(lèi)標準中所定義的概念打了標記(Tagged)。同時(shí)實(shí)例文檔就是實(shí)體公司相關(guān)數據文件的集合。
2.XBRL特點(diǎn)
XBRL的主要特點(diǎn)有兩個(gè):標準的語(yǔ)義和文件的通用性。根據XBRL國際組織制定和維護的技術(shù)規范集團內部可以證監會(huì )發(fā)布的相關(guān)分類(lèi)標準制定自己的分類(lèi)標準。
集團全體成員和部門(mén)按照此分類(lèi)標準填報實(shí)例文檔。此實(shí)例文檔可以根據財務(wù)軟件填報或者相應的轉化接口自動(dòng)生成,盡量避免人工填報因理解和誤操作造成的誤差。XBRL格式的實(shí)例文檔實(shí)際是.xml文件,這是一個(gè)跨機操作系統和專(zhuān)業(yè)軟件平臺通用的可讀可分性的文件格式。
3.XBRL在財務(wù)報告中的應用構想
(1)建立國有企業(yè)財務(wù)報告XBRL分類(lèi)標準
按照軟件工程的生命周期,分類(lèi)標準的創(chuàng )建流程為:分類(lèi)標準的需求分析、根據需求設計分類(lèi)標準模型、創(chuàng )建分類(lèi)標準工作草案、發(fā)布分類(lèi)標準草案進(jìn)行測試、通過(guò)測試形成分類(lèi)標準最終版本、最后進(jìn)入版本的維護階段。
(2) 建立財務(wù)報告XBRL實(shí)例文檔
財務(wù)報告XBRL實(shí)例文檔的生成是根據集團財務(wù)報告分類(lèi)標準,由財務(wù)軟件公司開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的數據轉換接口自動(dòng)生成。再通過(guò)軟件審核及人員人工審核后進(jìn)行報送。
(3)財務(wù)報告XBRL文檔的傳輸和利用
XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實(shí)例文檔編制軟件中,通過(guò)軟件輸出接口,透過(guò)安全的內部或虛擬內部網(wǎng)絡(luò )報送到指定專(zhuān)門(mén)數據庫服務(wù)器。各級部門(mén)根據權限可以提取相關(guān)文件進(jìn)行合并、匯總、分析和展示。
四、集團財務(wù)報告應用XBRL的優(yōu)點(diǎn)
1.財務(wù)報告的申報模板設計因建立在統一的分類(lèi)標準基礎上,最大程度的避免了數據的各提供方和使用方對相關(guān)數據項的理解誤差。
2.基本實(shí)現了自動(dòng)生成、稽核、合并、匯總、分析和展示等功能,避免人工二次操作。減少了人工操作帶了的失誤,同時(shí)極大的提高了效率。
3.對數據使用方來(lái)說(shuō),可以對數據進(jìn)行深度分析和挖掘,為管理決策提供更多的信息。
財政部在頒布實(shí)行新會(huì )計準則后正在積極研究XBRL在推廣和應用。證監會(huì )已經(jīng)在上海證券交易所和深圳證券交易所試點(diǎn)上市公司申報XBRL的實(shí)例文檔。集團公司已經(jīng)采用新的會(huì )計準則同時(shí)也要面臨上市的考驗,應用XBRL也是公司管理規范化和邁向上市的堅實(shí)的一步。
參考文獻:
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