財務(wù)治理信息化與財務(wù)內部控制研究

【摘 要】本文從財務(wù)治理信息化與財務(wù)內部控制概述說(shuō)起，闡述了財務(wù)治理信息化對財務(wù)內部控制的影響，并從系統控制與治理控制兩個(gè)部分描述信息化環(huán)境下財務(wù)內部控制系統的構建。
　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)信息化 財務(wù)內部控制 企業(yè)
　　
　　隨著(zhù)經(jīng)濟的全球化發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，健全的企業(yè)治理和內部控制成為企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展的關(guān)鍵。財務(wù)信息化的發(fā)展為內部控制目標的拓展和價(jià)值提升提供了便利，但財務(wù)信息化對業(yè)務(wù)流程的改變，也對內部控制各要素產(chǎn)生了新的影響。本文主要研究信息化環(huán)境中對財務(wù)內部控制的基本要素的影響，以及如何構建信息化環(huán)境下財務(wù)內部控制系統。
　　
　　一、財務(wù)治理信息化與財務(wù)內部控制概述
　　
　　財務(wù)治理信息化是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組為基礎，利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和數據庫技術(shù)等新技術(shù)，以系統化的治理思想，利用財務(wù)信息平臺整合信息，為企業(yè)的運營(yíng)決策、治理決策、戰略決策提供正確有效的財務(wù)信息。企業(yè)財務(wù)治理信息化系統直接影響著(zhù)內部控制系統的運行效率。
　　財務(wù)內部控制則是財務(wù)組織為保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息的完整和正確，促進(jìn)財務(wù)治理政策得以有效實(shí)施，進(jìn)步財務(wù)活動(dòng)效率，控制財務(wù)風(fēng)險，防止舞弊行為發(fā)生并進(jìn)而實(shí)現財務(wù)目標的一項重要的治理制度與方法。企業(yè)財務(wù)內部控制系統由控制環(huán)境(control environment)、風(fēng)險評估(risk appraisa1)、控制活動(dòng)(control activity)、信息與溝通(information and communication)、監控(monitoring)等五個(gè)基本要素構成。
　　成功的財務(wù)治理信息化建設能夠為企業(yè)信息化打下堅實(shí)的基礎，實(shí)現信息共享和信息整合，促進(jìn)財務(wù)治理與企業(yè)治理的現代化。而成功的內部控制，對于保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、財務(wù)治理信息化的質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的順利實(shí)現有著(zhù)重要的作用。財務(wù)治理信息化健全與完善了企業(yè)內部控制制度，同時(shí)內部控制制度又為財務(wù)治理信息化提供支持與保障。
　　
　　二、財務(wù)治理信息化對財務(wù)內部控制的影響
　　
　　財務(wù)治理信息化實(shí)施過(guò)程中，在財務(wù)工作過(guò)程、工作環(huán)節、工作方式上有所改變，還對財務(wù)組織結構、財務(wù)運行機制以及財務(wù)職員的治理發(fā)生了全新的變化。我們分別從控制環(huán)境、風(fēng)險評價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控五個(gè)方面簡(jiǎn)述信息化環(huán)境對企業(yè)財務(wù)內部控制要素的影響。
　　1.信息化對財務(wù)控制環(huán)境的影響�？刂骗h(huán)境是對企業(yè)財務(wù)內控系統的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的總稱(chēng)，是控制環(huán)境是其他內部控制要素的基礎。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內部控制環(huán)境將發(fā)生財務(wù)治理結構扁平化，決策者和執行者溝通更直接，企業(yè)財務(wù)內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加進(jìn)步；另外，扁平式財務(wù)組織結構將使財務(wù)內部控制方式和治理觀(guān)念發(fā)生改變。
　　2.信息化對財務(wù)風(fēng)險評價(jià)的影響。在信息化環(huán)境下，財務(wù)治理的外部環(huán)境與內部因素都發(fā)生了變化，伴隨業(yè)務(wù)流程的改變，系統的開(kāi)放性、信息的分散性、數據的共享性，極大的改變了以往封閉集中狀態(tài)下的運行環(huán)境，從而改變了傳統的風(fēng)險控制內容和方法。
　　3.信息化對財務(wù)控制活動(dòng)的影響�？刂苹顒�(dòng)是企業(yè)為了保證指令得到實(shí)施而制定并執行的控制政策和程序，是針對實(shí)現組織目標所涉及的風(fēng)險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術(shù)的引用增強了財務(wù)控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務(wù)內部控制的預防、檢查與糾正的功能�？刂频闹攸c(diǎn)由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ藱C共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。
　　4.信息化對信息與溝通的影響。在信息化財務(wù)治理過(guò)程中，需要及時(shí)正確獲取來(lái)自企業(yè)內部和外部的財務(wù)信息，并在財務(wù)組織內部進(jìn)行溝通，以使財務(wù)職員清楚地獲取有關(guān)其控制責任的信息，履行其責任。與現代信息技術(shù)相結合的財務(wù)信息系統具有開(kāi)放化、實(shí)時(shí)化、電子化的技術(shù)特點(diǎn)，在財務(wù)內部控制系統中展現出新的特點(diǎn)并發(fā)揮出新的作用。
　　5.信息化對財務(wù)監控的影響。財務(wù)內部控制的程序化使得財務(wù)內部控制具有一定的依靠性并增加了差錯反復發(fā)生的可能性。信息技術(shù)的應用，使得財務(wù)內部控制具有人工控制和程序控制相結合的特點(diǎn)。在信息技術(shù)環(huán)境下，更應留意財務(wù)內部控制的監視，由適當的職員，在適當的時(shí)候，及時(shí)評估控制的設計和運作情況。 　　三、信息化環(huán)境中財務(wù)內部控制系統的構建
　　
　　由于信息技術(shù)的更多應用，賦予了財務(wù)內部控制新的內涵，發(fā)展成為以系統安全保障與稽核牽制相結合的控制體系。財務(wù)內部控制系統可分為系統控制與治理控制兩大部分。
　　1.系統控制。系統控制是指與程序設計、運行維護、數據處理過(guò)程、網(wǎng)絡(luò )維護與治理等相關(guān)的可靠性控制制度。在系統控制中將企業(yè)財務(wù)治理信息化與內部控制相結合，主要涉及到系統安全和系統運行兩方面內容。
　　2.治理控制。治理控制是運用現代治理學(xué)的組織規劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設置、職責分工、授權批準等一系列財務(wù)內部治理制度。財務(wù)治理信息化要重新優(yōu)化配置資源，企業(yè)內部控制也要進(jìn)行相應的改變和調整。
　�。�1）完善財務(wù)內部控制環(huán)境，培養企業(yè)整體的信息技術(shù)能力
　　企業(yè)為了適應控制環(huán)境的變化，就需要完善財務(wù)內部控制環(huán)境，培養企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。
　�。�2）建立和完善公道風(fēng)險評估體系
　　在財務(wù)治理信息化的環(huán)境下，風(fēng)險評估就是將流程控制、系統控制和治理控制形成的數據結果進(jìn)行統計、匯總、分析，再結合企業(yè)的資源和運行情況及外部環(huán)境進(jìn)行內部控制風(fēng)險評估，為企業(yè)內部控制決策提供科學(xué)依據，建立起相應的風(fēng)險評估反饋機制。
　�。�3）控制手段中應充分引進(jìn)信息技術(shù)，增強財務(wù)內部控制
　　一個(gè)有效的財務(wù)內部控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。在信息技術(shù)環(huán)境下，廣泛地使用信息技術(shù)為支持決策和改善業(yè)務(wù)與信息過(guò)程提供了戰略機會(huì )，也提供了預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會(huì )。
　�。�4）加強對會(huì )計信息系統的控制
　　隨著(zhù)計算機在財務(wù)工作中的普遍應用，治理部分對由計算機產(chǎn)生的各種數據、報表等財務(wù)信息的依靠越來(lái)越大，這些財務(wù)信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和正確性。同時(shí)也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。
　�。�5）定期評估重新設計規則
　　新的技術(shù)帶來(lái)了新的大部分人還沒(méi)有意識到的風(fēng)險,財務(wù)內部控制系統必須經(jīng)過(guò)經(jīng)常評估和更新�？刂瞥绦蚝推髽I(yè)具體環(huán)境相關(guān)，當新的業(yè)務(wù)和信息流程提出后，控制目標應當保持不變，但為達到該目標的具體控制措施必須改變以適應新的環(huán)境，不要讓財務(wù)內部控制程序限制能使企業(yè)運行更加有效的技術(shù)的使用。
　　
　　四、小結
　　
　　信息技術(shù)的應用使得財務(wù)內部控制框架的內部構成產(chǎn)生了新的變化，改變了企業(yè)的財務(wù)治理環(huán)境與治理理念，給進(jìn)步企業(yè)財務(wù)內部控制效率、增強財務(wù)內部控制效果，帶來(lái)了新的機會(huì )，也產(chǎn)生了潛伏的風(fēng)險。
　　
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