淺析電算化會(huì )計環(huán)境下的審計工作

［摘 要］ 在電算化會(huì )計的條件下，審計的經(jīng)濟監督職能并沒(méi)有改變，但由于電算化會(huì )計信息系統的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險，因此，電算化會(huì )計信息系統的審計就面臨著(zhù)挑戰和機遇，對電算化會(huì )計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)�！　。坳P(guān)鍵詞］ 電算會(huì )計 審計 問(wèn)題 對策�！　∫�、 引言�！　‰娝慊瘯�(huì )計下的審計的本質(zhì)是審計與現代信息技術(shù) （ 主要是計算機技術(shù) ） 融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。其目標是通過(guò)審計與現代信息技術(shù)的有機結合，評價(jià)控制會(huì )計信息系統，實(shí)施審計監督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步�！　‰S著(zhù)被審單位管理信息系統和會(huì )計信息系統的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機處理逐步發(fā)展到全面的計算機處理，從而對傳統的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來(lái)越多審計工作者的重視�！　《�、電算化會(huì )計環(huán)境下審計工作面臨的問(wèn)題�！　�1.新環(huán)境下的審計內容發(fā)生了變化�！　≡趥鹘y的手工會(huì )計系統中，從原始憑證到記賬憑證再由登記賬簿到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，審計的對象就是這些文字記錄。但在電算化會(huì )計系統中，會(huì )計處理集中由計算機完成，會(huì )計信息集中存貯在磁性介質(zhì)上。那些手工會(huì )計中常會(huì )發(fā)生的記賬、 算賬差錯幾乎不會(huì )發(fā)生，但如果電算化會(huì )計系統的應用程序出錯或被人非法篡改，則計算機只會(huì )按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會(huì )計事項，從而得出錯誤的結果，其后果將是不堪設想的。所以，在電算化會(huì )計條件下， 審計的內容應包括以下的主要內容：　�。�1）對會(huì )計電算化系統的內部控制的審計。一方面是企業(yè)的內部控制能在多大程度上確保會(huì )計電算化系統中會(huì )計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權控制，業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內部控制的有效執行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性，通過(guò)以上兩方面的評價(jià)，可以判斷企業(yè)內部控制系統能在何種程度上防止或發(fā)現會(huì )計報表中的錯誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的舞弊�！　。�2）對會(huì )計電算化系統程序的審計。會(huì )計電算化系統的核心就是會(huì )計軟件，會(huì )計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì )計電算化系統整體水平的高低。會(huì )計軟件程序的審計可采用通過(guò)計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數據轉換功能的方法來(lái)完成�！　。�3）對會(huì )計電算化系統中會(huì )計數據的審計。會(huì )計數據處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì )計信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一環(huán)節的審計是至關(guān)重要的，審計人員可采用抽查原始憑證與機內憑證相對比、抽查打印日記賬和機內日記賬相核對等方法，同時(shí)也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來(lái)完成審計，從而降低審計風(fēng)險�！　�2.傳統的審計技術(shù)已不再適應新的環(huán)境�！　≡谑止�會(huì )計條件下，審計可根據具體情況對會(huì )計資料進(jìn)行順查、 逆查或抽查，這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在電算化會(huì )計條件下，由于審計的內容擴大到電算化系統程序、系統的設計與開(kāi)發(fā)、數據文件于內部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統的審計技術(shù)的同時(shí)，還要采用計算機輔助審計技術(shù)，用日益先進(jìn)的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò )、多用戶(hù)等各種工作平臺下的會(huì )計軟件�！　�3. 新環(huán)境下審計線(xiàn)索發(fā)生了中斷�！　≡谑止�會(huì )計條件下，從編制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿到編制會(huì )計報表，每一步工作都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線(xiàn)索十分清楚。實(shí)施了電算化會(huì )計會(huì )導致審計線(xiàn)索的中斷甚至消失�！　�4.缺乏足足夠的全面開(kāi)展電算化會(huì )計審計業(yè)務(wù)的人才隨著(zhù)社會(huì )信息化程度的提高，信息系統審計越來(lái)越受到社會(huì )的重視，與信息系統審計相關(guān)的專(zhuān)業(yè)組織和職業(yè)資格不斷出現和擴大，但人不能滿(mǎn)足現有的需求�！　�5. 現有的審計標準和準則已不能適應新環(huán)境下的審計要求在我國，信息系統審計尚未被業(yè)界所接受，主要原因是：缺乏相應的信息系統審計標準。 我國目前還沒(méi)有正式的信息系統審計準則， 而原有的審計準則， 已不能完全適用于信息系統審計的需要�！　∪�、 加強電算化會(huì )計下的審計工作�！　‰娝慊瘯�(huì )計的實(shí)施使得會(huì )計系統本身發(fā)生了很大的變化。對電算化系統的審計與對手工賬簿的審計相比，在審計內容、方法上都發(fā)生了變化。無(wú)論是對購置的會(huì )計軟件還是對自行開(kāi)發(fā)的會(huì )計軟件，審計內容上都需要對其系統內控進(jìn)行審計，以及對其電算過(guò)程和結果進(jìn)行審計，審計方法或措施有所不同�！　�1. 為電算化審計創(chuàng )造良好的審計環(huán)境�！　�創(chuàng )造良好的審計環(huán)境包括：①建立良好的審計監督法律環(huán)境，特別是要建立和完善有關(guān)的計算機審計的法律、法規。②通過(guò)建立和完善審計工作質(zhì)量控制制度和審計人員后續教育制度，創(chuàng )造一個(gè)良好的審計質(zhì)量控制環(huán)境；③建立良好的其他監督形成相配合的環(huán)境�！　�2.更新審計方法，加強對會(huì )計信息的審計�！　。�1）加強對系統內控的審計。對系統內部控制的審計，一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟�！　、賹�內部控制進(jìn)行描述。審計人員可以通過(guò)與被審單位有關(guān)人員座談、 實(shí)地觀(guān)察、查閱系統的文檔資料等辦法，必要時(shí)可編制內部控制情況問(wèn)卷，了解系統的內部控制，將它用圖示描述出來(lái)�！　、趯�內部控制進(jìn)行初步評價(jià)。側重于評價(jià)內部控制的健全性和合理性�！　、蹖�內部控制的執行情況進(jìn)行符合性測試，[格式]主要是對內部控制措施是否得到認真執行而采取的測試。對計算機內部控制可以利用計算機進(jìn)行輔助測試，對手工控制則可以采取如觀(guān)察法，實(shí)驗法等手工測試方法�！　、軐�內部控制進(jìn)行總評。主要考慮系統內部控制中有哪些比較滿(mǎn)意的措施，是否能夠通過(guò)符合性測試，符合程度如何，內部控制是否可以信籟等�！　。�2）做好系統電算過(guò)程和結果的審計。在系統中，輸入的原始數據、處理的中間結果和最后結果都是以數據文件的形式存貯于電、磁介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)賬頁(yè)上。要對系統電算過(guò)程和結果的真實(shí)性、正確性、合法性等進(jìn)行評價(jià) ，必須對數據文件進(jìn)行審計。數據文件審計可以是對打印輸出的數據文件進(jìn)行審計，也可以是對存貯在電、磁介質(zhì)上數據文件進(jìn)行審計�！　∈紫�，我們可以由審計人員進(jìn)入企業(yè)調用企業(yè)的會(huì )計軟件中的數據實(shí)施審計。在調用數據時(shí)，對于不同的會(huì )計軟件采用的方式也不同�！　、賹τ谧孕虚_(kāi)發(fā)的會(huì )計軟件，審計人員可以復制它的數據庫直接用計算機語(yǔ)言或采用計算機語(yǔ)言編制輔助審計程序訪(fǎng)問(wèn)數據庫；可對整個(gè)數據庫或選定的數據進(jìn)行復核；可有效地執行大量數據的驗算重新分類(lèi)及匯總工作；可詳細地檢查數據庫的內容，按指定的標準查找記錄�！　、趯τ谫徶玫碾娝慊瘯�(huì )計系統，由于軟件公司對其軟件的設計過(guò)程、數據結構采取嚴格的防范和保密措施，直接打開(kāi)其數據庫的困難較大。但較完整的電算化會(huì )計系統一般都建立了查詢(xún)、對賬、統計或財務(wù)分析、通用報表等功能。審計人員在對被審系統的數據文件進(jìn)行審計時(shí)，可利用這些功能完成部分審計任務(wù)�！　。�3） 努力開(kāi)拓網(wǎng)站認證業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò )的開(kāi)放性、交易場(chǎng)所虛擬性和交易的信息和證據的無(wú)紙性，人們對網(wǎng)上交易顧慮重重�！　‰娮由虅�(wù)通常依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò )，顧客只能通過(guò)其網(wǎng)頁(yè)了解有關(guān)情況，無(wú)法確定網(wǎng)站的安全性、交易的有效性和交易中機密信息的保密性�！　∫虼�，開(kāi)拓網(wǎng)站認證業(yè)務(wù)具有現實(shí)意義�！　�3.積極培養具有復合型知識結構的審計人才�！　�審計發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養和加快審計人員的知識更新以適應審計發(fā)展的要求。為此可采取對原有審計人員在計算機知識、電算化會(huì )計系統的控制及計算機審計方法等方面進(jìn)行培訓或開(kāi)展審計的正規教育，借助高校的師資力量，加強計算機審計配套課程的教育�！　�4. 制定和完善新的審計準則�！　∮捎趯徲媽ο�、審計線(xiàn)索、審計方法和技術(shù)手段發(fā)生較大變化，現有準則中的某些內容已不適應實(shí)際情況。在制定新的審計準則時(shí)，在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，側重于對審計人員應具備的資格、審計證據的收集、計算機審計過(guò)程及相關(guān)的審計技術(shù)、審計工作的質(zhì)量控制等方面進(jìn)行規范�！　�5. 實(shí)行審計軟件商品化大力發(fā)展審計軟件專(zhuān)業(yè)公司，實(shí)行審計軟件商品化�！　∷�、結論�！　‰S著(zhù)電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統的普及應用，審計工作中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現。對其深入研究，必將開(kāi)成新的會(huì )計理論和方法，而新的會(huì )計理論和方法的確立，又將使電算化會(huì )計在新的基礎上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì )計環(huán)境下的審計工作不斷的高速改善。真正做到保證會(huì )計數據的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益�！　�參考文獻：　　[1] 孟珍素：論電算化會(huì )計審計，企業(yè)管理，2009.　　[2] 陳玲 李曉紅：電算化會(huì )計審計面臨的問(wèn)題及對策， 商業(yè)經(jīng)濟， 2007.　　[3] 蔡春 車(chē)宣呈 陳孝：現代審計功能拓展論，中國時(shí)代經(jīng)濟出版社 ，2006.　　[4] 馬曉慧 高瑁： 電算化會(huì )計與審計之我見(jiàn)，現代商業(yè)，2008[5] 趙紅龍：電算化會(huì )計環(huán)境下審計策略，中國西部科技，2009.　　[6] 汪路明：論信息時(shí)代審計技術(shù)的創(chuàng )新，中國管理信息化，2005.　　[7]楊定泉：電算化會(huì )計與審計，中國農業(yè)大學(xué)出版社，2006.　　[9] 劉戰平：在創(chuàng )新中提高審計工作水平（J），中國審計，2006
論文出處(作者):
淺談會(huì )計電算化對內部審計的影響及其對策

【淺析電算化會(huì )計環(huán)境下的審計工作】相關(guān)文章：

電算化環(huán)境下會(huì )計用印的制度03-21

論會(huì )計電算化環(huán)境下的會(huì )計檔案職能03-19

電算化環(huán)境下會(huì )計用印制度02-27

電算化環(huán)境下的會(huì )計核算方法03-21

芻論電算化環(huán)境下的會(huì )計方法03-21

會(huì )計電算化條件下如何開(kāi)展審計工作03-29

會(huì )計電算化條件下搞好審計工作的新思路03-20

論電算化環(huán)境下的會(huì )計核算方法03-23

淺析會(huì )計電算化條件下的企業(yè)內部控制03-28