稅種的分類(lèi)方法

　　稅收制度的主體是稅種，當今世界各國普遍實(shí)行由多個(gè)稅種組成的稅收體系。在這一體系中各種稅既有各自的特點(diǎn)，又存在著(zhù)多方面的共同點(diǎn)。因此，有可能從各個(gè)不同的角度對各種稅進(jìn)行分類(lèi)研究。下面是小編分享的稅種的分類(lèi)方法，希望能夠幫助到大家。

　　稅收種類(lèi)，簡(jiǎn)稱(chēng)“稅種”(tax type)。稅種指一個(gè)國家稅收體系中的具體稅收種類(lèi)，是基本的稅收單元。稅收主要分為增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)、關(guān)稅和所得稅等幾類(lèi)。

　　根據征稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別。因此，不同的征稅對象是一個(gè)稅種區別于另一個(gè)稅種的主要標志，稅種的名稱(chēng)一般也以征稅對象來(lái)命名。如對增值額課稅的稅種，稱(chēng)為增值稅；對資源課稅的稅種，稱(chēng)為資源稅等。

　　這些要素有機地組合在一起構成具體的稅種，各類(lèi)稅種有機地組合在一起構成一個(gè)國家的稅收制度。

　　一、按征稅對象分類(lèi)

　　征稅對象是稅法的一個(gè)基本要素，是一種稅區別于另一種稅的主要標志。因此，按征稅對象的不同來(lái)分類(lèi)，是稅種最基本和最主要的分類(lèi)方法。按照這個(gè)標準，我國稅種大體可分為以下五類(lèi)：

　　1、對流轉額的征稅

　　對流轉額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)流轉稅，或商品和勞務(wù)稅。它是對銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的流轉額征收的一類(lèi)稅收。商品交易發(fā)生的流轉額稱(chēng)為商品流轉額。這個(gè)流轉額既可以是指商品的實(shí)物流轉額，也可以是指商品的貨幣流轉額。商品交易是一種買(mǎi)賣(mài)行為，如果稅法規定賣(mài)方為納稅人，商品流轉額即為商品銷(xiāo)售數量或銷(xiāo)售收入；如果稅法規定買(mǎi)方為納稅人，商品流轉額即為采購數量或采購支付金額。非商品流轉額是指各種社會(huì )服務(wù)性行業(yè)提供勞務(wù)所取得的業(yè)務(wù)或勞務(wù)收入金額。按銷(xiāo)售收入減除物耗后的增值額征收的增值稅，也歸于流轉稅一類(lèi)。

　　流轉稅與商品（或勞務(wù)）的交換相聯(lián)系，商品無(wú)處不在，又處于不斷流動(dòng)之中，這決定了流轉稅的征稅范圍十分廣泛；流轉稅的計征，只問(wèn)收入有無(wú)，而不管經(jīng)營(yíng)好壞、成本高低、利潤大��；流轉稅都采用比例稅率或定額稅率，計算簡(jiǎn)便，易于征收；流轉稅形式上由商品生產(chǎn)者或銷(xiāo)售者繳納，但其稅款常附著(zhù)于賣(mài)價(jià)，易轉嫁給消費者負擔，而消費者卻不直接感到稅負的壓力。由于以上這些原因，流轉稅對保證國家及時(shí)、穩定、可靠地取得財政收入有著(zhù)重要的作用。同時(shí)，它對調節生產(chǎn)、消費也有一定的作用。因此，流轉稅一直是我國的主體稅種。一方面體現在它的收入在全部稅收收入中所占的比重一直較大；另一方面體現在它的調節面比較廣泛，對經(jīng)濟的調節作用一直比較顯著(zhù)。

　　我國的當前開(kāi)征的流轉稅主要有：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)和關(guān)稅。

　　2、對所得額的征稅

　　對所得額的征稅簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅。稅法規定應當征稅的所得額，一般是指下列方面：一是指有合法來(lái)源的所得。合法的所得大致包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（如利潤等），提供勞務(wù)所得（如工資、薪金、勞務(wù)報酬等），投資所得（如股息、利息、特許權使用費收入等）和其它所得（如財產(chǎn)租賃所得、遺產(chǎn)繼承所得等）四類(lèi)。二是指納稅人的貨幣所得，或能以貨幣衡量或計算其價(jià)值的經(jīng)濟上的所得。不包括榮譽(yù)性、知識性的所得和體質(zhì)上、心理上的所得。三是指納稅人的純所得，即納稅人在一定時(shí)期的總收入扣除成本、費用以及納稅人個(gè)人的生活費用和贍養近親的費用后的凈所得。這樣，使稅負比較符合納稅人的負擔能力。四是指增強納稅能力的實(shí)際所得。例如利息收入可增加納稅人能力，可作為所得稅的征收范圍；而存款的提取，就不應列入征稅范圍�？偟膩�(lái)說(shuō)，所得稅是對納稅人在一定時(shí)期（通常為一年）的合法收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出后的余額，即應納稅所得額征收的稅。

　　所得稅按照納稅人負擔能力（即所得）的大小和有無(wú)來(lái)確定稅收負擔，實(shí)行“所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征”的原則。因此，它對調節國民收入分配，縮小納稅人之間的收入差距有著(zhù)特殊的作用；同時(shí)，所得稅的征收面也較為廣泛．故此成為經(jīng)濟發(fā)達國家的主要收入來(lái)源。在我國，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，人民所得的增加，所得稅已成為近年來(lái)收入增長(cháng)較快的一類(lèi)稅。

　　我國當前開(kāi)征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　3、對資源的征稅

　　對資源的征稅是對開(kāi)發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅。征收這類(lèi)稅有兩個(gè)目的：一是為了取得資源消耗的補償基金，保護國有資源的合理開(kāi)發(fā)利用；二是為了調節資源級差收入，以利于企業(yè)在平等的基礎上開(kāi)展競爭。

　　我國對資源的征稅主要有：礦、鹽。

　　4. 對財產(chǎn)的征稅

　　對財產(chǎn)的征稅是對納稅人所擁有或屬其支配的財產(chǎn)數量或價(jià)值額征收的稅。包括對財產(chǎn)的直接征收和對財產(chǎn)轉移的征收。開(kāi)征這類(lèi)稅收除為國家取得財政收入外，對提高財產(chǎn)的利用效果、限制財產(chǎn)的不必要的占有量有一定作用。

　　我國對財產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車(chē)船使用稅（外資為車(chē)船使用牌照稅）。

　　5、對行為的征稅

　　對行為的征稅也稱(chēng)行為稅，它一般是指以某些特定行為為征稅對象征收的一類(lèi)稅收。征收這類(lèi)稅，或是為了對某些特定行為進(jìn)行限制、調節，使微觀(guān)活動(dòng)符合宏觀(guān)經(jīng)濟的要求；或只是為了開(kāi)辟地方財源，達到特定的目的。這類(lèi)稅的設置比較靈活，其中有些稅種具有臨時(shí)稅的性質(zhì)。

　　我國對行為的征稅主要有：土地增值稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車(chē)輛購置稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節稅（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開(kāi)征，但目前各省均已停征）。

　　二、按稅收管理和使用權限分類(lèi)

　　稅收按其管理和使用權限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。這是在分級財政體制下的一種重要的分類(lèi)方法。通過(guò)這種劃分，可以使各級財政有相應的收入來(lái)源和一定范圍的稅收管理權限，從而有利于調動(dòng)各級財政組織收入的積極性，更好地完成一級財政的任務(wù)。一般的作法是，將稅源集中、收入大、涉及面廣，而由全國統一立法和統一管理的稅種，劃作中央稅。一些與地方經(jīng)濟聯(lián)系緊密，稅源比較分散的稅種，列為地方稅。一些既能兼顧中央和地方經(jīng)濟利益，又有利于調動(dòng)地方組織收入積極性的稅種，列為中央地方共享稅。當前我國的中央稅主要有關(guān)稅、消費稅；地方稅主要有營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)、農業(yè)稅（2006年取消）、牧業(yè)稅（2006年取消）以及一些對財產(chǎn)和行為的課稅；中央地方共享稅主要有增值稅、資源稅等。

　　三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)

　　按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內稅和價(jià)外稅。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，稅收與商品、勞務(wù)或財產(chǎn)的價(jià)格有著(zhù)密切的關(guān)系，對商品和勞務(wù)課征的稅收既可以包含于價(jià)格之中也可以在價(jià)格之外。凡稅收構成價(jià)格組成部分的稅收稱(chēng)為價(jià)內稅；凡稅收是價(jià)格之外的附加額的稅收稱(chēng)為價(jià)外稅。前者，其價(jià)格的組成=成本十利潤十稅金，后者其價(jià)格等于成本加利潤。價(jià)內稅，有利于國家通過(guò)對稅負的調整，直接調節生產(chǎn)和消費，但往往容易造成對價(jià)格的扭曲。價(jià)外稅與企業(yè)的成本核算和利潤、價(jià)格沒(méi)有直接聯(lián)系，能更好地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，不致因征稅而影響公平競爭；同時(shí)，不干擾價(jià)格對市場(chǎng)供求狀況的正確反映，因此，更適應市場(chǎng)經(jīng)濟的要求。

　　四、按稅負是否易于轉嫁分類(lèi)

　　稅收按其負擔是否易于轉嫁分，可分為為直接稅和間接稅。所謂稅負轉嫁是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉移給他人負擔的經(jīng)濟現象和過(guò)程，它表現為納稅人與負稅人的非一致性。由納稅人直接負擔的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等；可以由納稅人轉嫁給負稅人的稅收為間接稅，即負稅人通過(guò)納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)、關(guān)稅等。

　　五、按計稅標準分類(lèi)

　　稅收按其計稅依據的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是以征稅對象的價(jià)值量為標準計算征收的稅收。稅額的多少將隨著(zhù)價(jià)格的變動(dòng)而相應增減。從量稅，是按征稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，采用固定稅額征收的稅收。從量稅具有計算簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)。但稅收收入不能隨價(jià)格高低而增減。

　　除上述主要分類(lèi)外，還有一些其他分類(lèi)方法。例如在我國按征收機關(guān)劃分，稅收可分為工商稅系、關(guān)稅稅系和農業(yè)稅系三大類(lèi)。工商稅收由各級國家稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān)征收管理；關(guān)稅由海關(guān)負責征收管理；農業(yè)稅系原來(lái)由各級財政部門(mén)負責征收管理，現正逐步移交給稅務(wù)機關(guān)。又如，按繳納形式分，稅收可分為力役稅、實(shí)物稅和貨幣稅。按稅收的用途分，稅收可分為一般稅和目的稅。

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