2015年中級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》考前模擬題
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一、單項選擇題
1、某企業(yè)于2005年11月1日發(fā)行三年期企業(yè)債券2 000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2 120萬(wàn)元。該債券票面年利率6%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2006年該企業(yè)對于該債券應確認的財務(wù)費用為( )萬(wàn)元。
a、120 b、160 c、80 d、88
2、下列項目中，不會(huì )引起盈余公積發(fā)生增減變化的是( )。
a、用法定盈余公積轉增資本 b、用法定公益金購買(mǎi)職工住宅 c、從稅后利潤中提取盈余公積 d、用法定盈余公積彌補虧損
3、某企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)a和b兩種產(chǎn)品，該車(chē)間本月共發(fā)生制造費用20 000元，生產(chǎn)a產(chǎn)品工人工時(shí)為300小時(shí)，生產(chǎn)b產(chǎn)品工人工時(shí)為700小時(shí)。若按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配制造費用，a產(chǎn)品應負擔的制造費用為( )元。
a、20 000 b、14 000 c、10 000 d、6 000
4、下列交易或事項中，不應確認為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
a、 對外捐贈支出 b、債務(wù)重組損失 c、計提的存貨跌價(jià)準備 d、計提的在建工程減值準備
5、下列項目中，不應列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目的是( )。
a、委托代銷(xiāo)商品 b、低值易耗品 c、物資采購 d、工程物資
6、某企業(yè)月末“應付賬款”科目貸方余額為50 000元，其中，“應付賬款——a公司”明細科目的貸方余額為80 000元，“應付賬款——b公司”明細科目的借方余額為30 000元;“預付賬款”科目借方余額為40 000元，其中，“預付賬款——c公司”明細科目的借方余額為50 000元，“預付賬款——d公司”明細科目的貸方余額為10 000元。月末，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額應為( )元。
a、50 000 b、80 000 c、90 000 d、10 000
7、某企業(yè)2005年年初購入a公司5%的有表決權股份并準備長(cháng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，2005年5月10日a公司宣告分派2004年度現金股利20萬(wàn)元，a公司2005年實(shí)現凈利潤60萬(wàn)元，未發(fā)放現金股利。2005年年末，該企業(yè)“長(cháng)期股權投資——a公司”科目賬面余額為( )萬(wàn)元。
a、100 b、99 c、120 d、102
8、b公司對所得稅采用債務(wù)法核算，上年適用的所得稅率為33%，“遞延稅款”科目的貸方余額為8 250元，本年所得稅稅率為40%，本年產(chǎn)生應納稅時(shí)間性差異為2 500元，該企業(yè)本年“遞延稅款”科目的發(fā)生額為( )。
a、貸方2 750元 b、貸方1 000元 c、借方1 000元 d、貸方1 750元
9、如果貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業(yè)，同時(shí)從貼現企業(yè)的賬戶(hù)中將款項劃回，其金額是( )。
a、票據的貼現值 b、票據的面值 c、票據的到期值 d、票據的面值加貼現利息
10、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，數量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供y產(chǎn)品20臺，每臺不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。將該原材料加工成20臺y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計銷(xiāo)售每臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬(wàn)元。期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬(wàn)元。期末該原材料的可變現凈值為( )萬(wàn)元。
a、178 b、83 c、99 d、204
11、短期投資持有期間獲得的現金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記( )科目。
a、投資收益 b、短期投資 c、財務(wù)費用 d、應收股利
12、某企業(yè)對生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行擴建，該生產(chǎn)線(xiàn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。擴建生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)發(fā)生擴建支出800萬(wàn)元，同時(shí)在擴建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)擴建后新的原價(jià)應為( )萬(wàn)元。
a、1 750 b、1 800 c、1 500 d、1 450
13、1997年12月10日，a公司購入一臺專(zhuān)用設備，其原價(jià)為1 450萬(wàn)元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設備的可收回金額為560萬(wàn)元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為( )萬(wàn)元。
a、142 b、 88 c、 90 d、108
14、某公司2004年6月1日購入面值為1 000萬(wàn)元的三年期債券，實(shí)際支付1 105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，相關(guān)稅費5萬(wàn)元。其中，相關(guān)稅費已計入當期損益。該項債券投資的溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。
a、30 b、35 c、50 d、55
15、某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈過(guò)程中發(fā)生運雜費支出0.5萬(wàn)元，安裝費1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì )計上應記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
a、100 b、67 c、98.5 d、65.5
二、多項選擇題
1、根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有( )。
a、當年發(fā)生的應收款項 b、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項 c、計劃重組的應收賬款 d、有確鑿證據表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應收賬款不能收回
2、下列各項支出中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有( )。
a、購入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額 b、購買(mǎi)存貨發(fā)生的運雜費 c、購買(mǎi)存貨發(fā)生的合理?yè)p耗 d、購買(mǎi)存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅
3、根據現行會(huì )計制度的規定，下列說(shuō)法中，正確的表述有( )。
a、企業(yè)的預付賬款，如果有確鑿的證據表明已經(jīng)不符合預付賬款的性質(zhì)，期末也應計提壞賬準備 b、企業(yè)的應收票據到期，如果有確鑿證據表明承兌人無(wú)法付款，此時(shí)，應將應收票據轉入應收賬款，并在期末計提壞賬準備 c、企業(yè)的其他應收款，在期末也應計提壞賬準備 d、企業(yè)應收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應在應收賬款科目核算
4、下列支出中，應作為管理費用核算的有( )。
a、捐贈支出 b、離退休人員的工資支出 c、待業(yè)保險費支出 d、研究與開(kāi)發(fā)費支出
5、下列交易或事項中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有( )。
a、用庫存商品償還應付賬款 b、支付給在建工程人員的工資 c、支付的各項稅費 d、出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現金
6、在采用納稅影響會(huì )計法核算所得稅時(shí)，當期發(fā)生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有( )。
a、時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項 b、時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項 c、稅率變動(dòng)調增遞延稅款借項 d、股份制改造中的資產(chǎn)評估增值
7、可以納入母公司合并范圍的子公司包括( )。
a、母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司 b、母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司 c、母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數的子公司 d、母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會(huì )等類(lèi)似權力機構多數成員的子公司
8、企業(yè)有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權時(shí)，應記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的費用有( )。
a、轉讓手續費 b、應繳納的營(yíng)業(yè)稅 c、轉讓無(wú)形資產(chǎn)的凈值 d、伴隨轉讓發(fā)生的咨詢(xún)費
9、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )
a、附有商品退回條件的商品銷(xiāo)售可以在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入 b、銷(xiāo)售并購回協(xié)議下，應當按銷(xiāo)售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入 c、資金使用費收入應當按合同規定確認收入 d、分期收款銷(xiāo)售應按合同約定的收款日期分期確認收入
10、下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有( )。
a、關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔債務(wù)的(非債務(wù)重組)，承擔方應按所承擔的債務(wù)，計入營(yíng)業(yè)外支出(承擔關(guān)聯(lián)方債務(wù)) b、被承擔方應按承擔方實(shí)際為其承擔的債務(wù)，計入資本公積(關(guān)聯(lián)交易差價(jià)) c、債務(wù)人將債權人豁免的債務(wù)計入營(yíng)業(yè)外收入 d、關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔費用的(如母公司為其子公司承擔廣告費等)，如這些費用是被承擔方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中
11、企業(yè)對于發(fā)生的會(huì )計估計變更，應披露的內容有( )。
a、會(huì )計估計變更日期 b、會(huì )計估計變更對當期損益的影響金額 c、會(huì )計估計變更的內容 d、會(huì )計估計變更的理由
12、下列情況不屬于債務(wù)重組的有( )。
a、債務(wù)人發(fā)行可轉換債券按正常條件轉為股權 b、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生債務(wù)重組 c、債務(wù)人以借新債償舊債 d、債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務(wù)的非現金資產(chǎn)
13、在以資產(chǎn)所在地的地區分部為主要報告形式時(shí)，其應披露的主要分部信息有( )。
a、分部營(yíng)業(yè)收入和銷(xiāo)售成本 b、分部期間費用 c、分部營(yíng)業(yè)利潤 d、分部資產(chǎn)和分部負債
14、企業(yè)采用權益法核算長(cháng)期投資時(shí)，能引起長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項有( )
a、計提長(cháng)期股權投資減值準備 b、收到股票股利 c、被投資單位接受非現金資產(chǎn)捐贈 d、被投資單位提取盈余公積
15、如果非貨幣性交易涉及存貨，其增值稅可能記入( )。
a、應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額) b、存貨成本 c、應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) d、其他業(yè)務(wù)支出
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三、判斷題
1、企業(yè)購入債券投資，應區分長(cháng)期債權投資或短期投資分別予以核算，其劃分標準為債券的票面期限。( )
2、一般情況下，事業(yè)單位資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)項目的數字應該是相等的，但在某些特殊情況下，也可能會(huì )不一致。( )
3、如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項涉及貨幣資金，不得調整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目。( )
4、會(huì )計政策變更、會(huì )計重大差錯更正和資產(chǎn)負債表日后事項的會(huì )計處理和報表調整均相同。( )
5、在非貨幣性交易業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，如果出現公允價(jià)值，不能作為入賬價(jià)值，只能作為計算分配換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據。( )
6、變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當期和該項固定資產(chǎn)未來(lái)使用期間的損益，而不影響變更前的損益。( )
7、已確認并轉銷(xiāo)的壞賬損失以后又收回的，仍然應通過(guò)“應收賬款”科目核算，并貸記“管理費用”科目。( )
8、企業(yè)采用計劃成本對原材料進(jìn)行日常核算，月末結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異時(shí)，節約差異記入“材料成本差異”科目的借方，超支差異記入“材料成本差異”科目的貸方。( )
9、企業(yè)發(fā)生的存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末尚未批準處理的部分，列入資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的相關(guān)項目。( )
10、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價(jià)值記賬，并計提折舊，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調整。( )
四、計算分析題
1、ws股份有限公司適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅，按年確認時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預計在未來(lái)期間內能夠轉回。該公司2003年度實(shí)現的利潤總額為670萬(wàn)元。2004年1月5日在核算所得稅時(shí)，發(fā)現如下與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)該公司自2001年1月1日起執行《企業(yè)會(huì )計制度》，對一臺管理用設備的折舊年限由10年改為7年。該設備于2000年12月1日投入使用，該設備原價(jià)560萬(wàn)元，假定凈殘值為零，采用年限平均法折舊。稅法要求按10年折舊。
(2)該公司從2002年7月5日開(kāi)始著(zhù)手研制一項新技術(shù)，7月—12月發(fā)生研制費用34萬(wàn)元。2003年1月8日，該項技術(shù)獲得國家授予的專(zhuān)利權。在專(zhuān)利權申請過(guò)程中發(fā)生注冊費、律師費等6萬(wàn)元，該公司按照6萬(wàn)元入賬。根據有關(guān)法律規定，該專(zhuān)利權的法定有效年限為10年，該公司預計的受益年限為5年。稅法對此規定為：無(wú)形資產(chǎn)按開(kāi)發(fā)過(guò)程的實(shí)際支出計價(jià)，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原則處理。
(3)2003年3月30日，該公司一次性支付給利來(lái)廣告公司廣告費400萬(wàn)元(未超過(guò)當年營(yíng)業(yè)外收入的2%)。合同約定，廣告于5月1日見(jiàn)諸于媒體。預計該廣告將在2年內持續發(fā)生效應。該公司對廣告費按2年予以攤銷(xiāo)。
(4)2003年5月20日，該公司以銀行存款31.2萬(wàn)元購入b公司的股票6萬(wàn)股作為短期投資，另支付手續費10萬(wàn)元。7月2日，收到b公司發(fā)放的現金股利2.4萬(wàn)元。該公司將支付的手續費10萬(wàn)元計入當期的財務(wù)費用，將收到的現金股利作為投資收益。ws公司與b公司的所得稅稅率相同。
(5)2003年7月20日，該公司收到2002年度按政策予以返還的所得稅42萬(wàn)元，并據此調整了2002年年初的未分配利潤。
(6)2003年12月1日，將需要安裝和調試的甲商品運抵購買(mǎi)方，合同約定，2004年1月25日開(kāi)始安裝。該公司為此確認了500萬(wàn)元的收入，并結轉了該商品的成本380萬(wàn)元。
(7)假定無(wú)其它納稅調整事項，也不考慮其它相關(guān)會(huì )計處理與稅法的區別。
要求：計算2003年度的所得稅、應交所得稅，并作會(huì )計分錄。
2、甲公司2005年有關(guān)資料如下：
(1)當年凈利潤100萬(wàn)元;
(2)當年末沖銷(xiāo)壞賬準備10萬(wàn)元，計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備3萬(wàn)元，計提長(cháng)期投資減值準備2萬(wàn)元;
(3)當年折舊增加15萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為當年計提的折舊，5萬(wàn)元為其他原因增加的折舊;
(4)當年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1萬(wàn)元;
(5)當年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬(wàn)元，報廢固定資產(chǎn)凈損失1萬(wàn)元;
(6)當年財務(wù)費用3萬(wàn)元(其中1萬(wàn)元為商業(yè)匯票貼現利息);
(7)當年債券投資收益30萬(wàn)元，股票投資損失20萬(wàn)元;
(8)當年存貨增加40萬(wàn)元(其中接受投資7萬(wàn)元，接受捐贈3萬(wàn)元);
(9)當年應收賬款減少10萬(wàn)元(其中應收出售無(wú)形資產(chǎn)賬款2萬(wàn)元);
(10)當年應付賬款增加20萬(wàn)元，增加應付工資18萬(wàn)元(其中：應付賬款2萬(wàn)元為購進(jìn)設備款，應付工資中1萬(wàn)元為工程人員工資)。
要求：用間接法計算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~，并填列現金流量表中補充資料的下列項目，計提的資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)折舊、預提費用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財務(wù)費用、存貨的減少、經(jīng)營(yíng)應收項目的減少、經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~。
五、綜合題
1、s公司董事會(huì )決定，2002年的財務(wù)會(huì )計報告于2003年4月20日報出，且報出之前發(fā)生了如下事項(s公司所得稅率為33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金)：
�、�2003年4月1日接到f公司通知，該公司已于2003年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠s公司貨款100萬(wàn)元預計只能收回20萬(wàn)元，f公司曾于2002年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，s公司已于2002年12月31日對該項應收賬款提取了60%的壞賬準備金。
�、�2003年4月2日，s公司向a子公司銷(xiāo)售一批商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，款未收到。
�、�2003年4月3日，s公司要求b子公司為其代銷(xiāo)一批商品，已取得代銷(xiāo)清單，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。
�、躶公司原為c子公司提供50萬(wàn)元的債務(wù)擔保，2003年4月4日，c子公司到期無(wú)力償還，s公司未提預計負債，經(jīng)協(xié)商，s公司代為償還。
�、輘公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬(wàn)元，至今尚未判決。
�、辳公司對其生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，s公司將免費保修，根據以往經(jīng)驗，保修費在銷(xiāo)售額的1%—2%之間。
�、�2003年4月5日，s公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計會(huì )對s公司產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)生較大影響。
�、�2003年4月6日，s公司一原料倉庫發(fā)生火災，損失200萬(wàn)元。
�、崾躶公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：(1)指出上述業(yè)務(wù)的哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項。
(2)對關(guān)聯(lián)方交易應披露哪些內容，對或有事項應披露哪些內容。
(3)對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項編制會(huì )計分錄，并指出需調整報告年度會(huì )計報表年末數和發(fā)生數的項目。
2、甲公司2000年12月購進(jìn)一批管理用設備，價(jià)值1 600萬(wàn)元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計提折舊，均與稅法規定一致。從2001年開(kāi)始甲公司每年實(shí)現利潤總額1 000萬(wàn)元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額900萬(wàn)元，至2004年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額720萬(wàn)元，該項固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認定，甲公司已全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。2007年1月對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，變價(jià)收入5萬(wàn)元，清理費用3萬(wàn)元，用存款結算，稅務(wù)部門(mén)已認定為實(shí)質(zhì)性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問(wèn)題(所得稅的核算采用納稅影響會(huì )計法)
要求：(1)計提2002年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(2)計算2003年固定資產(chǎn)減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(3)計算2004年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉回及對當期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(4)計算減值準備轉回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)計算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(6)2007年對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。
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