寫(xiě)我的幸福的作文范文

　　施工企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細則已經(jīng)出臺，下面是yjbys實(shí)踐整理的關(guān)于施工企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細則解讀，歡迎閱讀參考!

　　一、建筑業(yè)營(yíng)改增所帶來(lái)的挑戰

　　“營(yíng)改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅開(kāi)展積極調研和自行測算，還召集高管們組織研討和考慮如何積極應對。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營(yíng)業(yè)稅一樣是價(jià)內稅，屬“代扣代繳”，增加了也沒(méi)關(guān)系，反正可以向建設單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無(wú)知無(wú)畏”。

　　實(shí)際上，現行的營(yíng)業(yè)稅和消費稅一樣屬價(jià)內稅，而增值稅是價(jià)外稅。價(jià)內稅是由銷(xiāo)售方承擔稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款就是其銷(xiāo)售款，稅款將由銷(xiāo)售款來(lái)承擔并從中扣除。價(jià)外稅是由購買(mǎi)方承擔稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款包括銷(xiāo)售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說(shuō)明價(jià)內稅與價(jià)外稅的區別：價(jià)內稅的稅款=含稅價(jià)格×稅率;價(jià)外稅的稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)] ×稅率=不含稅價(jià)格×稅率�？梢詳嘌�，那些毫無(wú)思想準備的企業(yè)將在“營(yíng)改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門(mén)。

　　二、應對營(yíng)改增，加強管理才是王道

　　加強企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話(huà)題。市場(chǎng)形勢好，政策相對寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績(jì)往往遮蓋了管理上的矛盾和問(wèn)題，在經(jīng)濟增長(cháng)放緩、市場(chǎng)競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來(lái)。因此，在“營(yíng)改增”這一關(guān)鍵時(shí)刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。

　　有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿(mǎn)足于“交點(diǎn)”(利潤)的經(jīng)營(yíng)模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)�，F在讓這些不重視基礎管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易!

　　有些企業(yè)很多項目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險所在�，F在要按照規矩建章立制，其反應無(wú)非是兩個(gè)：一是抵制，二是走人。而企業(yè)卻走不了，將如何應對?

　　有些企業(yè)合同管理不嚴，經(jīng)營(yíng)行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據也無(wú)所謂，得過(guò)且過(guò)�，F在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無(wú)合法票據來(lái)抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買(mǎi)單。企業(yè)是不是應該考慮要完善公司一系列管理制度?公司章、合同章、財務(wù)專(zhuān)用章、企業(yè)證照、法人委托書(shū)等，還能不能隨便使用?為了應對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準備工作。如：內部經(jīng)營(yíng)結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等。

　　三、營(yíng)改增為什么讓建筑企業(yè)納稅發(fā)生大變化

　　為了適應此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營(yíng)改增”為什么會(huì )讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。

　　據調查，問(wèn)題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個(gè)數據是35%，加上理論上也無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無(wú)法抵扣進(jìn)項稅的支出占總收入比重達65%左右。不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的主要原因有以下10個(gè)方面：

　　1、“甲供材”現象比較普遍。如：開(kāi)發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠(chǎng)或經(jīng)銷(xiāo)商收到對方的錢(qián)當然應該開(kāi)具發(fā)票給開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數額的一張結算單，無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。以蘇中集團為例，2011年鋼材實(shí)際發(fā)生數61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數額較大，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項稅只有3.47億元，占理論數的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項稅發(fā)票。

　　2、勞務(wù)用工無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票。人工費占合同造價(jià)20%~30%，蘇中集團人工費支出占總收入比重達25.57%，南通四建包括各類(lèi)保險在內人工費支出占總收入比重超過(guò)30%。

　　3、外購商品砼的增值稅可抵扣率較低，一般為6%而不是理論上的17%，此項支出占可抵扣支出項目總額的比重也較大，對企業(yè)影響很明顯。仍以蘇中集團為例，其外購商品砼支出占可抵扣支出項目總額高達23%，僅這一項就減少進(jìn)項稅抵扣額25735.93萬(wàn)元，占理論可抵扣進(jìn)項稅額14.6%。

　　4、固定資產(chǎn)折舊與設備租金無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票。按照規定，只有實(shí)行增值稅后新添置的機械設備方可對進(jìn)項稅抵扣，而許多大企業(yè)動(dòng)則上億，甚至十多億元資產(chǎn)(從事公路、鐵路、地鐵施工的尤其多)，如果固定資產(chǎn)折舊及租賃費用無(wú)法抵扣，這將是不小的負擔。蘇中集團近三年新添3.38億元固定資產(chǎn)，今后短期內不會(huì )大量添置設備，僅此一項即減少進(jìn)項稅抵扣達6871.62萬(wàn)元，占理論可抵扣的3.9%。

　　5、水、電、氣等能源消耗無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。

　　6、籌資成本。即從銀行貸款付息后，無(wú)法取得進(jìn)項稅發(fā)票。特級企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬(wàn)，多則上千萬(wàn)元。

　　7、企業(yè)在項目上取得的合同毛利(約3%左右)，也不可能得到進(jìn)項稅發(fā)票。

　　8、地材及輔助材料。一是小規模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣(mài)，連普通發(fā)票也開(kāi)不出來(lái)。蘇中集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應該可抵扣進(jìn)項稅2.4億元，實(shí)際只能抵扣4524萬(wàn)元，80%以上無(wú)法抵扣。嘉洋華聯(lián)公司2011年外購石材2152.24萬(wàn)元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開(kāi)采為主，無(wú)增值稅發(fā)票。

　　9、“三角債”導致施工企業(yè)無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒(méi)拿到錢(qián)當然不可能開(kāi)足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項稅帶來(lái)麻煩。而稅務(wù)機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結算收入來(lái)確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷(xiāo)項稅額。有的地方明文規定，對工程項目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式?能否也按5:2:2:1交納增值稅?這顯然不可能。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負增加。

　　10、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個(gè)體戶(hù)為主，大多數無(wú)法提供增值稅發(fā)票。這些供應商主要提供由國稅代開(kāi)點(diǎn)開(kāi)具的“國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”，這類(lèi)發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　當然，以上列舉的10個(gè)方面，有些是國家政策本身規定必須征稅的項目，作為征稅基數不可以抵扣，之所以反映出來(lái)是因為這些指標內含也發(fā)生了變化。增值稅，顧名思義是對增加值所征的稅。增加值是指企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中創(chuàng )造的新增價(jià)值和固定資產(chǎn)的轉移價(jià)值。按國家統計局有關(guān)規定，建筑業(yè)增加值是按收入法計算，包括勞動(dòng)者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊、利息凈支出和其他支出、大修理基金以及營(yíng)業(yè)盈余六個(gè)部分之和。其中，變動(dòng)大、影響大的是勞動(dòng)者報酬部分。根據規定，凡在本年成本費用中列支的工資(薪金)所得、職工福利費、社會(huì )保險費、公益金以及其他各種費用中含有和列支的個(gè)人報酬部分，都作為勞動(dòng)者報酬統計。這樣計算下來(lái)，建筑業(yè)人工費占總產(chǎn)值的比重從過(guò)去實(shí)行百元產(chǎn)值工資含量時(shí)的17%，一路上升到20%-30%，越是大型的、管理規范的企業(yè)，人工費用占比就越高。

　　通常測算，建筑業(yè)增加值占建筑業(yè)總產(chǎn)值比重是按20%左右。根據國家統計年鑒公布2005-2010年建筑業(yè)增加值、建筑業(yè)總產(chǎn)值數據計算，其比重分別為：19.97%、19.53%、19.48%、20.13%、20.33%和19.77%。這是理論上的，現在確定建筑業(yè)增值稅率11%，如果是依據多年增加值的理論數據，或者據此測算銷(xiāo)項稅減進(jìn)項稅來(lái)比較實(shí)行“營(yíng)改增”政策前后企業(yè)稅負的增減，那必然帶來(lái)理論與實(shí)際的嚴重脫節。

　　首先，隨著(zhù)人工費上漲和社會(huì )保障制度逐步完善，勞動(dòng)者報酬在工程成本中占比一路上漲，僅這一塊，已遠遠突破20%這個(gè)理論測算線(xiàn)，加上規定必須填報的另外五部分內容，實(shí)際增加值占總產(chǎn)值比重一般都在30%以上，按11%征稅，明顯偏高。

　　其次，由于總分包體系的存在和市場(chǎng)客觀(guān)存在的大量掛靠現象，造成建筑業(yè)產(chǎn)值重復上報，總產(chǎn)值數字的水分不可小視。所以，確定增值稅稅率要理論與實(shí)測相結合才能更貼近實(shí)際。

　　目前，建筑業(yè)的“營(yíng)改增”5月1日進(jìn)入試點(diǎn)階段，可能還會(huì )發(fā)現許多意想不到的問(wèn)題。企業(yè)要針對不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強“堵漏”意識，以盡量減少損失。

　　四、當務(wù)之急建筑企業(yè)所要做的工作

　　(一)從思想上一定要高度重視

　　建筑業(yè)“營(yíng)改增”一觸即發(fā)!是2016建筑業(yè)第一大事，關(guān)乎企業(yè)生死，若應對不當，企業(yè)將萬(wàn)劫不復，直接面臨倒閉的風(fēng)險，或者虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)領(lǐng)導將面臨蹲監獄的可能。也就是說(shuō)應對不當，要么倒閉、要么蹲監獄!

　　(二)成立“營(yíng)改增”工作小組

　　“營(yíng)改增”不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門(mén)的事情，而是整個(gè)公司事情，企業(yè)所要交納的稅不是財務(wù)部門(mén)做賬做出來(lái)的，而是業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的。有的甚至要變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，以適應新政策的變化。

　　“營(yíng)改增”工作小組人員組成建議：

　　1)組長(cháng)：董事長(cháng)或總經(jīng)理?yè)�任，全面規劃與重大事項協(xié)調;

　　2)常務(wù)副組長(cháng)：主管財務(wù)副總或財務(wù)總監擔任，全面負責營(yíng)改增工作的執行落地;

　　3)副組長(cháng)：主管經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等副總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理，全面負責執行“營(yíng)改增”所涉及的相關(guān)工作;

　　4)組員：財務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、成本管理部、物資采購部、工程項目部、分公司負責人等。

　　(二)全面擬定“營(yíng)改增”工作計劃

　　凡事預則立、不預則廢!面對建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策改革的重大事件，建筑企業(yè)更要做好全面計劃工作，讓每項工作落實(shí)到每個(gè)具體的人，任務(wù)逐一分解與落實(shí)，執行落實(shí)過(guò)程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。

　　(三)全面學(xué)習“營(yíng)改增”，掌握一手資料

　　市場(chǎng)競爭就是速度競爭，應變能力的競爭，就是快魚(yú)吃慢魚(yú)的生存法則!面對建筑業(yè)2016年頭等大事——營(yíng)改增，目前應全面掌握相關(guān)信息，早做準備，才能搶占先機，從容應對!

　　建筑企業(yè)要有計劃地組織內部稅務(wù)、財會(huì )、經(jīng)營(yíng)、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員，認真學(xué)習《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規。

　　目前，網(wǎng)絡(luò )上流傳的相關(guān)信息，例如：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，也不是空穴來(lái)風(fēng)，應該及時(shí)了解相關(guān)內容，多掌握最新信息，有策略的做好幾套應對方案，相關(guān)信息一旦得到政策確認，立即付諸實(shí)施。在5月1日之前，千萬(wàn)不要光是靜靜等待政策出臺!

　　建議總經(jīng)理帶隊多參加各種類(lèi)型的培訓，增值稅針對建筑企業(yè)無(wú)疑是陌生的，但涉及到企業(yè)利益是巨大的，一個(gè)10億營(yíng)業(yè)額的建筑企業(yè)，若有1%的差額，就是1000萬(wàn)!多參加各種類(lèi)型的培訓，吃透政策，全面了解各種信息以及營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實(shí)可行的方案。

　　特別說(shuō)明：浙江度川網(wǎng)絡(luò )科技有限公司雖然也做建筑業(yè)營(yíng)改增培訓業(yè)務(wù)，本條建議真的不是為我們打廣告的!

　　(四)做好營(yíng)改增模擬運轉，測試企業(yè)稅負

　　營(yíng)改增模擬運轉，是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實(shí)施營(yíng)業(yè)稅管理和核算的情況下，參照對已經(jīng)實(shí)施營(yíng)改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規定，進(jìn)行全過(guò)程的增值稅模擬管理和賬外核算。根據實(shí)際情況，模擬運轉，可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個(gè)或幾個(gè)基層單位、一個(gè)或幾個(gè)工程項目。模擬運轉，要嚴格依據實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對工程投標報價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會(huì )計稽核核算、實(shí)施報稅清繳等管理環(huán)節進(jìn)行全面審查，準確、具體、全面地找出不適應增值稅征收管理的各種實(shí)際問(wèn)題，以便系統的、有針對性的做好內部各項準備工作。

　　當前，做好營(yíng)改增后企業(yè)稅負模擬運轉測試尤其重要，主要涉及新老項目何時(shí)簽的問(wèn)題。據網(wǎng)傳版《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，新老項目以2016年4月30日時(shí)間點(diǎn)為界，之前簽的項目(含4月30日)為老項目，之后簽的項目為新項目，具體描述如下：1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。老項目將按增值稅征收率3%征稅，新項目將按11%的增值稅交納稅費，如何你的企業(yè)經(jīng)過(guò)嚴格的模擬運轉測試，若按新項目交納稅費減少的話(huà)，那就5月1日之后與建設單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉!

　　(五)應對方案既要全面，又要突出重點(diǎn)，注重做實(shí)

　　目前，建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規定還沒(méi)有出臺，加之企業(yè)之間現有內部管理水平差別較大，在這種情況下，面對諸多準備工作，既要全面制定應對方案，又要從實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，注重做實(shí)。例如:

　　——關(guān)于增值稅管理的基礎條件問(wèn)題。企業(yè)要否增設內部稅務(wù)管理機構，如何選配內部納稅業(yè)務(wù)管理人員，購置那些有關(guān)設備和相關(guān)稅務(wù)管理軟件。要納入企業(yè)整體工作計劃提前予以考慮和安排。

　　——關(guān)于完善“ 項目法施工管理”問(wèn)題。為適應增值稅征收管理要求，企業(yè)對包括“ 項目法施工管理冶在內的諸多內部管理體制和運行機制是否需要調整完善，怎么調整完善。要反復研究，做出方案，擇時(shí)付諸實(shí)施。

　　——關(guān)于投標報價(jià)問(wèn)題。在有關(guān)部門(mén)尚未明確改變建設工程造價(jià)計價(jià)規則的情況下，根據增值稅是價(jià)外稅的屬性，企業(yè)怎樣對新承接工程進(jìn)行投標報價(jià)。要統一思想，形成本企業(yè)自己新的投標報價(jià)策略方案。

　　——關(guān)于合同協(xié)議問(wèn)題。在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現營(yíng)改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來(lái)的新變化，怎樣反應增值稅征收管理的新要求。要形成企業(yè)統一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。

　　——關(guān)于某些長(cháng)期性政策規定的具體解釋和具體落實(shí)問(wèn)題。根據建筑企業(yè)的產(chǎn)品、生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，怎樣具體認定納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期、納稅地點(diǎn)，怎樣具體進(jìn)行進(jìn)項稅發(fā)票的認證和增值稅的會(huì )計核算等等。要形成基本意見(jiàn)，制定具體做法，并積極主動(dòng)與當地主管稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)商、確認，等等。

　　本文內容主要參考：江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì )早前營(yíng)改增有關(guān)調研報告，以及中國建筑業(yè)協(xié)會(huì )和中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )印發(fā)的《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營(yíng)改增準備工作的指導意見(jiàn)》通知

　　附："營(yíng)改增"實(shí)施細則

　　2016年3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)。

　　《通知》包含四個(gè)附件，分別為：

　　附件1-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法;附件2-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定;附件3-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定;附件4-跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定;合計約四萬(wàn)字。

　　我們根據《通知》及四個(gè)附件，將涉及建筑業(yè)的主要內容整理出來(lái)，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個(gè)附件詳細內容可以參閱本公眾號對應文章。

　　一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?

　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。

　　大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來(lái)了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷(xiāo)售的貨物、應稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節應納稅額與銷(xiāo)售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應納增值稅稅額計算公式為應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?

　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

　　換句話(huà)說(shuō)：適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　那問(wèn)題有來(lái)了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅呢?

　　三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅?

　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》規定，有如下幾種情況。

　　1、小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

　　3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　四、建筑工程老項目是如何規定的?

　　建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅?

　　1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　3、試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人(以下稱(chēng)小規模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　4、一般納稅人跨省(自治區、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機構所在地不在同一省(自治區、直轄市或者計劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時(shí)，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅。

　　六、進(jìn)項稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷(xiāo)項稅?

　　適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

　　七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?

　　1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。

　　2、工程項目在境外的工程監理服務(wù)。

　　3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

　　八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?

　　單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱(chēng)發(fā)包人)名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

　　1、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

　　2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

　　3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　十、納稅地點(diǎn)如何確定?

　　1、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　4、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

　　十一、建筑服務(wù)包含哪些類(lèi)服務(wù)?

　　建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )��?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　1、工程服務(wù)。

　　工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。

　　2、安裝服務(wù)。

　　安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

　　固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費、初裝費、開(kāi)戶(hù)費、擴容費以及類(lèi)似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　3、修繕?lè )��?wù)。

　　修繕?lè )��?wù)，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。

　　4、裝飾服務(wù)。

　　裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。

　　5、其他建筑服務(wù)。

　　其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著(zhù)物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。
 

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