四年級美麗的校園作文

　　一、內部控制概述

　　內部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內部控制的目標包括：

　　(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;

　　(2)保證會(huì )計信息及其他各種管理信息的可靠和及時(shí)提供;

　　(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;

　　(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標;

　　(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時(shí)、準確地制定和采取糾正措施;

　　(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效地進(jìn)行。

　　內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場(chǎng)有效運行，均有著(zhù)非常重要的意義。

　　二、現行企業(yè)內部控制中存在的主要問(wèn)題

　　(一)對內部控制認識不足

　　目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿(mǎn)足于傳統的經(jīng)營(yíng)管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn);二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀(guān)治理機制相脫離。

　　(二)產(chǎn)權關(guān)系不明

　　在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現在董事會(huì )這一重要機構沒(méi)有發(fā)揮應有的職能。有不少?lài)�有企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權讓利”，致使原廠(chǎng)長(cháng)負責制的領(lǐng)導班子現在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì )，董事會(huì )成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會(huì ))也就形同虛設。

　　(三)監督機制不健全

　　目前有很多企業(yè)監督評審主要依靠?jì)葘彶块T(mén)來(lái)實(shí)現，而有些企業(yè)的內審部門(mén)隸屬于財務(wù)部門(mén)，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會(huì )計賬目，而在內部稽查、評價(jià)內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

　　三、企業(yè)內部控制制度的基本框架

　　(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

　　任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中�？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價(jià)值觀(guān)、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，要做好如下工作：

　　1.加快現代企業(yè)產(chǎn)權制度改革。真正實(shí)現產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現代企業(yè)制度，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度有效建立。

　　2.要有明確的內部控制主體和控制目標�？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內部控制的問(wèn)題，而控制目標則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題�？茖W(xué)的企業(yè)組織結構在企業(yè)內部應包含四個(gè)層次的經(jīng)濟主體，相應地，企業(yè)內部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富最大化?鴉經(jīng)營(yíng)者的目標是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實(shí)報告;普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

　　3.要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績(jì)與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實(shí)施先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念、方式和風(fēng)格，培養全體員工良好的道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和全員控制意識，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

　　(二)設立有效的控制活動(dòng)

　　1.針對人員的控制。

　　(1)職責分離。職責分離是現代企業(yè)內部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。

　　(2)工作流程。明確每個(gè)崗位的職責，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實(shí)現這一目標，可以采用對每一個(gè)崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個(gè)人應該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過(guò)程標準化，也就是說(shuō)，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。

　　(3)票據與記錄控制。實(shí)行票據保管、收款與會(huì )計記錄人員的崗位分離;對所有票據進(jìn)行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據由會(huì )計人員進(jìn)行定期消號，并及時(shí)與票據保管人員進(jìn)行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時(shí)準確入賬。

　　(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進(jìn)行數據查詢(xún)和復核，而不能具備修改已經(jīng)形成數據記錄的權限。

　　(5)績(jì)效考評。為了實(shí)現既定的工作目標，應實(shí)施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀(guān)能動(dòng)性。各部門(mén)通過(guò)定期舉行績(jì)效考評會(huì )議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jì)效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門(mén)的工作目標與個(gè)人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，部門(mén)的工作目標也將通過(guò)個(gè)人工作目標的實(shí)現而實(shí)現。

　　2.針對信息系統的控制活動(dòng)。在信息系統的日常使用中，信息系統產(chǎn)生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過(guò)采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應通過(guò)設置密碼口令來(lái)防止別人越權使用自己的權限，沒(méi)有權限的人絕不允許對數據進(jìn)行查閱或修改。

　　(三)加強企業(yè)內部牽制制度

　　內部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì )計信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中，除了制單外，必須有復核并由財會(huì )主管審批;又如現金流轉業(yè)務(wù)中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應分工管理，互相牽制。

　　在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對關(guān)鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

　　(四)加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度

　　切實(shí)提高企業(yè)對內部稽核和內部審計的認識，切實(shí)加強考核、監督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會(huì )計、財務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對董事會(huì )負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監督企業(yè)朝著(zhù)合理、合法的良性方面發(fā)展。內部監督評審應當遵循以下原則。

　　1.在日常工作中不斷地監督評審內控的總體效果。對主要風(fēng)險的監督評審應當是公司日�；顒�(dòng)的一部分。

　　2.對內控系統應當進(jìn)行有效和全面的內部審計。內審要獨立進(jìn)行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會(huì )或其審計委員會(huì )直接報告工作。

　　3.不論是經(jīng)營(yíng)層還是其他控制人員，發(fā)現內控缺陷都應及時(shí)地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹(shù)立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現預期控制目標，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內控制度提供建設性建議，實(shí)現預期的內控目標。

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