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現行的全年一次性獎金個(gè)人所得稅計算方法及要求，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)中的規定計算，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅：
即先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
個(gè)人年終獎金交稅方法計算公式
應納個(gè)稅的計算公式有兩種情況：
一種是，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數;
另一種情況是，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎金8000元，新舊個(gè)稅法應繳多少個(gè)人所得稅?
工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)
全年一次性獎：
8000÷12=666.67 確定稅率為3%
8000×3%=240(元)
12月份應繳個(gè)稅：30+240=270(元)
吳小姐按新個(gè)稅法計算全年一次性獎金為270元。
雙薪年終獎同發(fā)繳個(gè)稅更省錢(qián)
歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎同時(shí)發(fā)放可否同時(shí)按全年一次性獎金計稅呢?近日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎金同時(shí)發(fā)放可合并按全年一次性獎金計稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個(gè)稅。
舉例：
同月發(fā)放：
連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000元，2月份取得工資收入4500元，應如何計算個(gè)人所得稅?
(1)1月份應繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
年終雙薪及年終獎：
(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%
(5000+6000)×10%-25=1075(元)
(2)2月份應繳個(gè)稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)
以上兩個(gè)月共應繳個(gè)稅1575元
分月發(fā)放：
張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應繳多少個(gè)人所得稅?
(1)1月份應繳個(gè)稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%
5000×5%=250(元)
(2)2月份應繳個(gè)稅：
(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)
以上兩個(gè)月共應繳個(gè)稅1825元
注意事項
當年終獎數額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當，將會(huì )出現納稅人的納稅額大幅增加，導致年終獎“多發(fā)少得”、實(shí)際收入不升反降的情況。
稅率的臨界點(diǎn)導致“多給少拿”
據了解，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，所以剛剛超過(guò)兩個(gè)稅率的臨界點(diǎn)就會(huì )發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎18000元剛好是新修訂的個(gè)人所得稅一級稅率的臨界點(diǎn)，也就是說(shuō)，超過(guò)18000元就要按照第二級稅率10%計稅。
比如A獲得的年終獎為18000元，B年終獎為18001元(假設兩者的月工資都高于3500元)。A的應納個(gè)稅計算方法是：18000/12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540 元，稅后所得17460元。再看B，因為18001/12已經(jīng)大于1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。
而最極端的情況，是年終獎960000元和960001元的情況，由于960001元意味著(zhù)將對應最高級也就是45%的稅率，960000元對應稅率則是35%，結果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。
避開(kāi)“縮水區”18001元到19283.33元
經(jīng)計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎縮水區域，因為多發(fā)的獎金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區域還不只一個(gè)，據了解，共有六個(gè)這樣的區間：
[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]
鑒于此，業(yè)內人士建議，發(fā)放年終獎應該盡量避開(kāi)這些區域，避免因此而“多發(fā)少得”。
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