中小企業(yè)財務(wù)制度
一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
中小企業(yè)的財務(wù)管理一直在現代化企業(yè)管理工作中占有著(zhù)極其重要的地位，但是，我國對于中小企業(yè)的財務(wù)管理工作的重視僅僅是從在這幾年才開(kāi)始的，所以，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理工作還存在著(zhù)各種各樣的問(wèn)題，下面就對中小企業(yè)的財務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
沒(méi)有明確的戰略目標，缺乏財務(wù)戰略規劃，產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確。很多中小企業(yè)存在片面追求“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè)的傾向。不顧客觀(guān)條件和自身能力，無(wú)視國家宏觀(guān)調控對企業(yè)發(fā)展的影響，認為自己的企業(yè)規模小，轉型快，什么行業(yè)都可以做�；蛘呤前l(fā)展目標過(guò)于保守，喪失了發(fā)展機遇和動(dòng)力�？傊�，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對企業(yè)目標的確定缺乏科學(xué)性，沒(méi)有明確的戰略目標，即使有了目標，對企業(yè)也沒(méi)有一個(gè)合理的規劃，只是“走一步”、“看一步”，全憑管理者的經(jīng)驗或常識做出決策，而不是運用科學(xué)的方法進(jìn)行規范的、系統的規劃。因此往往管理者的決策脫離企業(yè)實(shí)際，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。
財務(wù)管理制度不完善。財務(wù)管理中有很重要的一項就是財務(wù)報表，它可以全面系統地揭示企業(yè)一定時(shí)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，有利于經(jīng)營(yíng)管理者了解本單位各項任務(wù)指標的完成情況，評價(jià)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，調整經(jīng)營(yíng)方向，制定措施改善經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益，為經(jīng)濟預測和決策提供依據。但是管理財務(wù)報表的制度，以及管理人員的制度都是非常不完善的。有的中小型企業(yè)為了降低應付職工薪酬，采取“一人多崗”的工作制度，我們不能不承認這個(gè)工作制度存在著(zhù)屬于自己的優(yōu)越性，“一人多崗，一崗多責”可以降低重復作業(yè)的機會(huì )，但是也恰恰降低了財務(wù)管理部門(mén)的審核和監督的`職能，中小企業(yè)的財務(wù)管理的營(yíng)業(yè)額和利潤額都不是很大的數字，所以只要有個(gè)小小的問(wèn)題，就可能導致企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟運行處于癱瘓的狀態(tài)，我們不得不承認市場(chǎng)是殘酷的，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，我們必須進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度。
資金短缺，籌融資能力差，融資渠道單一。盡管目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，國家在政策上也給予一定程度的扶持和傾斜。但是由于大部分中小企業(yè)注冊資本較少，可以用于抵押的不動(dòng)產(chǎn)數量較低，再加上中小企業(yè)一般處于快速發(fā)展時(shí)期，資金需求量大，負債比例高，必然造成融資成本高，企業(yè)信用等級低、資信相對較差，很難得到銀行貸款的支持。另外中小企業(yè)還缺乏大企業(yè)一樣的通過(guò)直接向社會(huì )發(fā)行股票和債券等多樣化的融資方式，融資渠道單一。資金短缺問(wèn)題成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
風(fēng)險意識不強。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中風(fēng)險包括：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等。針對中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，最重要的就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險相對于財務(wù)風(fēng)險來(lái)說(shuō)重視程度較高，而對財務(wù)風(fēng)險普遍認識不足。財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預料或控制的因素導致企業(yè)蒙受損失的可能性。我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現在：缺乏風(fēng)險預警、自控和調節能力，一旦危機出現，就會(huì )措手不及，沒(méi)有應對的能力。在企業(yè)遇到資金困難、嚴重虧損或者經(jīng)營(yíng)出現風(fēng)險時(shí)，就會(huì )因為沒(méi)有相應的風(fēng)險控制措施，直接危及企業(yè)的生存。
負債經(jīng)營(yíng)，使財務(wù)負債的陷阱難于規避。企業(yè)間的相互貸款擔保，由于財務(wù)的不透明度，出現監管上的漏洞，因而造成企業(yè)整體負債率不斷攀高。銀行等金融機構基于企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(cháng)貸方式，支持企業(yè)搞長(cháng)期投資，因而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì )進(jìn)退兩難。在過(guò)度負債的情況下，企業(yè)財務(wù)壓力和經(jīng)營(yíng)成本加大，償債能力日漸脆弱，長(cháng)期短債長(cháng)用的經(jīng)營(yíng)方式則能使企業(yè)潛在的支付危機隨時(shí)出現，并產(chǎn)生不良后果。
二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題的對策建議
轉變觀(guān)念，積極建立現代企業(yè)制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導者要積極轉變觀(guān)念，提高財務(wù)管理意識，確立財務(wù)管理的核心地位。在管理模式方面，要摒棄傳統的管理方法，逐步由家長(cháng)式管理模式向公司制管理模式轉變。敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的財務(wù)管理理念并貫徹到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中。要結合企業(yè)實(shí)際，逐步建立和健全財務(wù)管理制度，并在實(shí)際的財務(wù)工作中嚴格執行。其次，要健全財務(wù)管理組織機構。設置獨立的財務(wù)管理部門(mén)，使財務(wù)與會(huì )計部門(mén)分離，設置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會(huì )計核算、監督的職能和財務(wù)管理預測、決策、分析控制等方面的作用，形成企業(yè)管理的內部制衡與監督機制，使企業(yè)的財務(wù)管理職責分明、信息透明。最后，要在財務(wù)管理中樹(shù)立風(fēng)險意識。善于對市場(chǎng)環(huán)境的變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行提前預測，并制訂有效的防范措施，使企業(yè)的風(fēng)險降低到可以承受的水平，提高抵御風(fēng)險的能力。
加強財務(wù)人員隊伍建設。首先，企業(yè)管理者要充分認識財務(wù)管理人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，重視人才隊伍的建設和管理。企業(yè)領(lǐng)導者要積極主動(dòng)地學(xué)習現代企業(yè)管理方法，不斷強化法律意識，不僅可以有效避免企業(yè)會(huì )計違法行為的發(fā)生，還有利于提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息。其次，要注重財務(wù)管理人才的持續培訓和教育。加強財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，提高業(yè)務(wù)水平，使其能夠快速地更新觀(guān)念，接受先進(jìn)的管理理念。提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展儲備高素質(zhì)的人才。最后，建立并完善激勵和約束機制。采用激勵措施提高財務(wù)人員的創(chuàng )新精神和創(chuàng )新能力，通過(guò)薪酬、績(jì)效股、福利待遇等激勵手段激發(fā)員工的工作熱情，留住高級財務(wù)管理人才。定期進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)考核，實(shí)行競爭上崗制度，充分調動(dòng)財務(wù)人員的工作積極性。
拓展融資渠道，解決資金問(wèn)題。要解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，需要政府、企業(yè)與銀行等金融機構多方的共同努力。一是政府要制定有利于企業(yè)發(fā)展的法律、法規政策，為中小企業(yè)提供法律保障。加大對中小企業(yè)融資的財稅支持力度，為中小企業(yè)創(chuàng )造寬松的金融環(huán)境。二是企業(yè)自身要做到財務(wù)管理規范透明，杜絕弄虛作假，樹(shù)立良好的信用形象，以取信于銀行。三是建立并完善中小企業(yè)信用擔保體系。大力發(fā)展多形式、多層次的中小企業(yè)信用擔保機構，為不同類(lèi)型的中小企業(yè)融資提供信用擔保。同時(shí)，政府應加大對信用評級機構、審計機構等中介機構的扶持和監管，規范其經(jīng)營(yíng)行為。四是拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。完善專(zhuān)為中小企業(yè)進(jìn)行直接融資的創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)和產(chǎn)權交易市場(chǎng)，降低中小企業(yè)股票上市的門(mén)檻。大力發(fā)展中小企業(yè)債券融資，鼓勵經(jīng)營(yíng)效益好、償債能力強的中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券進(jìn)行融資。加快建立風(fēng)險投資基金，發(fā)展創(chuàng )業(yè)基金，擴大資金供給面，以改變我國中小企業(yè)融資渠道和結構過(guò)于單一的不利局面。
建立科學(xué)的投資決策機制。為降低投資風(fēng)險，進(jìn)行科學(xué)合理的投資決策，需要注意以下幾方面：①規范投資程序。進(jìn)行深度的調研分析及投資分析研究，用制度來(lái)規范和限制中小企業(yè)領(lǐng)導者對投資決策的個(gè)人干預�？梢詤⒖即笮推髽I(yè)的做法，實(shí)行投資監理制度，對投資活動(dòng)的每個(gè)階段進(jìn)行周密設計和實(shí)施跟進(jìn)。②優(yōu)化投資結構。在資金的投向方面，中小企業(yè)應更注重對內投資，包括對技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品試制、設備更新改造和人力資源的投資等。其中，人力資源的投資應引起足夠的重視，因為人力資源存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加遠高于實(shí)物資產(chǎn)存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加額。在投資周期方面，考慮到中小企業(yè)的資金規模，為了盡可能降低投資風(fēng)險，可盡量進(jìn)行中短期投資而避免長(cháng)期投資。③分散資金投向。中小企業(yè)的資本積累達到一定的規模以后，可以搞多種經(jīng)營(yíng)，以分散非系統風(fēng)險，追求投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過(guò)于分散，影響企業(yè)專(zhuān)業(yè)核心競爭力的形成。
強化資金管理，加強財務(wù)控制。中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制，必須建立嚴密的財務(wù)控制制度，從多方面入手：①建立嚴格的現金預算控制制度。盡量準確地預測收支期限，確立最佳的現金持有量，提高現金的使用效率。合理進(jìn)行資金分配，協(xié)調好流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例，以達到資本結構的最優(yōu)化。②加強應收賬款管理。應對賒銷(xiāo)客戶(hù)的資信程度進(jìn)行評定，制定相應信用政策。定期核對應收賬款，加強賬齡分析，保證應收賬款的安全性。③完善存貨管理。確定存貨的最佳持有量，使存貨既滿(mǎn)足企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又降低相關(guān)成本。搞好存貨的日�？刂�，定期盤(pán)點(diǎn)防止積壓，及時(shí)清理廢舊、過(guò)時(shí)物資，避免資金呆滯。④建立有效的成本控制制度。嚴格的成本控制應貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節，落實(shí)到每一名員工。實(shí)行全面的成本預算，且在日常生產(chǎn)中嚴格控制，并定期進(jìn)行成本差異分析，從而不斷修正預算目標，制定出最合理的標準成本，使成本控制與考核更加科學(xué)化，以進(jìn)一步全面降低成本。
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