公司會(huì )計監督制度
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，需要使用制度的場(chǎng)合越來(lái)越多，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預計目標。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？以下是小編收集整理的公司會(huì )計監督制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
第一部分內部牽制制度
一、會(huì )計事項相關(guān)人員的職責及權限應當明確:
1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員的職責及權限:審批經(jīng)辦人員的報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).
(1)結合公司中長(cháng)期經(jīng)營(yíng)計劃,當期的采購、銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)等具體計劃,審批經(jīng)辦人員報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).
(2)注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來(lái)效益予以審批或否決.
2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員的職責及權限:根據公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟事項,并辦理報批.
(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷(xiāo)售等計劃辦理必要的經(jīng)濟事項.
(2)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理均需審批.
(3)審批后的經(jīng)濟事項到財務(wù)部辦理必要手續.
3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(會(huì )計事項)的會(huì )計人員的職責及權限:
二、會(huì )計機構內部設置出納,存貨,成本,銷(xiāo)售會(huì )計主管的不同崗位.以上崗位的設置以便會(huì )計機構對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以充分監督,對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監督.會(huì )計人員對不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補充.
1.)出納人員:
A.嚴格遵守<<現金管理暫行條例>>
B.認真執行開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫存現金限額,不得用不符合財務(wù)會(huì )計制度規定的憑證頂替庫存現金.
C.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設有簽發(fā)登記制度,認真辦理
D.嚴格按照<<現金管理暫行條列>.和銀行結算制度的規定,根據審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復核,辦理款項收付.對于重大的開(kāi)支項目,必須經(jīng)過(guò)會(huì )計主管人員,總會(huì )計師或者單位領(lǐng)導審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”
E.從開(kāi)戶(hù)銀行提取現金,應當寫(xiě)明用途,由本單位會(huì )計主管簽字蓋章,經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后,支取現金.
F.根據已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時(shí)順序登記現金和銀行存款日記帳,做到內容齊全,數字準確,摘要清楚,符合記帳要求,并結出余額.
G.現金日記帳要日清日結,現金的帳面余額要同實(shí)際庫存現金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制‘銀行存款余額調節表“，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對未達賬款，要及時(shí)查詢(xún)。
H．不得用轉賬憑證套換現金，不得編造用途套取現金，不得互相借用現金，不得利用賬戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金，不得將單位的現金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定的坐支范圍的限額坐支現金。
I．對于現金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。
J．出納人員不得監管收入、費用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會(huì )計檔案保管工作。
2.)進(jìn)貨、存貨及成本核算員:
A.會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定材料管理與核算實(shí)施辦法.
B.定期檢查分析儲備資金定額的執行情況,控制材料資金采購支出,正確計算材料采購成本.
C.對購入的材料,認真審查發(fā)票,帳單等結算憑證,及時(shí)辦理結算手續,核算采購成本和費用.
D.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對存貨明細帳.
E.定期對存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對清查中發(fā)現的盈虧,報廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準后進(jìn)行處理.
F.按照成本核算的有關(guān)規定,正確掌握成本開(kāi)支標準.
G.會(huì )同有關(guān)部門(mén)建立健全各項原始紀錄,計劃成本等制度,正確核算成本.
H.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.
3.)銷(xiāo)售核算及辦稅員:
A.會(huì )同有關(guān)部門(mén),結合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規定,制定適合本公司的銷(xiāo)售核算程序.
B.根據公司的銷(xiāo)售程序,客戶(hù)信譽(yù),庫存狀況審查出庫.
C.根據銷(xiāo)售情況,及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.
D.及時(shí),準確核算公司銷(xiāo)售情況,計算銷(xiāo)項稅金.
E.定期,不定期會(huì )同業(yè)務(wù)人員與客戶(hù)核對往來(lái)帳目.對不符點(diǎn)及時(shí)匯報會(huì )計主管,以便組織力量及時(shí)查找原因.
F..按月核算銷(xiāo)售成本.
G..按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報.
4.)其他:
A.進(jìn)行會(huì )計檔案的整理,保管等工作.
B.組織會(huì )計人員培訓,會(huì )計職稱(chēng)的考評.
5.)會(huì )計主管:
A.認真貫徹國家的經(jīng)濟工作方針,政策,根據公司的具體情況制定各項財務(wù)會(huì )計制度.
B.設置會(huì )計機構內部的工作崗位,充分體現內部牽制制度.設立具有考核指標的崗位責任制.
C.編制年、季、月的財務(wù)計劃,并監督執行.
D.參與審查經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件.
E.對所有的制單人員制作的會(huì )計憑證進(jìn)行審核,登記會(huì )計帳簿,對會(huì )計帳薄進(jìn)行審核.
F、其他
第二部分重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行制度
第一章總則
重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對公司資產(chǎn)和負債及利潤有重大影響的事項。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內部控制制度，進(jìn)行會(huì )計監督。
第二章基本程序
1.申報制度
凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調度，和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的提出，必須由相關(guān)部門(mén)長(cháng)對該業(yè)務(wù)負責。首先由相關(guān)部門(mén)在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益進(jìn)行預測，以及由此可能給公司現金流量帶來(lái)的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。
2.審批制度
總經(jīng)理收到相關(guān)部門(mén)報告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀(guān)角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準或不預批準的決定。根據公司法規定，屬董事會(huì )行使職權范圍內的決策事項，必須報董事會(huì )審批。
3.執行制度
經(jīng)批準后的相應業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負責實(shí)施，并將實(shí)施過(guò)程和結果報總經(jīng)理。
4.會(huì )計紀錄制度
財務(wù)部按照企業(yè)會(huì )計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規規定對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計記錄，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)行監督和控制。
第三章具體實(shí)施細則
1.重大對外投資
�。�1）.合理的職責分工
重大對外投資應由董事會(huì )授權，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門(mén)執行該項業(yè)務(wù)，由財務(wù)部進(jìn)行會(huì )計記錄和監督，并由指定部門(mén)或人員對對外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管，不得由一人同時(shí)負責上述任何兩項工作。
�。�2）.重大對外投資執行
經(jīng)過(guò)董事會(huì )授權后，相關(guān)部門(mén)或人員應按照董事會(huì )關(guān)于對外投資的內容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項，執行人員不得超越權限辦理任何對外投資事項。而且，其執行任何業(yè)務(wù)均應處于經(jīng)理室監控之下，一經(jīng)發(fā)現其未能按董事會(huì )要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應即時(shí)糾正或者停止其執行資格。
�。�3）.嚴格會(huì )計記錄制度
公司對外投資，無(wú)論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細的記錄。對于購進(jìn)的股票或債券，應按證券的品種設置明細帳，詳細記錄其名稱(chēng)，面值，證書(shū)編號，數量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應按其種類(lèi)分別設置明細帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計價(jià)以及投資收益等內容。
�。�4）.保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度
公司對對外投資的有價(jià)證券，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱(chēng)，數量?jì)r(jià)值及存取日期等詳細記錄于證券登記薄內，并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門(mén)或人員每季末對有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且盤(pán)點(diǎn)人員必須獨立于負責對外投資業(yè)務(wù)執行，保管和記錄的人員。
2.公司資產(chǎn)處理
�。�1）.審批和授權
對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報廢，和投資轉出等行為，必須報董事會(huì )授權批準，對于非公司主要生產(chǎn)設備，價(jià)值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準即可。
�。�2）.價(jià)值評估和鑒定
公司處理資產(chǎn)，其作價(jià)原則應遵循市場(chǎng)公允價(jià)格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià)，也可由中介機構評估定價(jià)，其最終成交價(jià)格應由董事會(huì )或經(jīng)理室批準。
�。�3）.會(huì )計記錄制度
會(huì )計部門(mén)應對該資產(chǎn)處理事項進(jìn)行核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。
3.資金調度
�。�1）.審批和授權
凡公司資金調度，均應由總經(jīng)理批準和授權。
�。�2）.資金調度以經(jīng)濟效益為中心，體現效能，節約和安全。
A：資金調度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
B：資金調度必須考慮其安全性和可收回性。
C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來(lái)危害因素，應做資金調度前可行性分析。
D：公司所調出資金在達到目的后，應立刻回歸公司。
E：公司不應對外單位借款或提供擔保。
�。�3）。會(huì )計記錄制度
公司財務(wù)應對資金調度的合法性，安全性進(jìn)行監督并在財務(wù)帳面上及時(shí)反映。
其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，基本制度適應于基本程序。
第三部分財產(chǎn)清查
第一章總則
1.成立以財務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門(mén)參加的物資清查小組。
2.每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財務(wù)制度規定，每半年進(jìn)行一次，查明各種財產(chǎn)的實(shí)有數，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報上級領(lǐng)導采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì )計資料的準確可靠。
3.查明各種財產(chǎn)儲備的真實(shí)性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
4.查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。
第二章財產(chǎn)清查范圍
為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。
第三章財產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內容
1.生產(chǎn)部倉庫：
�。�1）平時(shí)由保管員自查，要求作到日清月結。
�。�2）倉庫負責人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規范性和有關(guān)制度的執行情況，并及時(shí)解決盤(pán)查過(guò)程中發(fā)現和由保管員提出的問(wèn)題。
�。�3）倉庫成立互查小組，根據材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤(pán)查帳、卡、物是否相符一致。
�。�4）每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫負責人、企業(yè)管理部和財務(wù)部組成的倉庫物資盤(pán)點(diǎn)小組，對倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查，要保證抽查面能反映同類(lèi)庫存情況。查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的`財產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
2.生產(chǎn)部滯留：每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫統計員、生產(chǎn)部統計員和財務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統計和實(shí)際滯留以及帳面數量的相符一致情況。
3.固定資產(chǎn)：每年5月及11月底成立由設備管理人員和財務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內容有：
�。�1）固定資產(chǎn)分級歸口管理情況
�。�2）固定資產(chǎn)購建、調撥、轉移、報廢等辦法和規定的執行情況。
�。�3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。
�。�4）固定資產(chǎn)的維護、保養、管理情況。
4.低值易耗品：每年5月及11月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。
5.禮品倉庫：每年5月及11月底成立由禮品保管員和財務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，對庫存禮品收發(fā)的手續、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。
6.服務(wù)中心倉庫：每年5月及11月底成立由中心記帳員和財務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的手續、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。
7.分支機構倉庫：每月末由財務(wù)物資監管人員會(huì )同分支機構記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
8.樣機：按照樣機管理規定執行。
第四章財產(chǎn)清查結果處理措施
1.清查過(guò)程中發(fā)現的屬于手續方面存在問(wèn)題的，清查小組應及時(shí)提請有關(guān)人員進(jìn)行更正。
2.清查中盤(pán)盈的財產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，報請批準后可以進(jìn)行相應帳務(wù)和手續辦理。
3.對于盤(pán)虧的財產(chǎn)，認真查明原因。
�。�1）屬已保險物資，首先向保險公司索賠。
�。�2）屬保管不善造成的，按照公司規定，追究當事人責任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。
�。�3）屬合理的定額內損耗，報請批準后計入相關(guān)費用。
4.對倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現它們的最佳組合。
第四部分公司內部審計制度
內部審計是在一個(gè)組織內部對各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統的獨立評價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部財務(wù)審計對會(huì )計資料的監督審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會(huì )計資料真實(shí)完整的重要措施。
一．內部審計機構的設立
公司設立內部審計機構，專(zhuān)門(mén)負責內審工作。
二．內部審計制度的內容
1.主旨：公司通過(guò)內部審計機構從事內部財務(wù)審計。通過(guò)對會(huì )計資料的監督，審查，對會(huì )計工作實(shí)行控制和再監督，進(jìn)一步保證會(huì )計資料的真實(shí)完整。
>2.內容：內部審計小組根據會(huì )計資料，結合公司事業(yè)計劃等其他資料，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)做如下審計： A．審查會(huì )計資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì )計資料包括會(huì )計憑證，帳簿，報表等。 B．審查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。 C．審查財務(wù)，會(huì )計制度的執行情況。 D．審查會(huì )計法的執行遵守情況。 E．審查公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要監督控制的事項。 F．審查其他應審計的內容。 三．內部審計制度的程序 1.內部審計機構進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應不定期安排抽查。 A.根據的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。 B.定期檢查應以會(huì )計帳簿為中心，結合會(huì )計憑證和會(huì )計報表，對全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。 C.抽查內容可以為某一指定問(wèn)題，也可以為某一指定范圍。 D.公司各部門(mén)應積極予以配合。 2.每次檢查完畢審計小組應出具審計報告。 四．審計報告的利用 對審計報告中羅列的問(wèn)題，應及時(shí)查明原因。 A．屬于違法行為的，應及時(shí)向上級主管及司法機關(guān)反映處理。 B．屬于工作差錯的，應令責任人及時(shí)更正。 C．屬于管理制度不健全的，應及時(shí)修改相關(guān)制度。 【公司會(huì )計監督制度】相關(guān)文章： 鄉鎮衛生院會(huì )計監督制度探討11-01 公司會(huì )計的實(shí)踐報告06-21 分公司會(huì )計處理準則08-09 公司會(huì )計個(gè)人簡(jiǎn)歷范文08-28 公司會(huì )計轉正申請書(shū)12-16