醫院會(huì )計的制度
第一章總則
第一條為了加強醫院會(huì )計工作，統一核算辦法，提高會(huì )計核算和財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì )計工作在醫院管理中的作用，按照《中華人民共和國會(huì )計法》及《醫院財務(wù)管理辦法》，制定本制度。
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第二條醫院會(huì )計是醫院管理的重要組成部分，通過(guò)會(huì )計核算、分析、監督、預測等活動(dòng)，提高醫院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫療衛生事業(yè)的發(fā)展。
第三條醫院是實(shí)行差額預算管理的衛生事業(yè)單位，醫院會(huì )計是國家預算會(huì )計體系的組成部分。
第四條醫院會(huì )計工作的基本任務(wù)是嚴格執行會(huì )計制度，辦理會(huì )計事務(wù)，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督。
第五條醫院會(huì )計核算對象是醫院資金的運動(dòng)。醫院資金由預算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強核算和管理。
第六條醫院會(huì )計核算基礎是權責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應作為本期收益或費用處理；凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。
第七條醫院要認真貫徹執行《中華人民共和國會(huì )計法》，加強對醫院財會(huì )工作的領(lǐng)導，要有一位院長(cháng)分管會(huì )計工作。３００張床以上（含３００張床）的大、中型醫院應建立總會(huì )計師制度，總會(huì )計師由具有會(huì )計師（含會(huì )計師）以上技術(shù)職務(wù)的人員擔任。
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第八條會(huì )計人員的主要職責和權限。
按照《中華人民共和國會(huì )計法》和《會(huì )計工作人員職責條例》認真做好以下工作：
一、認真編制并嚴格執行醫院預算，遵守國家規定的費用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準，分清資金渠道并合理使用資金。
二、按照醫院會(huì )計制度規定進(jìn)行記帳、算帳、報帳。
三、認真做好醫院經(jīng)濟管理工作，對醫院的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。
四、按照銀行制度規定，加強銀行存款和現金管理，做好結算工作。
五、按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節支潛力，提高經(jīng)濟效益。
六、監督檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財務(wù)收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。
七、認真宣傳國家財政規章制度，財務(wù)規章制度，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。
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第九條會(huì )計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。
第十條醫院會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第二章帳務(wù)組織與核算方法
帳務(wù)組織與核算方法包括設置會(huì )計帳戶(hù)、復式記帳、審核和填制會(huì )計憑證、登記帳簿、進(jìn)行財產(chǎn)清查、編制會(huì )計報表等內容。
第十一條會(huì )計科目應按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟內容分類(lèi)設置，并按其分類(lèi)的詳細程度，分設總帳科目和明細科目?jì)煞N。
第十二條醫院的總帳科目一般分為資金占用和資金來(lái)源兩大類(lèi)，共設置４６個(gè)總帳科目。
醫院的會(huì )計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。
第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書(shū)面證明和填制記帳憑單的依據。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容分為收入憑證、支出報銷(xiāo)憑證、往來(lái)結算憑證和其他能夠證明會(huì )計事項實(shí)際發(fā)生的單據、表冊、文件等。
一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱(chēng)、日期和編號；填制單位名稱(chēng)和財務(wù)（會(huì )計）專(zhuān)用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱(chēng)；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容、數量、單價(jià)和金額。大、小寫(xiě)金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。
阿拉伯數字書(shū)寫(xiě)不得連筆。阿拉伯金額數字前應寫(xiě)人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。漢字大寫(xiě)的金額數字一律用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數字中間有“０”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，連續有幾個(gè)“０”時(shí)，可只寫(xiě)一個(gè)“零”，印有位數的憑證應逐位填寫(xiě)“零”。
二、一式數聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫(xiě)紙套寫(xiě)，并連續編號。作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷(xiāo)毀。
發(fā)生退款事項時(shí)必須取得對方證明。
藥品、衛生材料、其他材料出入庫時(shí)，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。
職工出差借款要填寫(xiě)三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報銷(xiāo)收回憑證，第一聯(lián)報銷(xiāo)后退還借款人。
經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關(guān)名稱(chēng)，日期和文件文號。
三、原始憑證的審核：
�。ㄒ唬﹥热菔欠裢暾�，手續是否完備。
�。ǘ⿺底质欠裾鎸�(shí)，計算是否正確，有無(wú)刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。
�。ㄈ┯涊d的經(jīng)濟內容是否符合財政制度、預算和合同。
對于內容不完整、手續不完備、數字有差錯的原始憑證，要及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)和人員補辦手續或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項等現象的憑證應拒絕受理并及時(shí)報告領(lǐng)導。
第十六條記帳憑單應根據審核無(wú)誤的原始憑證填制。醫院一般可采用通用的.記帳憑單，大型醫院可根據業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉帳憑單。收款憑單用于記載與現金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù)；付款憑單用于記載與現金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù)；轉帳憑單用于記載與現金或銀行存款收支無(wú)關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對現金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應編制付款憑單。
第十七條會(huì )計憑證的保管
一、各種會(huì )計憑證應及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按分類(lèi)和編號順序保管。
二、對各種記帳憑單，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序定期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽章。
三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專(zhuān)設的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。
四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有財會(huì )專(zhuān)用章的證明，并注明原憑證號碼、金額和內容等，由本單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的，如：火車(chē)、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫(xiě)出詳細情況，經(jīng)醫院領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。
會(huì )計帳簿
第十八條會(huì )計帳簿以會(huì )計憑證為依據，運用帳戶(hù)全面、系統、連續地記錄和反映醫院資金運動(dòng)的情況。
醫院會(huì )計帳簿包括總分類(lèi)帳、明細分類(lèi)帳、日記帳和輔助帳。其設置的方法如下：
一、總分類(lèi)帳（總帳），按照總帳會(huì )計科目設置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據總帳科目匯總表或記帳憑證登記。
二、明細分類(lèi)帳（明細帳），按照明細科目設置，根據記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類(lèi)帳有以下三種：
�。ㄒ唬┤龣谑矫骷殠�，一般適用于只反映金額不需要記錄實(shí)物數量的帳戶(hù)，如往來(lái)帳戶(hù)。
�。ǘ┒鄼谑矫骷殠�，適用于收入明細業(yè)務(wù)和支出明細業(yè)務(wù)。按照一級明細科目設置帳戶(hù)，按二級明細科目設置專(zhuān)欄，以詳細登記醫院的各項收入和支出情況。
�。ㄈ⿺盗拷痤~明細帳，適用于核算各種庫存藥品、衛生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資金額和數量的明細分類(lèi)帳戶(hù)。
三、日記帳（序時(shí)帳），是按照會(huì )計部門(mén)取得憑證時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結存詳細情況的帳簿。如現金日記帳、銀行存款日記帳和專(zhuān)項存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。
四、輔助帳（也稱(chēng)備查帳），是補充總分類(lèi)帳和明細分類(lèi)帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。如醫院科室核算明細帳、成本核算明細帳、財產(chǎn)臺帳（卡片）等。
第十九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責任，醫院會(huì )計必須嚴格遵守以下記帳規則：
一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時(shí)，會(huì )計人員應在帳簿扉頁(yè)上面寫(xiě)明單位名稱(chēng)、帳簿名稱(chēng)、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財會(huì )專(zhuān)用章和名章。交接帳簿時(shí)，應注明交接日期、交接人員和監交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。
二、登記帳簿的一般要求：
�。ㄒ唬⿻�(huì )計人員應根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記帳簿。登記帳簿時(shí)，應將會(huì )計憑證日期、編號逐一登記。做到數額準確，摘要簡(jiǎn)明扼要，登記及時(shí)。要在會(huì )計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑單上打“√”號，表示已經(jīng)登記帳簿。
�。ǘ⿴げ局忻扛駮�(shū)寫(xiě)的文字與數字一般占格的1／2，不要寫(xiě)滿(mǎn)格。
�。ㄈ┑怯泿げ颈仨氂盟{黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線(xiàn)、改錯和沖正，以及會(huì )計制度中規定用紅字登記的其他記錄。
�。ㄋ模└鞣N帳簿必須按照頁(yè)次順序記錄。記帳不準空頁(yè)、跳行。如發(fā)生空頁(yè)、空行，應將空頁(yè)、空行劃一道紅斜線(xiàn)注銷(xiāo)。并由記帳人員簽章。
�。ㄎ澹┓残杞Y出余額的帳戶(hù)，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的帳戶(hù)，應在“借”或“貸”欄內寫(xiě)“平”字，并在余額欄內用“Ｑ”表示�，F金日記帳和銀行日記帳必須逐日結出余額。
�。┏黾{人員應根據現金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結出當日余額，現金日記帳的余額應與庫存現金數核對相同，并在日結數額下劃一道紅線(xiàn)。銀行存款日記帳應及時(shí)與開(kāi)戶(hù)行核對。
�。ㄆ撸┟宽�(yè)帳登記完畢結轉下頁(yè)時(shí)，應結出本頁(yè)合計數和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行，在摘要欄內注明“過(guò)次頁(yè)”，并抄于次頁(yè)第一行內，在摘要欄內寫(xiě)上“承前頁(yè)”。
�。ò耍┮ㄆ诮Y帳，月份終了要月結，季度終了要季結，年度終了要年結。
三、記帳錯誤的更正：
帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按如下方法更正：
�。ㄒ唬﹦澗�(xiàn)更正法，記帳憑單填制無(wú)錯誤，結帳前發(fā)現帳簿記錄錯誤，采用劃線(xiàn)更正法。文字錯誤，應對錯字劃一橫線(xiàn)，在上面寫(xiě)出正確的文字；數字錯誤，應在全部數字上劃一條紅線(xiàn)，在上面寫(xiě)出正確的全部數字；屬于記錯帳戶(hù)，應用紅線(xiàn)劃銷(xiāo)，同時(shí)，在應記的帳戶(hù)中補記。劃線(xiàn)后，原字跡要能辨認，記帳人員應在劃線(xiàn)處左側蓋章。
�。ǘ┘t字沖帳法，記帳后發(fā)現已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷(xiāo)原錯誤記錄。同時(shí)用蘭字填制正確的記帳憑單，登記入帳。
�。ㄈ┭a充登記法，在記完帳后，發(fā)現記帳和記帳憑單對應關(guān)系無(wú)誤，而金額小于實(shí)際數字，可用藍字將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內，亦應注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。
四、總分類(lèi)帳和明細分類(lèi)帳的平行登記。
�。ㄒ唬┓苍诳偡诸�(lèi)帳中進(jìn)行登記的，也要在其所屬明細帳中登記。
�。ǘ┯浫肟偡诸�(lèi)帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”的方向必須一致。
�。ㄈ┯浫肟偡诸�(lèi)帳的金額，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。
第二十條結帳，會(huì )計人員應按照規定，定期結帳。
一、結帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細帳核對。
二、結帳時(shí)，應結出每個(gè)帳戶(hù)的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線(xiàn)。年終結帳時(shí)劃雙紅線(xiàn)。
三、年度終了，要把各帳戶(hù)的余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內填寫(xiě)上年結轉數，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
第二十一條年度結帳后，當年帳簿按下列辦法處理：
一、活頁(yè)帳要將所有空白帳頁(yè)抽掉，統一編連續頁(yè)號，加具帳簿封面和帳戶(hù)目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦理歸檔。
二、固定資產(chǎn)明細帳和需要跨年度繼續使用的材料明細帳，年終可不編頁(yè)號。
第二十二條記帳程序
一、縣及縣以上醫院會(huì )計，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據以登記總分類(lèi)帳�？値た颇繀R總表記帳程序如下：
�。ㄒ唬└鶕紤{證和原始憑證匯總表填制記帳憑單；
�。ǘ└鶕紤{證和記帳憑單登記現金和銀行存款日記帳；
�。ㄈ└鶕泿{單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳；
�。ㄋ模└鶕泿{單定期編制總帳科目匯總表；
�。ㄎ澹└鶕値た颇繀R總表，登記總分類(lèi)帳；
�。┛偡诸�(lèi)帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細帳戶(hù)余額進(jìn)行核對；
�。ㄆ撸└鶕偡诸�(lèi)帳、明細分類(lèi)帳和其他有關(guān)資料定期編制會(huì )計報表。
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