四大行營(yíng)改增實(shí)施細則
導語(yǔ)：5月1日將要全面推開(kāi)的營(yíng)改增試點(diǎn)方案“出爐”。營(yíng)改增對于四大行業(yè)有什么影響嗎。yjbys小編帶你去看看!
財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，以及過(guò)渡政策等4個(gè)文件，明確了營(yíng)改增具體實(shí)施辦法。
建筑業(yè)稅負和異地經(jīng)營(yíng)納稅問(wèn)題怎么解決?“二手房”交易會(huì )否受影響?“世界性難題”金融業(yè)營(yíng)改增如何改?對生活服務(wù)業(yè)有哪些優(yōu)惠“大禮包”?……帶著(zhù)這些問(wèn)題，記者采訪(fǎng)了有關(guān)財稅專(zhuān)家，詳細解讀改革方案。
建筑業(yè)稅負會(huì )否上升?
統計數據顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬(wàn)億元，從業(yè)人員達到4500萬(wàn)，建筑業(yè)營(yíng)改增涉及人數眾多，利益調整復雜。從征收3%的營(yíng)業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業(yè)一般納稅人，而小規模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計稅方法征收3%的增值稅。尤其對于大的建筑企業(yè)，稅負會(huì )否明顯上升?這是社會(huì )普遍關(guān)心的問(wèn)題。
此前財稅部門(mén)有關(guān)負責人表示，營(yíng)改增推開(kāi)后“所有行業(yè)稅負只減不增。”這其中也包括建筑行業(yè)，但具體到每個(gè)企業(yè)需要盡早規范經(jīng)營(yíng)、調整業(yè)務(wù)結構等，通過(guò)增加抵扣等方式降低稅負。北京中建政研信息咨詢(xún)中心主任梁艦建議說(shuō)，可以通過(guò)完善企業(yè)內部管理流程、會(huì )計核算，防范誤操作導致多繳稅或者涉稅風(fēng)險。
安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂(lè )接受中國經(jīng)濟網(wǎng)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，營(yíng)改增對建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著(zhù)稅負的增減，而是要看最終企業(yè)利潤率的變化。長(cháng)遠看，營(yíng)改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
為降低建筑企業(yè)負擔，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡(jiǎn)易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù);或是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
除了稅負問(wèn)題，流動(dòng)性較大的建筑業(yè)跨區域經(jīng)營(yíng)，如何交稅也備受關(guān)注。此前繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人在勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅即可。營(yíng)改增后，納稅人適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在勞務(wù)所在地預繳稅款后，向機構所在地進(jìn)行納稅申報;如果適用簡(jiǎn)易計稅方法的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
同時(shí)，由于建筑工程時(shí)間較長(cháng)，未完工的“老工程”如何征稅?“一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。”對此，財政部、國家稅務(wù)總局部門(mén)負責人解釋說(shuō)，老項目指的是在4月30日前的建筑工程項目。
對“二手房” 交易等房地產(chǎn)市場(chǎng)有啥影響?
對于房地產(chǎn)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，“二手房”交易會(huì )否受影響一直是關(guān)注焦點(diǎn)。
根據新規，個(gè)人購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，個(gè)人將購買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。對北上廣深四市而言，如果想要免征增值稅，必須是銷(xiāo)售2年以上的普通住房，如果是將購買(mǎi)2年以上的非普通住房銷(xiāo)售，則需要以銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
對普通老百姓來(lái)說(shuō)，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會(huì )增加交易環(huán)節的稅收負擔。梁因樂(lè )表示，不同地域對二手房交易稅收實(shí)際承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營(yíng)改增對二手房交易市場(chǎng)的影響主要還是由市場(chǎng)供需決定。
值得注意的是，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的“時(shí)機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷(xiāo)售其4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額;若是銷(xiāo)售5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應適用11%的稅率。交稅地點(diǎn)也涉及到，需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳一部分稅款，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
分析認為，房地產(chǎn)營(yíng)改增，將助推規�；�、專(zhuān)業(yè)化租賃經(jīng)營(yíng)和“購租并舉”的住房供應新模式。同時(shí)，為實(shí)現進(jìn)項抵扣，開(kāi)發(fā)商會(huì )逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢(xún)和設計等業(yè)務(wù)外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開(kāi)發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價(jià)獲益，而是轉向提升品質(zhì)和成本管控。
改革對“去庫存”有啥影響?營(yíng)改增后所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時(shí)成本會(huì )降低，因此會(huì )對商業(yè)地產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)生一定的刺激，有望促進(jìn)寫(xiě)字樓去庫存。
“世界性難題”金融業(yè)營(yíng)改增如何改?
金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)眾多，核算也比較復雜，被認為是最后一批營(yíng)改增行業(yè)中的一大難點(diǎn)。 根據規定，金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險的`業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓?zhuān)稍瓉?lái)的5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率。
“金融業(yè)增值稅制度的設計是世界性難題，營(yíng)改增方案考慮到了金融業(yè)實(shí)施增值稅的一些關(guān)鍵點(diǎn)。從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)的抵扣，金融業(yè)稅負應能實(shí)現只減不增。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)。
對于金融業(yè)，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》明確了免征增值稅的項目包括：金融機構農戶(hù)小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入，被撤銷(xiāo)金融機構以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據等財產(chǎn)清償債務(wù)，保險公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票和債券、個(gè)人從事金融商品轉讓業(yè)務(wù)等金融商品轉讓收入，等等。
梁因樂(lè )認為，金融業(yè)產(chǎn)品服務(wù)變化很多，對金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，應該根據不同產(chǎn)品的特性進(jìn)行相應的稅務(wù)處理，“從稅務(wù)成本來(lái)說(shuō)未必會(huì )有明顯上升，甚至可能會(huì )下降，具體要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。”他還提醒，金融服務(wù)十分依賴(lài)系統，現在距離推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)間很短，金融企業(yè)如何調整系統、修改業(yè)務(wù)流程等，任務(wù)將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構來(lái)說(shuō)，難度還在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上，要和稅務(wù)局的金稅三期系統對接好，還需要收集和提供更加規范和完整的票面信息以及納稅識別號等。
對生活服務(wù)業(yè)有哪些優(yōu)惠“大禮包”?
生活服務(wù)業(yè)是與老百姓日常生活最為緊密的行業(yè)，因此改革后對生活服務(wù)業(yè)有什么影響備受關(guān)注。 根據規定，生活服務(wù)是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。和金融業(yè)一樣，生活服務(wù)業(yè)實(shí)行6%的增值稅率。
“生活服務(wù)業(yè)原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規模納稅人按照簡(jiǎn)易計稅方法適用3%的征收率。” 張斌表示。營(yíng)改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進(jìn)項抵扣，尤其是對進(jìn)項稅金較多的納稅人更為有利。
值得注意的是，對于生活服務(wù)業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”�！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養老機構提供的養老服務(wù)，殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，殘疾人員本人為社會(huì )提供的服務(wù)，醫療機構提供的醫療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)習提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，等等。
“很多生活服務(wù)從業(yè)者都是小規模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營(yíng)業(yè)稅率到簡(jiǎn)易計稅方法3%的征收率，減稅效果明顯。至于適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動(dòng)產(chǎn)、設備等的抵扣，從實(shí)際情況看，大部分企業(yè)稅負應該能減輕。”張斌說(shuō)。
【四大行營(yíng)改增實(shí)施細則】相關(guān)文章：
營(yíng)改增論文提綱02-12
2016年吉林省營(yíng)改增范圍07-20
“營(yíng)改增”對會(huì )計核算的影響論文06-23
營(yíng)改增對會(huì )計核算的影響論文09-04
用友T6軟件如何同步營(yíng)改增08-24