高級會(huì )計學(xué)學(xué)習心得體會(huì )
一．引言
作為一名財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，從大一到大四，從《基礎會(huì )計學(xué)》到《高級會(huì )計學(xué)》，經(jīng)歷了從入門(mén)到慢慢細化深入的過(guò)程，我對會(huì )計這門(mén)專(zhuān)業(yè)課程也有了更為深刻的理解，對其中部分重要的章節內容也有了自己的看法。
其中，所得稅這一章是我個(gè)人最為感興趣，也是覺(jué)得最難以深化理解的，所以也投入了比其他章節更多的時(shí)間，用來(lái)認真細致地理解所得稅，進(jìn)行所得稅的相關(guān)練習。
二．對于會(huì )計學(xué)的理解
大一時(shí)候，作為新生，之前接觸到的知識太少，知識面也很窄，理所當然地認為，會(huì )計就是記賬、算賬、報賬，就是和錢(qián)有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)。而現代會(huì )計的概念應是：會(huì )計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計量單位，以會(huì )計憑證為依據，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行全面、連續、系統、綜合的核算和監督，并向有關(guān)方面提供會(huì )計信息的一種經(jīng)濟管理活動(dòng)。
掌握好最基礎最核心的概念，是學(xué)習會(huì )計學(xué)的關(guān)鍵，這是我四年來(lái)學(xué)習這門(mén)課程的體會(huì )。
三．對于所得稅的理解
所得稅與我們每個(gè)人息息相關(guān)。真正理解這句話(huà)是在接觸了會(huì )計學(xué)之后。在之前的生活中，我并不理解為什么所得稅會(huì )與我們每個(gè)人都有關(guān)聯(lián)，覺(jué)得這只是大人，也就是經(jīng)濟獨立的成人才會(huì )關(guān)心的問(wèn)題。
在學(xué)習了會(huì )計學(xué)的一系列課程后，才了解，所得稅有許多種類(lèi)，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等，其計稅的方法也是多種多樣，而且隨著(zhù)時(shí)代不斷進(jìn)步，會(huì )計準則的更新，所得稅的計稅基礎也在不斷地變化著(zhù)，以求能更加貼合實(shí)際。
1.所得稅的含義
所得稅是指以納稅人的所得額為課稅對象的各種稅收的統稱(chēng)。稅法規定的所得額，是指納稅人在一定時(shí)期內，由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等取得的可用貨幣計量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費后的凈額。
2.會(huì )計中的所得稅
會(huì )計中對所得稅的處理是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會(huì )計準則規定的賬面價(jià)值來(lái)計稅，與稅法規定的計稅基礎有差異，由此產(chǎn)生了應納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，分別確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)。 這是所得稅這一章節的難點(diǎn)，也是核心，我覺(jué)得要想學(xué)習好所得稅這一章節應當做到以下幾點(diǎn)：
首先，要掌握之前章節的學(xué)習內容，如果連會(huì )計分錄這么基礎的知識都沒(méi)辦法靈活運用，又何談學(xué)好所得稅這一難點(diǎn)章節。
然后需要通過(guò)對課本的反復閱讀理解，吃透例題與老師課件當中給出的經(jīng)典練習，勤學(xué)多練，理論結合實(shí)踐。光是有對所得稅的深刻理解是不夠的，會(huì )計是一門(mén)實(shí)務(wù)性學(xué)科，所有的學(xué)習都是為了將來(lái)能更合理地運用。
其次，多做練習，開(kāi)拓閱讀，以達到見(jiàn)多識廣，盡量避免遇見(jiàn)不熟悉的情況而做出錯誤處理的情況。
最后我認為應當注重細節，所得稅的確認與計量在處理中是極易出紕漏的，稍有不慎就
會(huì )照成整個(gè)會(huì )計分錄的錯誤，影響最終的結果。
3.所得稅會(huì )計核算中應當注意的問(wèn)題
(1)并不是所有資產(chǎn)和負債類(lèi)賬戶(hù)都需要計算計稅基礎。由于財務(wù)會(huì )計的核算基礎是權責發(fā)生制，而稅法的核算基礎是收付實(shí)現制，因此在初始計量時(shí)，資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值一般與計稅基礎相同。在后續計量中．由于按照企業(yè)會(huì )計準則的規定除貨幣資金外，一般所有的資產(chǎn)都要計提資產(chǎn)減值損失，因此資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計稅基礎很可能出現差異。而對于企業(yè)的負債來(lái)講，情況則相反，除去少部分特殊性質(zhì)的負債如預計負債外，其余負債的賬面價(jià)值和計稅基礎一般都相同。因此企業(yè)會(huì )計人員只需要了解資產(chǎn)賬面價(jià)值攤銷(xiāo)方式與稅法規定的差異、資產(chǎn)計提減值準備的.情況、是否存在售后擔保等特殊性質(zhì)的負債，有針對性地計算資產(chǎn)和負債的計稅基礎即可。
(2)企業(yè)所計算出的暫時(shí)性差異是余額而不是發(fā)生額，因此需要與期初余額相對比進(jìn)一步求出當期需要記賬的發(fā)生額。由于資產(chǎn)和負債類(lèi)賬戶(hù)余額的累積性質(zhì)，資產(chǎn)和負債賬面價(jià)值與計稅基礎不同而形成的暫時(shí)性差異是資產(chǎn)和負債在產(chǎn)生之時(shí)起所經(jīng)歷的各個(gè)會(huì )計期間內由于會(huì )計和稅法的不同而形成的差異合計數，屬于期末余額。而會(huì )計分錄核算所需要的則是當期發(fā)生額，因此必須與期初余額相對比以求出當期發(fā)生額，其中的原理與計算應收賬款壞賬準備相同。
4.如何更好地處理所得稅中的常見(jiàn)問(wèn)題
由于我國所得稅法的相關(guān)規定與企業(yè)會(huì )計準則在確認企業(yè)當期收入和費用的方式上存在一定的差異。從而使企業(yè)依據會(huì )計準則所核算出來(lái)的會(huì )計利潤并不能完全代表企業(yè)的當期應納稅所得額。為了與所得稅法進(jìn)行銜接，企業(yè)必須采用特殊的會(huì )計處理方法對會(huì )計報表中的“所得稅費用”賬戶(hù)和“應交稅費— — 應交所得稅”賬戶(hù)進(jìn)行重新計算和調整。如果能夠把握所得稅會(huì )計核算的技巧．則可以使涉及所得稅會(huì )計核算的問(wèn)題大大簡(jiǎn)化。
一.不斷提升會(huì )計信息的效用
與美國及國際會(huì )計準則相比，我國對遞延稅款及所得稅費用在財務(wù)報表上的列示要求相對較低，披露過(guò)于簡(jiǎn)單、籠統。為了增加會(huì )計信息的透明度，提高其決策有用性，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表上分別列示遞延所得稅資產(chǎn)總數和遞延所得稅負債總數，并在財務(wù)報表附注中詳細說(shuō)明產(chǎn)生重大遞延所得稅項目的各類(lèi)暫時(shí)性差異
和所得稅費用的主要構成項目及其期內分攤情況，以便于財務(wù)報告使用者理解和掌握。
二．完善相關(guān)核算體系標準
1.不包括遞延所得稅資產(chǎn)還有遞延所得稅負債在內，根據部分會(huì )計相關(guān)要求了解另外的資產(chǎn)還有負債項目賬面價(jià)值。
2.根據會(huì )計準則內在資產(chǎn)還有負債計稅基礎方面各種手段，通過(guò)恰當的稅收政策當作前提，了解資產(chǎn)負債表內各類(lèi)計稅基礎。
3.系統分析資產(chǎn)、負債賬面價(jià)值還有各類(lèi)計稅基礎，在彼此出現明顯不同的，研究突出特征，不包括明確要求的情況在內，應當細化成應納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，掌握資產(chǎn)負債表之內遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)際規模，同時(shí)和期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額進(jìn)行對比，能夠系統的分析遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額還有要進(jìn)行處理的資金，將其當成遞延所得稅。
4.系統分析利潤表之內所得稅費用。公司根據恰當的稅法規定統計現階段應納稅所得額，把應納稅所得額和恰當的所得稅稅率統計結果當作現階段應交所得稅(也就是當期所得稅)，領(lǐng)完根據現階段遞延所得稅資產(chǎn)還有地產(chǎn)所得稅負債(也就是遞延所得稅)，當成利潤表內要進(jìn)行評估的所得稅費用。調整所得稅標準核算程序能夠有效的降低工作失誤率，同時(shí)有效的緩解工作壓力，有效保證其實(shí)施性還有可理解性，保證各項信息安全性還有相關(guān)性。
三．建議采用備抵計價(jià)賬戶(hù)
在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，由于確認了一系列的遞延所得稅資產(chǎn)，應通過(guò)備抵計價(jià)賬戶(hù)對其進(jìn)行調整。其原理與其他各類(lèi)資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)基本相同，都符合謹慎性原則的要求，目的都是使資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)更符合當時(shí)的實(shí)際情況，使財務(wù)報表的數據更為可靠。
四．不斷提升相關(guān)會(huì )計人員素質(zhì)
由于當前市場(chǎng)經(jīng)濟慢慢和全球發(fā)展趨勢保持一致，會(huì )計準則持續轉變及健全。新所得稅會(huì )計準則思想及手段和原來(lái)的所得稅會(huì )計核算程序相比出現了非常明顯的不同，能夠在會(huì )計工作者綜合素質(zhì)和整體能力方面制定非�？量痰臉藴�。評估遞延所得稅資產(chǎn)能夠產(chǎn)生非常關(guān)鍵的影響和作用，因此在工作者自身素質(zhì)還有能力方面標準非�？量�。
五．對老師的評價(jià)
會(huì )計的學(xué)習多數時(shí)間是理論的學(xué)習，需要我們花大量的時(shí)間去理解深化，如果全程都是自我學(xué)習，那會(huì )耗費不少的精力與時(shí)間，往往還會(huì )事倍功半。
作為學(xué)生，很有幸能接受余老師的指導。老師細致地講解與點(diǎn)評解開(kāi)了我許多的疑惑，讓我能更加輕松地完成許多練習，加深對課程的理解，也能更好地跟上課程的進(jìn)度。
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