社保個(gè)人部分稅前扣除標準
社保個(gè)人部分稅前扣除標準具體是怎樣的呢?大家對這一問(wèn)題有何了解呢?今天我們就一起來(lái)看看相關(guān)內容吧!
某企業(yè)會(huì )計問(wèn)：我公司為員工繳納社保，其中應由個(gè)人繳付的部分也是由公司承擔，記在管理費用中。應由個(gè)人繳付的部分能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十五條的規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規定，個(gè)人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。
因此，企業(yè)為員工承擔的按規定應由員工個(gè)人負擔的社保費部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
延伸閱讀：社保費和住房公積金繳存個(gè)稅可稅前扣除
根據我國稅法規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的'基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。目前，上述“三險一金”由企業(yè)和個(gè)人共同繳付，因此對于單位按照規定的繳費比例實(shí)際繳付的，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照規定繳費比例或辦法實(shí)際繳付的，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。簡(jiǎn)而言之，個(gè)人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時(shí)，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個(gè)人從當月工資中繳付的個(gè)人繳費部分，則允許從應稅收入中扣除。如某人單位和個(gè)人各按規定繳付基本養老保險560元、320元，11月實(shí)發(fā)工資4000元(不含單位繳付的基本養老560元)，則扣除后的收入為3680元。
值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險一金”是有規定標準的，對于超過(guò)標準繳付的部分，需并入職工的當月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務(wù)人在扣繳納稅申報時(shí)，對單位繳存的“三險一金”，如果計入了工資單發(fā)放總額，就可以在規定比例和標準范圍內扣除;但企業(yè)通常的簡(jiǎn)便做法是，直接不將該部分計入工資單發(fā)放總額，因此在計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也不能再次重復扣除。
另一方面，對于扣除標準，“三險”的規定是其繳費基數為員工上月工資總額，繳費比率為“基本養老保險”單位14%(非深戶(hù)13%)、個(gè)人8%，“基本醫療保險”單位6.2%、個(gè)人2%，“失業(yè)保險”單位1%、個(gè)人1%。而住房公積金的扣除標準則相對復雜，其繳費基數為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過(guò)我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費比例則為該基數的12%，即上述3倍、12%的兩個(gè)標準都不能超過(guò)。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元，某人上年度月平均工資收入20000元，繳存比例為15%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元，繳存基數與扣繳比例均超過(guò)標準，則準予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元，但其繳存基數超過(guò)了規定標準，故可準予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。
據介紹，“三險一金”屬于稅法規定的免稅所得和法定稅前扣除項目，在單位為個(gè)人提供相關(guān)養老、醫療、就業(yè)和住房保障的同時(shí)，稅法也給予了相應計稅優(yōu)惠，減輕了納稅人的稅負。但地稅部門(mén)也提醒繳存單位，對于超出標準的繳存部分需依法納稅。
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