2018環(huán)保稅法政策

　　據悉，12月25日，十二屆全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議以145票贊成、1票反對、4票棄權表決通過(guò)了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，將于2018年1月1日起施行。

　　12月25日，十二屆全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議以145票贊成、1票反對、4票棄權表決通過(guò)了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。這是我國第一部專(zhuān)門(mén)體現“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。屆時(shí)，已施行三十余年的排污收費制度將結束使命，退出歷史舞臺。

　　《環(huán)保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。其總體思路是由“費”改“稅”，即按照“稅負平移”原則，實(shí)現排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩轉移。

　　對此，財政部稅政司司長(cháng)王建凡表示，實(shí)行環(huán)境保護費改稅，有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問(wèn)題，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。

　　全國人大常委、中科院科技戰略咨詢(xún)研究院副院長(cháng)王毅分析道，既然定名為“環(huán)境保護稅”，考慮到立法資源的有限性，《環(huán)保稅法》的稅目理應考慮得更寬一些，比如碳稅，做好頂層設計，為今后稅目增減預留空間。

　　從排污費到環(huán)保稅

　　全國人大常委會(huì )法工委經(jīng)濟法室副主任王清在新聞發(fā)布會(huì )上介紹，《環(huán)保稅法》體現了從排污費到環(huán)保稅的制度性銜接，主要體現在四個(gè)方面。

　　首先，將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者;對不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機關(guān)、團體、軍隊等單位和居民個(gè)人，不征收環(huán)境保護稅。

　　《環(huán)保稅法》對不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠(chǎng)、生活垃圾集中處理廠(chǎng)排放污染物的，在符合環(huán)保標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，規�；�養殖企業(yè)對畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、符合國家有關(guān)畜禽養殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　其次，是根據現行排污收費項目，設置環(huán)保稅的稅目。大的分類(lèi)包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類(lèi)。

　　王清解釋?zhuān)�具體來(lái)講，不是對這四類(lèi)中所有的污染物都征稅，而是只對《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》中規定的`污染物征稅;不是對納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物都征稅，而只是對每一排放口的前3項大氣污染物，前5項第一類(lèi)水污染物(主要是重金屬)、前3項其他類(lèi)水污染物征稅。

　　《環(huán)保稅法》規定，各省份根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加應稅污染物項目數。

　　第三，根據現行排污費計費辦法，設置環(huán)保稅的計稅依據。對大氣污染物、水污染物，沿用了現行的污染物當量值表，并按照現行的方法即以排放量折合的污染當量數作為計稅依據。

　　第四，以現行排污費收費標準為基礎，設置環(huán)境保護稅的稅額標準。

　　具體來(lái)說(shuō)，大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類(lèi)，稅額為每噸5元-1000元;噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元-11200元。

　　環(huán)保稅定性為地方稅

　　王清指出，現行排污費由環(huán)保部門(mén)征收管理，改征環(huán)保稅后，將由稅務(wù)機關(guān)，按照本法和稅收征收管理法的規定征收管理，增加了執法的規范性、剛性。

　　“環(huán)保稅是新開(kāi)征的稅種，涉及面很廣，收費與征稅兩套制度要進(jìn)行轉換，政策上和征管上確需做許多前期準備工作。”財政部稅政司司長(cháng)王建凡介紹，主要有四項：

　　首先，起草稅法實(shí)施條例，細化具體政策和征管措施，并按程序報請國務(wù)院批準;

　　其次，對授權地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應稅污染物的項目數等，由各省(區、市)按法律程序確定和報批;

　　再者，做好稅收征管準備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機制、調試征稅信息系統、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等;

　　第四，加強政策宣傳解讀、納稅輔導和業(yè)務(wù)培訓，確保征管工作有序進(jìn)行。

　　數據顯示，2015年全國排污費征收總額為173億元。“現行的財政體制是實(shí)行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護費改稅以后，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。”王建凡說(shuō)。

　　“需要進(jìn)一步明確的是環(huán)保稅在省、市、縣三級怎么分配的問(wèn)題。”環(huán)保部環(huán)境規劃院環(huán)境經(jīng)濟部主任葛察忠對 記者分析。

　　《環(huán)保稅法》同時(shí)提出，鼓勵地方上調收取標準，在現行排污收費標準規定的下限基礎上，增設了上限，即不超過(guò)最低標準的十倍。

　　同時(shí)，《環(huán)保稅法》增加了企業(yè)減排的稅收減免檔次�，F行排污費制度只規定了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的.濃度值低于規定標準50%的，減半征收環(huán)境保護稅。

　　而《環(huán)保稅法》增設了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

　　對此，王建凡指出，“企業(yè)履行環(huán)保責任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個(gè)意義上講，這個(gè)負擔的平轉是適當的。”

　　王毅則認為，環(huán)保稅收制度應該與之前推行的排污許可證等相關(guān)制度做好銜接，包括將環(huán)保稅與排污權有償使用費統一起來(lái)，使不同制度相互結合，產(chǎn)生協(xié)同作用。

　　環(huán)保稅對企業(yè)的影響

　　環(huán)保部部長(cháng)陳吉寧曾表示，設立環(huán)境保護稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機制，鼓勵企業(yè)少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。

　　環(huán)保稅的重點(diǎn)監控(排污)納稅人，是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監控企業(yè)。這意味著(zhù)，一旦環(huán)保稅征收，上述行業(yè)將受到更顯著(zhù)的影響。這將有利于遏制高耗能高污染企業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟轉型升級，對當前鋼鐵、煤炭等行業(yè)去產(chǎn)能將產(chǎn)生促進(jìn)作用。

　　從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占“大頭”。按照草案征稅標準，約90%來(lái)自大氣污染物，約10%來(lái)自水污染物。從行業(yè)來(lái)預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心副研究員段炳德認為，未來(lái)環(huán)保稅實(shí)施，有兩類(lèi)企業(yè)將會(huì )受益，第一類(lèi)是一直比較注重節能環(huán)保的企業(yè)，比如部分央企，其排放指標已經(jīng)達到國際領(lǐng)先水平。這樣的企業(yè)在競爭中會(huì )因為環(huán)保措施成效顯著(zhù)而承擔更少的稅收，進(jìn)一步提升自身競爭力。第二類(lèi)受益企業(yè)是從事節能環(huán)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，如污水防治、廢氣治理、固廢治理等行業(yè)企業(yè)，環(huán)保稅實(shí)施后將獲得更多業(yè)務(wù)機會(huì )。第二類(lèi)企業(yè)包括部分從事環(huán)保的第三方企業(yè)，也包括部分企業(yè)集團的環(huán)保部門(mén)和環(huán)保業(yè)務(wù)板塊。第三方環(huán)境監測和環(huán)境審計將發(fā)揮重要作用，而第三方企業(yè)會(huì )因為業(yè)務(wù)專(zhuān)注、專(zhuān)利技術(shù)和人才儲備在工業(yè)園區和傳統產(chǎn)業(yè)的節能環(huán)保升級改造中獲得更多機遇。

　　有機構認為，環(huán)保稅推出，將會(huì )對整個(gè)行業(yè)有重大的推動(dòng)作用，一方面有利于上游產(chǎn)業(yè)優(yōu)勝劣汰，加速僵尸企業(yè)退出，實(shí)現資源優(yōu)化配置;另一方面隨著(zhù)全社會(huì )投入環(huán)保積極性的提升，企業(yè)減排意愿增強，環(huán)保投資將加速，相關(guān)環(huán)保企業(yè)將受益匪淺。

　　中華人民共和國環(huán)境保護稅法

　　(2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議通過(guò))

　　目錄

　　第一章總則

　　第二章計稅依據和應納稅額

　　第三章稅收減免

　　第四章征收管理

　　第五章附則

　　第一章總則

　　第一條為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設，制定本法。

　　第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環(huán)境保護稅。

　　第三條本法所稱(chēng)應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

　　第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

　　(一)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的;

　　(二)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

　　第五條依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國家和地方規定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

　　第六條環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執行。

　　應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

　　第二章計稅依據和應納稅額

　　第七條應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：

　　(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

　　(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

　　(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

　　(四)應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定。

　　第八條應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行。

　　第九條每一排放口或者沒(méi)有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

　　每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類(lèi)水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類(lèi)水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

　　省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

　　第十條應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

　　(一)納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動(dòng)監測設備的，按照污染物自動(dòng)監測數據計算;

　　(二)納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關(guān)規定和監測規范的監測數據計算;

　　(三)因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門(mén)規定的排污系數、物料衡算方法計算;

　　(四)不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門(mén)規定的抽樣測算的方法核定計算。

　　第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

　　(一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;

　　(二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;

　　(三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

　　(四)應稅噪聲的應納稅額為超過(guò)國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

　　第三章稅收減免

　　第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

　　(一)農業(yè)生產(chǎn)(不包括規�；�養殖)排放應稅污染物的;

　　(二)機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物的;

　　(三)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的;

　　(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

　　(五)國務(wù)院批準免稅的其他情形。

　　前款第五項免稅規定，由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　第十三條納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　第四章征收管理

　　第十四條環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規定征收管理。

　　環(huán)境保護主管部門(mén)依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規的規定負責對污染物的監測管理。

　　縣級以上地方人民政府應當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫。

　　第十五條環(huán)境保護主管部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

　　環(huán)境保護主管部門(mén)應當將排污單位的排污許可、污染物排放數據、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。

　　稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門(mén)。

　　第十六條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應稅污染物的'當日。

　　第十七條納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

　　第十八條環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人申報繳納時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類(lèi)、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　第十九條納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人應當依法如實(shí)辦理納稅申報，對申報的真實(shí)性和完整性承擔責任。

　　第二十條稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報數據資料與環(huán)境保護主管部門(mén)交送的相關(guān)數據資料進(jìn)行比對。

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人的納稅申報數據資料異�；蛘呒{稅人未按照規定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門(mén)進(jìn)行復核，環(huán)境保護主管部門(mén)應當自收到稅務(wù)機關(guān)的數據資料之日起十五日內向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見(jiàn)。稅務(wù)機關(guān)應當按照環(huán)境保護主管部門(mén)復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。

　　第二十一條依照本法第十條第四項的規定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會(huì )同環(huán)境保護主管部門(mén)核定污染物排放種類(lèi)、數量和應納稅額。

　　第二十二條納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院海洋主管部門(mén)規定。

　　第二十三條納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門(mén)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

　　第二十四條各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動(dòng)監測設備的投資予以資金和政策支持。

　　第五章附則

　　第二十五條本法下列用語(yǔ)的含義：

　　(一)污染當量，是指根據污染物或者污染排放活動(dòng)對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

　　(二)排污系數，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統計平均值。

　　(三)物料衡算，是指根據物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過(guò)程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測算的一種方法。

　　第二十六條直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照本法規定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

　　第二十七條自本法施行之日起，依照本法規定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。

　　第二十八條本法自2018年1月1日起施行。

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