研發(fā)人員住房公積金規定

　　某汽車(chē)生產(chǎn)公司2009年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費用1510萬(wàn)元，其中為研發(fā)人員繳納住公積金56萬(wàn)元。主管機關(guān)在對其技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除資料進(jìn)行審核時(shí)，告知企業(yè)為研發(fā)人員繳納的住房公積金不屬于所得稅稅前加計扣除范圍。檢查人員當即要求企業(yè)進(jìn)行調整，調減不符合政策列支的技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除金額56萬(wàn)元。對于稅務(wù)機關(guān)的處理決定，該公司有些不理解，覺(jué)得研發(fā)人員的住房公積金支出應屬于正常的工資范疇，應當列入稅前加計扣除范圍。

　　第三十條規定，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應所得額時(shí)加計扣除。研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確核算研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)、核定征收企業(yè)和財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的企業(yè)都不能享受加計扣除。（國稅發(fā)〔2008〕116號）規定，企業(yè)從事符合規定項目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)按照規定實(shí)行加計扣除：1.新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的.儀器、設備的折舊費或租賃費。5.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。6.專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。7.勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　該企業(yè)根據國家相關(guān)規定為雇員繳納的住房公積金，在和稅務(wù)處理時(shí)存在差異。在會(huì )計處理時(shí)，該住房公積金可與企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會(huì )費等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用一樣列入“研發(fā)費用”科目的人工費用。在所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用中的人工費用只包括：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的住房公積金不得享受加計扣除。

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