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2016年小微企業(yè)免稅政策解答
又是一年畢業(yè)季，很多人都想要創(chuàng )業(yè)，下面是應屆畢業(yè)生小編整理提供的關(guān)于小微企業(yè)免稅政策的解讀，快來(lái)閱讀看看吧。
2016年小微企業(yè)免稅政策
1.什么是小微企業(yè)?
答：根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小型、微型企業(yè)具體標準請參照工業(yè)和信息化部，國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規定。
2.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優(yōu)惠政策?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱(chēng)小范圍納稅人的標準為：
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上�！�
因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優(yōu)惠政策。
3.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無(wú)需備案就可以享受此優(yōu)惠。
4.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫(xiě)?
答：增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額包括小范圍納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用fa票的不含稅銷(xiāo)售額，納稅人填寫(xiě)申報表“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”后，如銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時(shí)，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用fa票不含稅銷(xiāo)售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷(xiāo)售額”對應欄次。
5.小范圍納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，銷(xiāo)售額是否填寫(xiě)零?
答：據實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額合計不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報表保存時(shí)會(huì )提示“合計銷(xiāo)售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這是您點(diǎn)擊確定后，減征額會(huì )自動(dòng)生成，這時(shí)應納稅額就自動(dòng)生成零。
6.小范圍納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用fa票，稅款已經(jīng)預繳了，銷(xiāo)售方fa票也已經(jīng)認證了，無(wú)法退回，還可以申請退稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，否則無(wú)法申請退稅。
7.小范圍企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元，免征文化事業(yè)建設費申報表如何填寫(xiě)?
答：據實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額合計不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報表保存時(shí)會(huì )提示“合計銷(xiāo)售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額?”這時(shí)點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。
8.小微企業(yè)月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元免征增值稅，其中月銷(xiāo)售額是指每月平均銷(xiāo)售額嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規定，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元是指月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應全額計算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因此，月銷(xiāo)售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額。
9.自2013年8月1日起月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?
答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。
10.增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷(xiāo)售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷(xiāo)售額進(jìn)行確認?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷(xiāo)售額標準含免稅銷(xiāo)售額、出口銷(xiāo)售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷(xiāo)售2萬(wàn)元以下的標準應為差額扣除之前的銷(xiāo)售額。因此，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷(xiāo)售額進(jìn)行確認。
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