應屆畢業(yè)生留學(xué)網(wǎng)介紹，丹麥政府征收的稅種主要包括以下幾種：

　　1、個(gè)人所得稅

　　根據丹麥有關(guān)法律的規定，個(gè)人所得稅的征收范圍包括個(gè)人所有收入和各種其他形式的報酬，這其中也涵蓋個(gè)人獨資企業(yè)所得到的利潤。全部稅收由政府統一征收后分配給國家、郡、市三級政府(注：丹麥實(shí)行三級政府管理，即國家〈State〉、郡〈County〉和市〈Municipality〉，現有14個(gè)郡、275個(gè)市)。這種所得稅的稅制雖然是簡(jiǎn)單的，但它卻是非常重要的，因為其它稅種的征收方法都是在此基礎上建立起來(lái)的。

　　根據丹麥稅法的有關(guān)規定，每一個(gè)18歲以上的成年人在征收個(gè)人所得稅之前每年應有32,300丹麥克朗的個(gè)人最低生活保證金，就是說(shuō)，如果得到的收入低于這個(gè)數額，將免交個(gè)人所得稅。因此，32,300丹麥克朗是丹麥個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。此外，各種各樣的折扣，如養老金捐助、利息支付、抵償的運輸成本及貿易聯(lián)盟費等也都影響著(zhù)個(gè)人應稅金額。

　　國家征收個(gè)人所得稅的方法采用的是累進(jìn)稅制法�，F以1999年的數字對個(gè)人所得稅的征收作一解釋。

　　個(gè)人所得稅的基本稅率(Basic Tax Rate)是7.5%。在計算應稅收入時(shí)，要先從個(gè)人收入中扣除個(gè)人最低生活保證金。如果納稅人的當年的應稅收入在151,000丹麥克朗(即國家規定的基本收入)以下，則國家只按基本稅率征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的中等稅率(Medium Tax Rate)是6%。在計算個(gè)人收入時(shí)，要將絕對資本收入(如利息收入)加進(jìn)去。而在計算應稅收入時(shí)，應先將上述基本收入(即151,000丹麥克朗)扣除，超出部分才按中等稅率計算應稅金額。

　　個(gè)人所得稅的高等稅率(Higher Tax Rate)15%。在計算個(gè)人收入時(shí)，還要將絕對資本收入(超過(guò)20，000丹麥克朗以上部分)加進(jìn)去。該稅率只適用于應稅收入超過(guò)258,400丹麥克朗的部分。

　　個(gè)人所得稅是由各個(gè)郡、市稅務(wù)所征收的地方稅種，所以，丹麥居民在交納個(gè)人所得稅的同時(shí)還要支付郡和地方稅(County and local Tax)。而各個(gè)郡、市地方政府所規定的郡和地方稅的稅率是有差別的，一般相差幾個(gè)百分點(diǎn)。因此，納稅人的實(shí)際應稅稅率則取決于他的常駐地方的政府規定。根據丹麥政府公布的統計數字，1999年全國各個(gè)地區的郡和地方稅率在28.6%至33.5%之間。

　　另外，對所有個(gè)人收入，在進(jìn)行任何納稅折扣之前，納稅人必須首先向國家交納勞動(dòng)力市場(chǎng)捐獻(LMC)。應稅金額相當于個(gè)人全部收入的8%。

　　根據來(lái)自丹麥稅務(wù)部的文告，丹麥國會(huì )已于1998年6月頒布并實(shí)施了修改的個(gè)人所得稅稅則。

　　2、公司盈余稅

　　公司稅是指政府對企業(yè)的盈余部分所征收的稅，稅率是公司利潤的32%。丹麥政府規定，公司的財政年度是每年的4月1日到來(lái)年的3月31日。公司稅作為一種法定的稅收每年進(jìn)行兩次征收，第一次是11月1日，第二次是3月1日。對于每一個(gè)公司財政年度，公司所得到的通常應稅收入，國家采用與個(gè)人應稅收入相同的估算方法。根據1993年9月15日公布的丹麥公司稅法的規定，在丹麥境內的下述公司每年依法須交納公司稅：①在丹麥注冊的公共有限公司(A/S)、私人有限公司(ApS)以及合伙人不以個(gè)人名義承擔公司責任的其它公司;②儲蓄銀行及合作制儲蓄銀行;③生產(chǎn)型合作社;④消費者合作社;⑤合作社制的采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售協(xié)會(huì );⑥贏(yíng)利性質(zhì)的保險協(xié)會(huì );⑦投資信托;⑧融資信貸資金。目前，丹麥共有七萬(wàn)多個(gè)交納公司稅的單位。公司稅的日常行政管理由中央海關(guān)與稅務(wù)管理司和地方海關(guān)稅務(wù)所共同承擔。

　　3、資產(chǎn)與房地產(chǎn)稅

　　房地產(chǎn)稅是由郡、市稅務(wù)所對各種不動(dòng)產(chǎn)征收的一種稅種。占用的土地也要按照一定的稅率每年由郡、市稅務(wù)所來(lái)征收，至于稅率的多少，通常每年由郡、市稅務(wù)所先進(jìn)行評估，然后再決定。此外，對用于城鎮商業(yè)和行政管理的建筑物，政府還要征收一項資產(chǎn)附加稅。房地產(chǎn)的價(jià)值每年由丹麥海關(guān)與稅務(wù)總署(ToldSkat)例行統一評估一次，并以此作為應納稅額的基礎。

　　4、增值業(yè)務(wù)稅

　　在丹麥，政府對企業(yè)在商品和服務(wù)(包括農業(yè))的生產(chǎn)及分配的各個(gè)環(huán)節都要征收增值稅。稅法規定，企業(yè)在計算它們承擔的增值稅賦時(shí)，要注意用于購買(mǎi)所要支付的增值稅與用于銷(xiāo)售所要被征收的增值稅是不相同的，不能相互抵消。增值稅的征收工作是由丹麥海關(guān)與稅務(wù)總署來(lái)完成的，目前，丹麥境內有大約四十萬(wàn)家增值稅注冊的企業(yè)，它們將根據政府的規定，按月、季度或半年繳納增值稅。與其它大多數國家不同，丹麥是世界上絕無(wú)僅有的采用單一增值稅率的國家，稅率為25%。但應注意，教育、金融服務(wù)、保險、公共運輸、土地建筑物買(mǎi)賣(mài)和報紙在丹麥是不被征收增值稅的。

　　5、消費稅

　　在丹麥，消費稅主要用于對汽車(chē)、摩托車(chē)、能源、酒類(lèi)以及煙草等商品的征收。在二十世紀九十年代初，一種新型的消費稅被政府采納，這就是綠色消費稅(green Excise Duty)。這種綠色消費稅通常用于征收那些既產(chǎn)生污染又十分稀少的消費品(如水、汽油、煤氣、電力等)。

　　6、海關(guān)關(guān)稅

　　最近十年以來(lái)，隨著(zhù)歐洲單一市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，丹麥海關(guān)的性質(zhì)發(fā)生了較大的新的變化。由于丹麥的進(jìn)出口貿易有三分之二是同歐盟成員國內部完成的，因此，這種內部貿易就不再需要辦理清關(guān)及交納進(jìn)出口關(guān)稅，其結果也導致海關(guān)工作的大量減少。近年來(lái)，丹麥政府逐步調整了海關(guān)人員與機構，并將海關(guān)清關(guān)業(yè)務(wù)與增值稅、收入稅的征收及審計工作合并在一起，于1990年成立了政府一個(gè)新的機構，即中央海關(guān)與稅務(wù)管理司，全面兼管海關(guān)業(yè)務(wù)。此外，值得注意的是，歐盟成員國與歐盟外的第三國進(jìn)行進(jìn)出口貿易時(shí)，仍然需要辦理海關(guān)清關(guān)手續，并按照歐盟制訂的海關(guān)關(guān)稅統一稅率繳納相應的關(guān)稅。