2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙100箱取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，銷(xiāo)售雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙50箱取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，銷(xiāo)售煙絲取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，總機構當期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅為6萬(wàn)元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為( )。
A.9.75
B.20.4
C.17.25
D.19.8
『正確答案』B
『答案解析』卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的�？倷C構應納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬(wàn)元)，應納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬(wàn)元)，總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.4(萬(wàn)元)
2.下列不符合消費稅適用稅率特殊規定的是( )。
A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，以其實(shí)際銷(xiāo)售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，折算的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計稅價(jià)格的，應當按照同牌號規格標準條包裝卷煙的計稅價(jià)格和適用稅率計稅
B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式
C.啤酒、黃酒、成品油均從量計征消費稅
D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠(chǎng)價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次
『正確答案』D
『答案解析』啤酒消費稅單位稅額按照出廠(chǎng)價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。
3.某酒廠(chǎng)2015年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)50元，連同包裝物一起銷(xiāo)售，包裝物價(jià)值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷(xiāo)售，共計40000斤，價(jià)稅合計234000元，本月應納消費稅為( )元。
A.73300
B.84750
C.85500
D.83256
『正確答案』A
『答案解析』糧食白酒消費稅實(shí)行復合計稅，銷(xiāo)售額應該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷(xiāo)售按照糧食白酒稅率計算消費稅
應納消費稅額=
(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)
4.某煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年10月收購煙葉支付價(jià)款400萬(wàn)元，并按規定支付了10%的價(jià)外補貼，已開(kāi)具煙葉收購發(fā)票，該煙廠(chǎng)應繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
A.100
B.80
C.85
D.88
『正確答案』D
『答案解析』煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬(wàn)元)
煙葉稅=440×20%=88(萬(wàn)元)
5.下列關(guān)于稀土、鎢、鉬資源稅的有關(guān)規定，表述不正確的是( )。
A.納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售原礦的，將原礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)換算為精礦銷(xiāo)售額計算繳納資源稅
B.納稅人銷(xiāo)售(或者視同銷(xiāo)售)其自采原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計算繳納資源稅
C.與稀土 共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時(shí)，準予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數量
D.納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節不繳納資源稅，加工為精礦后按規定計算繳納資源稅。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分。)
1.按照資源稅的有關(guān)規定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有( )。
A.分期收款銷(xiāo)售方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天
B.預收貨款銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天
C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據的當天
E.其他結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當天
『正確答案』AB
『答案解析』納稅人采取分期收款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天;納稅人采取預收貨款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
2.根據車(chē)輛購置稅的相關(guān)規定，下列車(chē)輛中可以免征車(chē)輛購置稅的有( )。
A.設有固定裝置的非運輸車(chē)輛
B.列入《新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》的新能源汽車(chē)
C.輕便摩托車(chē)
D.外國投資者在中國購買(mǎi)的1輛自用汽車(chē)
E.1.6升以下排量的小轎車(chē)
『正確答案』AB
『答案解析』選項CD沒(méi)有免征車(chē)輛購置稅的規定，選項E，對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。
3.進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指( )。
A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員
B.進(jìn)境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人
D.進(jìn)境物品的郵寄人
E.以其他方式進(jìn)口物品的寄件人
『正確答案』ABC
『答案解析』進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。
4.根據關(guān)稅的現行政策，下列費用不計入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.貨物運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
B.進(jìn)口關(guān)稅
C.廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用
D.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用
E.由買(mǎi)方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A、E計入關(guān)稅完稅價(jià)格。
5.所謂稅收情報自動(dòng)交換，是指各國稅務(wù)主管當局之間根據約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專(zhuān)項收入的稅收情報的行為，其中專(zhuān)項收入主要包括( )。
A.利息、股息、特許權使用費收入
B.工資薪金
C.退休金收入
D.勞務(wù)報酬收入
E.偶然所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』所謂稅收情報自動(dòng)交換，是指各國稅務(wù)主管當局之間根據約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專(zhuān)項收入的稅收情報的行為，專(zhuān)項收入主要包括利息、股息、特許權使用費收入;工資薪金，各類(lèi)津貼、獎金，退休金收入;傭金、勞務(wù)報酬收入;財產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入等。
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