稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案
在平時(shí)的學(xué)習、工作中，我們最少不了的就是考試真題了，考試真題可以幫助學(xué)�；蚋髦鬓k方考察參試者某一方面的知識才能。還在為找參考考試真題而苦惱嗎？以下是小編整理的稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案 1
多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅特點(diǎn)的理解，正確的有（ ）。
A、通常以?xún)羲脼檎鞫悓ο?/p>
B、通常以經(jīng)過(guò)計算得出的應納稅所得額為計稅依據
C、納稅人和實(shí)際負擔人通常是一致的
D、納稅人和實(shí)際負擔人通常是不一致的
E、分別由定額稅率和比例稅率
【正確答案】ABC
【答案解析】所得稅的特點(diǎn)主要是:第一，通常以?xún)羲脼檎鞫悓ο�。第二，通常以�?jīng)過(guò)計算得出的應納稅所得額為計稅依據。第三，納稅人和實(shí)際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的所得。
單選題
2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50 000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50 000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤(pán)價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10 000股，當天該股票收盤(pán)價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時(shí)孫某應納稅所得額為（ ）元。
A、35 000
B、47 500
C、50 000
D、57 500
【正確答案】B
【答案解析】應納稅所得額＝（股票登記日股票市價(jià)＋本批次解禁股票當日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數－被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）＝（4＋7.5）÷2×10 000－50 000×（10 000÷
50 000）＝47 500（元）
多選題
下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。
A、取得銷(xiāo)售許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B、取得的銷(xiāo)售收入占該項目收入總額50%以上的
C、申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D、轉讓的房屋建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積85%以上的
E、轉讓的房屋建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積雖未超過(guò)85%但剩余可售面積自用的
【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算: （1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的.；（2）取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的；（3）納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省稅務(wù)機關(guān)規定的其他情況。
單選題
國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大且難以承擔的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核準可分次貼花，貼足印花的期限是（ ）年內。
A、2
B、3
C、5
D、10
【正確答案】B
【答案解析】國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大且難以承擔的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核準可分次貼花，貼足印花的期限是3年內。
多選題
關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A、我國的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅
B、城鄉信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅
C、居民住宅區內業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅
D、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40%～50%作為應稅房產(chǎn)原值
E、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
【正確答案】AE
【答案解析】 城鄉信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅，選項B不正確；對居民住宅區內業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，要區分自營(yíng)或出租，分別適用不同政策，選項C不正確；地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50～60%作為應稅房產(chǎn)原值，不是40%～50%，選項D不正確。
單選題
某機械制造廠(chǎng)2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠(chǎng)2013年度應納車(chē)船稅為（ ）。
A、441.6元
B、792元
C、801.55元
D、811.2元
【正確答案】C
【答案解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實(shí)計算車(chē)船稅應納稅額。
該機械制造廠(chǎng)2013年應納的車(chē)船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）。
多選題
王先生是某企業(yè)債權人，2010年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門(mén)面房一間，評估價(jià)20萬(wàn)元；當月王先生將門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買(mǎi)了該破產(chǎn)企業(yè)60萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。
A、甲企業(yè)應繳納契稅3.6萬(wàn)元
B、王先生應繳納契稅0.08萬(wàn)元
C、破產(chǎn)企業(yè)應繳納契稅2.4萬(wàn)元
D、王先生將門(mén)面投資需繳納契稅
E、王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門(mén)面房免征契稅
【正確答案】AE
【答案解析】 債權人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以王先生不繳納契稅。
甲企業(yè)應繳納契稅＝（30＋60）×4%＝3.6（萬(wàn)元）。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案 2
1、[試題]關(guān)于計算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣(mài)受贈獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值
B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣(mài)祖傳的藏品，原值為該拍賣(mài)品的評估價(jià)值
D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項A，通過(guò)贈送取得的，為其受贈該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過(guò)祖傳收藏的，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃的有（）。
A、數字經(jīng)濟
B、有害稅收實(shí)踐
C、數據統計分析
D、實(shí)際管理機構規則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃有數字經(jīng)濟、有害稅收實(shí)踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設機構等。
3、[試題]下列應當繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設立的污水集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的
D、通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物
【答案】D
【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
B、專(zhuān)利申請權轉讓合同
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合同
D、D一般的法律、會(huì )計、審計等咨詢(xún)
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷(xiāo)售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構之間轉移D、將資產(chǎn)用于結構或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調出發(fā)票查驗
C、查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的
D、當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應以稅法的規范為準則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買(mǎi)人（訂購人）的身份信息應進(jìn)行認證；未進(jìn)行認證的，購買(mǎi)人（訂購人）身份信息應與付款人一致
B、在限值以?xún)冗M(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收
C、超過(guò)單次交易限值的，按照一般貿易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應按照“銷(xiāo)售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng )意服務(wù)
B、車(chē)輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂(lè )服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復議規則》規定的有（）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
C、對兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
D、對被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的辦理規定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計算時(shí)間，為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)當月
B、學(xué)歷教育的計算時(shí)間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結束的當月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)48個(gè)月D、大病醫療的計算時(shí)間，為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫療為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的當年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)外補貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補貼。其中價(jià)外補貼統一按煙葉收購價(jià)款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬(wàn)元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應當以成交價(jià)格為完稅價(jià)格
B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節繳納的各項稅金
C、如果買(mǎi)賣(mài)雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內運輸途中發(fā)生的.運費和保險費
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿(mǎn)60周歲。李某1月份應預扣預繳的個(gè)人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預扣預繳的個(gè)人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權轉讓合同
B、專(zhuān)利實(shí)施許可合同
C、商品房銷(xiāo)售合同
D、專(zhuān)利申請權轉讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專(zhuān)利申請權轉讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價(jià)方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷(xiāo)售價(jià)格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內運輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、個(gè)人獨資企業(yè)為個(gè)人投資者購買(mǎi)汽車(chē)并將汽車(chē)所有權登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買(mǎi)房產(chǎn)
D、個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
23、[試題]下列機構中，有權決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )決定，海關(guān)總署負責實(shí)施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。
A、2020年內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個(gè)人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉業(yè)費、復員費
D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權屬的張某B、出讓土地使用權的國土資源管理局C、以土地作價(jià)入股的投資方
D、以預付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應由承受土地、房屋權屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車(chē)輛取得含稅收入68000元；提供車(chē)輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應確認銷(xiāo)項稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當月應確認銷(xiāo)項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據的表述中，正確的有（）。 A、購買(mǎi)的房屋以成交價(jià)格作為計稅依據B、接受贈與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據
C、采取分期付款方式購買(mǎi)的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據D、轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買(mǎi)房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價(jià)款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷(xiāo)售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。 A、商場(chǎng)銷(xiāo)售的高檔化妝品
B、涂料廠(chǎng)移送非獨立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節征稅，免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾屬于零售環(huán)節。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會(huì )立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車(chē)輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會(huì )立法，除上述四項之外還有：個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車(chē)船稅法。
32、[試題]下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現的年薪
D、實(shí)行績(jì)效工資辦法兌現的績(jì)效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復征稅的類(lèi)型有（）。
A、法律性國際重復征稅
B、經(jīng)濟性國際重復征稅
C、稅制性國際重復征稅
D、體制性國際重復征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門(mén)市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬(wàn)元的實(shí)木地板移送非獨立核算門(mén)市部，門(mén)市部將其全部對外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額56、5萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應繳納消費稅（）萬(wàn)元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬(wàn)元）。
36、[多選題]下列項目中，應計算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚(yú)塘進(jìn)行非農業(yè)建設
B、占用苗圃建房
C、養老院占用耕地
D、占用農田水利用地從事非農業(yè)建設【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C、重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內單位和個(gè)人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設計、廣播影視節目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車(chē)船中，應繳納車(chē)船稅的是（）。
A、警用車(chē)輛
B、養殖漁船
C、純電動(dòng)汽車(chē)
D、公司擁有的摩托車(chē)
【答案】D
【解析】警用車(chē)輛和養殖漁船免征車(chē)船稅；純電動(dòng)汽車(chē)，不屬于車(chē)船稅征收范圍，不征收車(chē)船稅。
40、[試題]某個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災區小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
D、代公司員工負擔的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除；單純的用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個(gè)體工商戶(hù)的直接捐贈不得扣除；選項D，個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時(shí)，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案 3
1、下列說(shuō)法不符合車(chē)船稅規定的是( )。
A、車(chē)船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收
B、已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車(chē)船稅
C、拖船按照發(fā)動(dòng)機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車(chē)船稅
D、掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算繳納車(chē)船稅
【正確答案】B
【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅。
2、下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關(guān)核定的是( )。
A、土地使用權出售
B、國有土地使用權出讓
C、土地使用權贈與
D、以劃撥方式取得土地使用權
【正確答案】C
【答案解析】根據契稅計稅依據的規定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與，由征 收機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉讓者補交契稅的依據為補交的土 地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關(guān)核定計稅價(jià)格
3、某國有企業(yè)在市區購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計算的增值額為( )。
A、400萬(wàn)元
B、1485萬(wàn)元
C、1490萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】轉讓舊房及建筑物時(shí)，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：(1)房屋及建筑物的評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣 率=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，(2)取得土地使用權所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費用，本題沒(méi)有涉及。(3)轉讓環(huán)節繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)。增值額=轉讓收入-扣除項目金 額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)
4、下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是( )。
A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎審查確定
B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
C、出口關(guān)稅計入完稅價(jià)
D、在貨物價(jià)款中單獨列明由賣(mài)方承擔的傭金，不計入完稅價(jià)格
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的`運輸及其相關(guān)費用、保險費。
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應付的價(jià)格。
下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價(jià)格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價(jià)款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;
(3)在貨物價(jià)款中單獨列明由賣(mài)方承擔的傭金。
5、單選題某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)下設一非獨立核算門(mén)市部，該廠(chǎng)將一批小汽車(chē)交門(mén)市部銷(xiāo)售，計價(jià)500萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含稅銷(xiāo)售收入643.5萬(wàn)元。該型號小汽車(chē)的消費稅稅率為5%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A、32.18
B、25
C、27.5
D、25.7
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應稅消費品，應按門(mén)市部零售價(jià)計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬(wàn)元)。
6、下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。
A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理
B、農稅征收機關(guān)負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規定
C、稅務(wù)機關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅
D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規，但是代征的增值稅、消費稅，仍適用《征征管法》
【正確答案】D
【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定，不能適用《征管法》。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案 4
一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車(chē)輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應當征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
C.燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個(gè)人消費
C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應稅項目
D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，所以選項ABC不正確。
【知識點(diǎn)】增值稅視同銷(xiāo)售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車(chē)
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車(chē)、酒精不屬于消費稅征稅范圍。
【知識點(diǎn)】消費稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門(mén)攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開(kāi)證的“市肆門(mén)攤稅”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
7.我國漢代征收“算緡錢(qián)”，具體征收方法為：對商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢(qián)”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費稅
【答案】B
【解析】漢代對商人征收的“算緡錢(qián)”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當于是對營(yíng)業(yè)稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【知識點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬(wàn)元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營(yíng)業(yè)稅( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.48萬(wàn)元
C.1.44萬(wàn)元
D.2.4萬(wàn)元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬(wàn)元全額計征營(yíng)業(yè)稅。該公司9月應繳營(yíng)業(yè)稅=48x50%=2.4(萬(wàn)元)。
【知識點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(P167)
9.下列稅費中，應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨核算的境外技術(shù)培訓費用
B.報關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費稅
C.進(jìn)口貨物運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前的保險費
D.由買(mǎi)方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用
【答案】C
【解析】下列費用，如能與該貨物實(shí)付或者應付價(jià)格區分，不得計入關(guān)稅完稅價(jià)格：
�、購S(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;
�、谪浳镞\抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);
�、圻M(jìn)口關(guān)稅及其他國內稅收(選項B);
�、転樵诰硟葟椭七M(jìn)口貨物而支付的費用;
�、菥硟韧饧夹g(shù)培訓及境外考察費用(選項A)。
【知識點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉讓土地使用權
B.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目50%股權的
C.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)1年仍未銷(xiāo)售完畢的
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。
【知識點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書(shū)確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務(wù)
D.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規定，城鎮土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認的土地面積為準;(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應由納稅人據實(shí)申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。
【知識點(diǎn)】城鎮土地使用稅計稅依據(P223)
12.下列車(chē)船中，應繳納車(chē)船稅的是( )。
A.警用車(chē)輛
B.養殖漁船
C.公司擁有的`摩托車(chē)
D.純電動(dòng)汽車(chē)
【答案】C
【解析】選項AB：免征車(chē)船稅;選項D：純電動(dòng)汽車(chē)，不征收車(chē)船稅。
【知識點(diǎn)】車(chē)船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續;11月由公-安-機-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公-安-機-關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識點(diǎn)】車(chē)船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規定繳納的財產(chǎn)保險費
D.企業(yè)所得稅稅費
【答案】C
【解析】在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;(5)超過(guò)規定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
【知識點(diǎn)】不得扣除的項目(P277)
15.個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財產(chǎn)轉讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;(4)不符合扣除規定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。
【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)稅前不得扣除的項目(P329)
16.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項BCD：應照章征收個(gè)人所得稅。
【知識點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】選項AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認征收范圍
D.確認抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議。
【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復議申請(P507)
考后關(guān)注：2015年注冊會(huì )計師考試成績(jì)查詢(xún)
二、多選題
1.以下需要自行納稅申報的有( )。
A.年股票交易轉讓所得16萬(wàn)元
B.從境外取得收入
C.從境內兩處以上取得收入
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年經(jīng)營(yíng)所得12萬(wàn)元
【答案】ABD
【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬(wàn)元以上的(選項A正確);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項B正確);(4)取得應稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的(選項D正確);(5)國務(wù)院規定的其他情形。
2.甲是國內運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.甲按本程運費貼花
B.乙按本程運費貼花
C.乙按全程運費貼花
D.丙按全程運費貼花
【答案】AD
【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額(選項D)。由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)。
【知識點(diǎn)】印花稅計稅依據的特殊規定(P251)
三、計算問(wèn)答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷(xiāo)售收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權支付金額3000萬(wàn)元，辦公樓建造成本4000萬(wàn)元，轉讓時(shí)經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權轉移書(shū)據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。
(1)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評估價(jià)格。
(3)計算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
(4)計算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。
(5)計算土地增值稅時(shí)可扣除項目金額的合計數。
(6)計算轉讓時(shí)應繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。
(2)該辦公樓的評估價(jià)格=8000×60%=4800(萬(wàn)元)。
(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬(wàn)元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬(wàn)元)。
(5)扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬(wàn)元)。
【知識點(diǎn)】轉讓舊房及建筑物應納土地增值稅的計算(P205-206)
2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務(wù)，為開(kāi)展工作在乙公司所在市區租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設計服務(wù)相關(guān)內容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬(wàn)元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開(kāi)展相關(guān)服務(wù)工作。
(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗收，通過(guò)確認項目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開(kāi)中國。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項目開(kāi)展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協(xié)調開(kāi)展工作，在中國境內產(chǎn)生成本費用為360萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。)
要求：根據上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。
(1)回答甲公司應申請稅務(wù)登記的期限。
(2)回答甲公司應申報注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限。
(3)計算甲公司應納的企業(yè)所得稅。
(4)計算甲公司應納的增值稅。
(5)計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日內。
非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續。
【知識點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(2)8月4日后15日內。
非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復印件，并依據《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規定申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
【知識點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(3)應納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬(wàn)元)。
【知識點(diǎn)】按成本費用核定應納稅所得額(P408)
(4)應納增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)。
(5)應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬(wàn)元)。
3.張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)
級別每月含稅應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(元)
1不超過(guò)1500元的30
2超過(guò)1500~4500元的部分10105
3超過(guò)4500~9000元的部分20555
4超過(guò)9000~35000元的部分251005
要求：根據上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。
(1)計算B公司當年應代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應承擔的法律責任。
(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說(shuō)明理由。
(4)張先生是否滿(mǎn)足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報納稅的條件，說(shuō)明理由。
(5)如需自行申報，張先生2014年申報個(gè)人所得稅的申報期。
【答案及解析】
(1)B公司當年應代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)
(3)應選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，張先生應繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
(4)張先生滿(mǎn)足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬(wàn)元)。
【知識點(diǎn)】個(gè)人各項所得的年所得的計算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;②勞務(wù)報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費;③財產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(P366)
四、綜合題
1.某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從事運輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運輸費320萬(wàn)元、裝卸費36萬(wàn)元。
(2)從事倉儲服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明倉儲收入110萬(wàn)元，裝卸費18萬(wàn)元。
(3)從事國內運輸服務(wù)，價(jià)稅合計277.5萬(wàn)元;運輸至香港、澳門(mén)，價(jià)稅合計51.06萬(wàn)元。
(4)出租客貨兩用車(chē)，取得含稅收入60.84萬(wàn)元。
(5)銷(xiāo)售使用過(guò)的未抵扣過(guò)進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬(wàn)元。
(6)進(jìn)口貨車(chē)，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運費12萬(wàn)元，保險費8萬(wàn)元。
(7)國內購進(jìn)什么車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元;銷(xiāo)售接受運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅0.66萬(wàn)元。
(8)購買(mǎi)礦泉水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元，其中60%贈送給客戶(hù)，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問(wèn)題：
(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項稅額。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項稅額。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項稅額。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計算進(jìn)口業(yè)務(wù)應納的增值稅。
(7)計算6月的進(jìn)項稅額。
(8)計算6月的增值稅。
(9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
(10)計算應納的車(chē)輛購置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬(wàn)元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬(wàn)元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬(wàn)元)
運輸至香港、澳門(mén)適用零稅率，所以銷(xiāo)項稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬(wàn)元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬(wàn)元)
(6)進(jìn)口環(huán)節關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬(wàn)元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬(wàn)元)
(7)6月的進(jìn)項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬(wàn)元)
(8)6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬(wàn)元)
(9)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬(wàn)元)
(10)應繳納的車(chē)輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬(wàn)元)。
2.某市區一工業(yè)企業(yè)，占地10萬(wàn)平方米，房產(chǎn)原值1875萬(wàn)元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬(wàn)元，管理費用400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用1000萬(wàn)元，財務(wù)費用150萬(wàn)元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數55人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元。
(1)業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元。
(2)向個(gè)人借款利息支出100萬(wàn)元，利率超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費支出850萬(wàn)元。
(4)資產(chǎn)減值準備金支出100萬(wàn)元，未經(jīng)過(guò)核定。
(5)工資薪金總額800萬(wàn)元，工會(huì )經(jīng)費16萬(wàn)元，職工福利費122萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費25萬(wàn)元。
(6)投資收益中，國債利息收入50萬(wàn)元，投資于上市公司取得股息40萬(wàn)元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣(mài)出。
(7)通過(guò)教育部門(mén)捐贈80萬(wàn)元，用于小學(xué)圖書(shū)館建設;非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬(wàn)元、240萬(wàn)元、0萬(wàn)元、100萬(wàn)元。
已知：房產(chǎn)稅減除標準20%，城鎮土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。
問(wèn)題：
(1)計算業(yè)務(wù)招待費應調整的應納稅所得額。
(2)計算借款利息應調整的應納稅所得額。
(3)計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。
(4)計算資產(chǎn)減值準備金應調整的應納稅所得額并說(shuō)明理由。
(5)計算工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。
(6)計算投資收益應調整的應納稅所得額并說(shuō)明理由。
(7)計算該企業(yè)當年房產(chǎn)稅。
(8)計算該企業(yè)當年城鎮土地使用稅。
(9)計算2014年利潤總額。
(10)計算彌補虧損后的應納稅所得額。
(11)計算該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬(wàn)元)，扣除限額②=50×60%=30(萬(wàn)元)，稅前準予扣除28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費應調增應納稅所得額=50-28=22(萬(wàn)元)
(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。貸款利率超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率1倍，所以借款利息應調增應納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)
(3)廣告費支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費支出850萬(wàn)元，廣告費支出應調增應納稅所得額=850-840=10(萬(wàn)元)
(4)資產(chǎn)減值準備金應調增應納稅所得額為100萬(wàn)元。
理由：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。
(5)工會(huì )經(jīng)費稅前扣除限額=800×2%=16萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì )經(jīng)費為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調整;職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費為122萬(wàn)元，應調增應納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);職工福利費稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費為25萬(wàn)元，應調增應納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)
工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共應調增應納稅所得額=10+5=15(萬(wàn)元)
(6)投資收益應調減的應納稅所得額為50萬(wàn)元。
理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調減50萬(wàn)元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調整應納稅所得額。
(7)該企業(yè)當年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬(wàn)元)
(8)該企業(yè)當年城鎮土地使用稅=10×4=40(萬(wàn)元)
(9)該企業(yè)2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬(wàn)元)
(10)捐贈限額=350×12%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈支出80萬(wàn)元，應調增的應納稅所得額=80-42=38(萬(wàn)元)
非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬(wàn)元。
彌補虧損前的應納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬(wàn)元)
彌補虧損后的應納稅所得額=555-140-240-100=75(萬(wàn)元)
(11)該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬(wàn)元)。
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