2017稅務(wù)師考試《稅法二》練習題
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1. 根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行
D.個(gè)人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計稅依據。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬(wàn)元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅;(3)周某以100萬(wàn)元購置新住房時(shí)，應繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發(fā)生產(chǎn)權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬(wàn)元，土地使用權當年是以無(wú)償劃撥方式取得的。按規定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學(xué)校在轉讓時(shí)補交契稅
C.應由學(xué)校和公司各負擔一半契稅
D.學(xué)校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅
【答案】D
【解析】無(wú)償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅
6. 甲乙兩個(gè)企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價(jià)格相等時(shí)( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
D.運動(dòng)員因成績(jì)突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
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