2016稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考前沖刺訓練

　　2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試將于11月12、13日進(jìn)行，還有幾天的備考時(shí)間，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考前沖刺訓練，希望對大家的備考有所幫助。

　　1、甲公司2009年5月20日，以銀行存款300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利6萬(wàn)元)從二級市場(chǎng)購入乙公司10萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利6萬(wàn)元。2009年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續下跌;至12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現金股利每股0.1元。2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利1萬(wàn)元。2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續上升;至6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費用1.68萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。根據上述資料回答如下問(wèn)題：

　　<1>、甲公司該項投資對2010年度的影響額(　　)。

　　A、追加營(yíng)業(yè)利潤50萬(wàn)元

　　B、追加營(yíng)業(yè)利潤28.32萬(wàn)元

　　C、追加營(yíng)業(yè)利潤78.32萬(wàn)元

　　D、追加營(yíng)業(yè)利潤79.32萬(wàn)元

　　<2>、甲公司該項投資對2009年度的影響額為(　)。

　　A、減少營(yíng)業(yè)利潤35.8萬(wàn)元

　　B、減少營(yíng)業(yè)利潤95.8萬(wàn)元

　　C、減少營(yíng)業(yè)利潤60萬(wàn)元

　　D、追加營(yíng)業(yè)利潤6萬(wàn)元

　　參考答案：

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①2010年4月26日：

　　借：應收股利1

　　貸：投資收益1

　�、�2010年6月30日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

　　貸：資本公積——其他資本公積50

　�、�2010年12月24日：

　　借：銀行存款278.32

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)45.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.8

　　投資收益28.32

　　借：資本公積——其他資本公積50

　　貸：投資收益50

　�、芗坠�司該項投資對2010年度營(yíng)業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32(萬(wàn)元)，即增加營(yíng)業(yè)利潤79.32萬(wàn)元。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】①可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本=301.8-6=295.8(萬(wàn)元);

　�、�2009年6月30日

　　借：資本公積——其他資本公積35.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.8

　�、�2009年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失95.8

　　貸：資本公積——其他資本公積35.8

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60

　�、芗坠�司該項投資對2009年度營(yíng)業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)減值損失95.8萬(wàn)元，即減少營(yíng)業(yè)利潤95.8萬(wàn)元。

　　2、A公司2007年3月10日購買(mǎi)B公司發(fā)行的股票300萬(wàn)股，成交價(jià)為14.7元，另付交易費用90萬(wàn)元，占B公司表決權5%，作為可供出售金融資產(chǎn);2007年4月20日B公司宣告發(fā)放現金股利1200萬(wàn)元;5月20日收到現金股利;2007年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元，A公司預計股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的;2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規，受到證券監管部門(mén)查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴重下跌。2008年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)6元;2009年12月31日B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀(guān)面好轉，2009年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)10元。2010年1月5日A公司將此金融資產(chǎn)出售，售價(jià)為4050萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費。

　　要求：根據上述資料回答下列問(wèn)題。

　　<1>、購買(mǎi)股票的初始入賬價(jià)值是(　)萬(wàn)元。

　　A、4500

　　B、4410

　　C、3300

　　D、3390

　　<2>、2008年12月31日應確認的減值金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、2100

　　B、600

　　C、2700

　　D、2610

　　<3>、2009年12月31日應轉回的減值損失金額是(　)萬(wàn)元。

　　A、1200

　　B、0

　　C、2700

　　D、600

　　<4>、2010年1月5日出售該投資時(shí)應確認的投資收益為(　)萬(wàn)元。

　　A、1050

　　B、-450

　　C、150

　　D、2250

　　參考答案：

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2007年3月10日購買(mǎi)B公司發(fā)行的股票，分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本　(300×14.7+90)4500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2007年4月20日B公司宣告發(fā)放現金股利，由于A(yíng)公司所占股份很低，應適用成本法的分紅原理，即投資當年的分紅應確認投資收益。

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　(1200×5%)60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　2007年5月20日收到現金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　2007年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元

　　借：資本公積―其他資本公積(4500-300×13)600

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　600

　　2008年12月31日，確認可供出售金融資產(chǎn)減值

　　確認可供出售金融資產(chǎn)減值損失=4500-300×6=2700(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　2700

　　貸：資本公積―其他資本公積　　　　　　　　　600

　　可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　2100

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2009年12月31日，收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)10元，確認轉回可供出售金融資產(chǎn)減值損失=300×(10-6)=1200(萬(wàn)元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　1200

　　貸：資本公積―其他資本公積　　　　　　　1200

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年1月5日出售此金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4050

　　可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)　　　(2100-1200+600)1500

　　資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)―成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2250

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