稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)與練習題2016

　　考點(diǎn)一：國際重復征稅

　　(一)國際重復征稅及其避免

　　1.國際重復征稅的概念

　　國際重復征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權國家或地區，在同一時(shí)期內，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類(lèi)似的稅。

　　2.國際重復征稅發(fā)生的原因

　　國際重復征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權的矛盾性。

　　3.避免國際重復征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞�、雙邊方式和多邊方式

　　4.避免國際重復征稅的基本方法

　　(1)免稅法

　　指一國政府對本國居民(公民)來(lái)自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。

　　(2)抵免法

　　指一國政府對本國居民(公民)來(lái)自國內外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來(lái)源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復征稅的方法。

　　(二)國際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　抵免限額=(來(lái)自居住國和非居住國全部應稅所得×居住國所得稅稅率)×(來(lái)自非居住國應稅所得÷來(lái)自居住國和非居住國全部應稅所得)

　　2.分國限額法與綜合限額法

　　(1)分國抵免限額(簡(jiǎn)化式)=來(lái)自某一非居住國應稅所得×居住國所得稅率

　　(2)分國限額法與綜合限額法比較

　　3.直接抵免法與間接抵免法

　　4.稅收饒讓

　　指居住國的政府對居民納稅人在非居民國得到的稅收優(yōu)惠，特準給予饒讓。

　　特點(diǎn)：它不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，是抵免法的附加。

　　作用：

　　(1)鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動(dòng)的積極性

　　(2)維護非居住國利益

　　【考題·單選題】(2010年)關(guān)于國際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

　　B.允許抵免額等同于抵免限額

　　C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的方法

　　D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進(jìn)行抵免的限度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實(shí)體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國稅款兩者之間數額較小者;選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。

　　考點(diǎn)二：國際稅法

　　五個(gè)問(wèn)題

　　一、國際稅法概念及原則

　　二、稅收管轄權★

　　三、國際重復征稅★

　　四、國際避稅與反避稅

　　五、國際稅收協(xié)定★

　　一、國際稅法概念及原則

　　(一)什么是國際稅法

　　國際稅法是指調整在國家與國際社會(huì )協(xié)調相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規范的總和。

　　(1)國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　(2)國際稅收協(xié)定最典型的形式是"OECD范本"和"聯(lián)合國范本"。

　　(3)國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。

　　(二)國際稅法的基本原則

　　1.國家稅收主權原則

　　2.國際稅收分配公平原則

　　3.國際稅收中性原則

　　二、稅收管轄權

　　(一)稅收管轄權概念及分類(lèi)

　　1.稅收管轄權的概念

　　稅收管轄權，是一個(gè)主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領(lǐng)域中的體現。

　　稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。獨立性是指主權國家在稅收征收管理方面行使權力的完全自主性，即對本國的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨立的管轄權力;排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配。

　　2.稅收管轄權的分類(lèi)

　　目前世界上的稅收管轄權分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。

　　(二)約束稅收管轄權的國際慣例

　　1.約束居民(公民)管轄權的國際慣例

　　2.約束來(lái)源地管轄權的國際慣例

　　【考題·單選題】(2008年)按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　)。

　　A.住所標準

　　B.時(shí)間標準

　　C.意愿標準

　　D.籍貫標準

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時(shí)間標準、意愿標準，不含籍貫標準。

　　【考題·多選題】(2010年)根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為(　)。

　　A.來(lái)源地管轄權

　　B.居住地管轄權

　　C.居民管轄權

　　D.公民管轄權

　　E.銷(xiāo)售地管轄權

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』目前世界上的稅收管轄權分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

　　考點(diǎn)三：新中國稅法的建立與發(fā)展：四階段

　　(一)新中國稅法建立與修訂：

　　第一屆全國人大常委會(huì )第35次會(huì )議通過(guò)《文化娛樂(lè )稅條例》，并以中華人民共和國主席令的形式頒布。這是我國最高立法機關(guān)正式建立以后首次通過(guò)的稅收法律。

　　(二)稅收法制建設的初創(chuàng )階段

　　(三)稅收法制建設的完善階段

　　(四)稅收法制建設的規范化階段

　　【考題·多選題】(2011年)1950年頒布的《全國稅政實(shí)施要則》中設置但沒(méi)有實(shí)際征收的稅種有(　)。

　　A.契稅

　　B.遺產(chǎn)稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.薪給報酬所得稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』遺產(chǎn)稅和薪給報酬所得稅沒(méi)有實(shí)際征收。

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