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2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（五）答案及解析
一、單項選擇題
1.答案 D
解析 選項A， 企業(yè)接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現;選項B，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎;選項C，如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實(shí)施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
2.答案 B
解析 對股權激勵計劃施行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規定業(yè)績(jì)條件方可行權的，上市公司等待期內會(huì )計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權激勵計劃行權后，上市公司方可根據該股票實(shí)際行權時(shí)的公允價(jià)格與當年激勵對象實(shí)際行權支付價(jià)格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進(jìn)行稅前扣除。
3.答案 C
解析 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
可以扣除的開(kāi)辦費=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)
4.答案 C
解析 對于被收購企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失;對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(萬(wàn)元)
A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=400×25%=100(萬(wàn)元)
5.答案 C
解析 企業(yè)因雇傭季節工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費扣除限額為200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準予扣除28萬(wàn)元;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準予扣除4萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據實(shí)扣除;應調增應納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬(wàn)元)。
6.答案 D
解析 對飲料制造企業(yè)，不超過(guò)當年銷(xiāo)售收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中收取的違約金屬于價(jià)外費用，視同含稅銷(xiāo)售額確認銷(xiāo)售收入，會(huì )計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數額后并入銷(xiāo)售收入，即23.4/(1+17%)=20(萬(wàn)元)。包裝物出租收入也是銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額=(20000+20+10)×30%=6009(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的7000萬(wàn)元大于限額，所以只能扣除6009萬(wàn)元。
7.答案 C
解析 保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額;企業(yè)不得將手續費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費等費用;企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
8.答案 C
解析 企業(yè)投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當于投資者實(shí)繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。
2012年不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5(萬(wàn)元)
9.答案 A
解析 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
10.答案 D
解析 采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應于實(shí)際收到日確認收入的實(shí)現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實(shí)現。
11.答案 C
解析 該公司應代扣代繳企業(yè)所得稅=(30+100-60)×10%=7(萬(wàn)元)
12.答案 B
解析 會(huì )計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬(wàn)元)
捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈支出為90萬(wàn)元，所以稅前可以扣除44.4萬(wàn)元。
13.答案 C
解析 企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。
14.答案 B
解析 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60:40分享。
15.答案 D
解析 選項A，對金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入減按90%計入收入總額;選項B，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額;選項C，從事農作物新品種的選育項目所得，免征收企業(yè)所得稅。
16.答案 A
解析 選項B和C按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個(gè)人所得稅。
17.答案 A
解析 60000÷12=5000(元)，對應的稅率是20%，速算扣除數是555。
應納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數555。
應納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實(shí)際負擔稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
18.答案 D
解析 2011年3月1日不計稅。
2012年9月1日，應納稅所得額=10000×(6.4-1)=54000元，適用稅率按照54000/12=4500選擇，即稅率10%，速算扣除數105。
應納稅額=(4500×10%-105)×12=4140 (元)
2012年10月1日，獲得5000元股利，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個(gè)人應納稅所得額，應納稅額=10000×0.5×50%×20%=500(元)
2012年11月30日，轉讓國內上市企業(yè)股票所得屬于財產(chǎn)轉讓所得，但暫不征稅。
19.答案 C
解析 個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，按個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，不允許在稅前據實(shí)扣除。個(gè)體工商戶(hù)對外投資取得的股息所得，按利息、股息、紅利所得單獨計征個(gè)人所得稅，不與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并征稅。
20.答案 D
解析 應納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
=[(85000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]= 91764.71(元)
建筑公司應代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88(元)
21.答案 C
解析 房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅;受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉讓過(guò)程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個(gè)人所得稅;受贈人無(wú)償受贈房屋計征個(gè)人所得稅時(shí)，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價(jià)值減除贈與過(guò)程中受贈人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應納稅所得額，依法計征個(gè)人所得稅。
22.答案 D
解析 工資薪金應繳納的個(gè)人所得稅=(5400-3500)×10%-105=85(元)
企業(yè)年金應繳納的個(gè)人所得稅=5400×10%×3%=16.2(元)
合計應繳納個(gè)人所得稅=85+16.2=101.2(元)
23.答案 B
解析 在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用為3500元，不符合享受附加減除費用的范圍。在我國外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規定。
24.答案 A
解析 該外籍個(gè)人境內居住不滿(mǎn)90天，僅就其境內工作期間境內支付的部分納稅。該外籍專(zhuān)家4月份合計應納稅額=[(15000+45000-4800)×35%-5505]×15000÷60000×12.5÷30=1439.06(元)
25.答案 C
解析 有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規定的其他情形。
26.答案 C
解析 納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準予在計稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按我國稅法計算的抵免限額。特許權費收入的抵免限額=20000×(1-20%)×20%=3200;股息收入抵免限額=14000×20%=2800，則在A(yíng)國取得的所得的抵免限額為：3200+2800=6000(元)，該工程師在A(yíng)國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=3000+3000=6000，所以就A國取得的所得，不需要在我國境內補繳所得稅;稿酬所得抵免限額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360，3360>2800，需補稅。該工程師當月在我國應補繳個(gè)人所得稅額=3360-2800=560(元)。
27.答案 D
解析 個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應按“工資薪金”所得，計算繳納個(gè)人所得稅;作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目計算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。
28.答案 B
解析 計算扣除項目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計一年，每年加計5%計算扣除;超過(guò)1年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2012年也算一年。
扣除項目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%= 371.25(萬(wàn)元)
增值額=500- 371.25 =128.75(萬(wàn)元)
增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%
應繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63(萬(wàn)元)
29.答案 C
解析 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內，按照規定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的申報。
30.答案 A
解析 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
31.答案 D
解析 該廠(chǎng)共應繳納印花稅=(2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰)×10000=7500(元)。
32.答案 A
解析 該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)，2012年應繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬(wàn)元)
33.答案 B
解析 選項A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅;選項C，房屋產(chǎn)權未確定的，由代管人或使用人納稅;選項D，產(chǎn)權出典的由承典人納稅。
34.答案 C
解析 納稅人未按照規定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應稅車(chē)船登記手續的，以車(chē)船購置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
應繳納車(chē)船稅=480×9÷12=360(元)
35.答案 D
解析 掛車(chē)年稅額按照貨車(chē)稅額的50%計算繳納車(chē)船稅。應納車(chē)船稅=10.5×20×20+500×10+3×9×20×50%=9470(元)
36.答案 A
解析 對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
37.答案 B
解析 契稅中，由征稅機構核定契稅計稅依據的情形有：土地使用權贈與、房屋贈與，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當理由的房屋交換。符合題意的是選項B。
38.答案 B
解析 對既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營(yíng)管理單位，依據其向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅。應繳納的城鎮土地使用稅=20×4×(20-16)÷20=16(萬(wàn)元)，應繳納房產(chǎn)稅=20000×(1-30%)×1.2%×(20-16)÷20=33.6(萬(wàn)元)，應繳納房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅合計=16+33.6=49.6(萬(wàn)元)
39.答案 B
解析 納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區、直轄市稅務(wù)局確定。
40.答案 C
解析 占用之前3年內屬于規定范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。
二、多項選擇題
1.答案 ABCD
解析 選項E，不屬于企業(yè)所得稅的作用。
2.答案 ACDE
解析 以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
3.答案 ABCD
解析 選項E，不屬于應提供的資料。
4.答案 BCD
解析 非營(yíng)利組織從事?tīng)I利活動(dòng)取得收入應征收企業(yè)所得稅;有專(zhuān)項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。
5.答案 ABCD
解析 一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補。
6.答案 AB
解析 保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
(1)財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。
(2)人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。
7.答案 ABC
解析 未經(jīng)核準的準備金不得在稅前扣除;企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費所得不得扣除。
8.答案 CDE
解析 經(jīng)濟適用房開(kāi)發(fā)項目，計稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時(shí)結算其計稅成本并計算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
9.答案 ABCD
解析 預約定價(jià)安排書(shū)面申請報告應包括如下內容：
(1)相關(guān)的集團組織架構、公司內部結構、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況;
(2)企業(yè)近三年財務(wù)、會(huì )計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)(包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn))的資料;
(3)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)別和納稅年度;
(4)關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據的機構、人員、費用、資產(chǎn)等;
(5)安排適用的轉讓定價(jià)原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設條件等;
(6)市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境;
(7)安排預約期間的年度經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)效益預測以及經(jīng)營(yíng)規劃等;
(8)與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息;
(9)是否涉及雙重征稅等問(wèn)題;
(10)涉及境內、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題。
10.答案 DE
解析 下列情形屬于內部資產(chǎn)處置：
(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
(2)改變資產(chǎn)形狀、結構或性能;
(3)改變資產(chǎn)用途(如：自建商品房轉為自用或經(jīng)營(yíng));
(4)將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移;
(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。
11.答案 AD
解析 低于購置成本購買(mǎi)住房的差價(jià)，應按全年一次性獎金辦法計算個(gè)人所得稅。60000÷12=5000(元)，使用稅率20%，速算扣除555。應繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)
工資薪金應繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)，合計應繳納個(gè)人所得稅=11445+45=11490(元)
12.答案 ADE
解析 選項B，從境外取得所得的，應向境內戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13.答案 ABDE
解析 證券機構等應積極配合稅務(wù)機關(guān)做好各項征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機關(guān)。
14.答案 ACE
解析 從業(yè)人員的工資支出和財產(chǎn)保險支出可在個(gè)人所得稅前扣除。
15.答案 ABC
解析 選項D和E不符合題目的要求。
16.答案 CE
解析 選項A，個(gè)體工商戶(hù)將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體向教育事業(yè)的捐贈，可以全額扣除。選項B，業(yè)務(wù)招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ 。選項D，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測試儀器和實(shí)驗性裝置的購置費，準予一次扣除。
17.答案 ABC
解析 選項A、B、C屬于核定征稅的范圍。
18.答案 ABD
解析 計入開(kāi)發(fā)成本的土地及拆遷補償費、開(kāi)發(fā)的間接費用、占用耕地繳納的耕地占用稅可以加計扣除。
19.答案 ABD
解析 選項C和E屬于審核前期工程費、基礎設施費時(shí)應當重點(diǎn)關(guān)注的內容。
20.答案 ABCD
解析 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報刊、音像征訂憑證按購銷(xiāo)合同征收印花稅。
21.答案 BCE
解析 選項A正確的說(shuō)法應該是“運輸憑證上的印花稅票沒(méi)有畫(huà)銷(xiāo)的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說(shuō)明稅務(wù)機關(guān)在此條文上沒(méi)有選擇的權利，是“必須”的。
22.答案 ACE
解析 選項B和D免征房產(chǎn)稅。
23.答案 CE
解析 納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。
24.答案 ABE
解析 選項C，電車(chē)不免征車(chē)船稅。選項D，車(chē)輛整備質(zhì)量尾數不超過(guò)0.5噸的，按照0.5噸計算。
25.答案 AB
解析 經(jīng)批準臨時(shí)入境的外國車(chē)船、按規定繳納船舶噸稅的機動(dòng)船舶、機場(chǎng)、港口內部行使或作業(yè)的車(chē)船均屬于特定減免，不屬于法定減免。
26.答案 BE
解析 以獲獎方式獲得的房屋，沒(méi)有免征契稅的規定;企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買(mǎi)的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。
27.答案 AC
解析 選項A、C都是要繳納契稅的。
28.答案 ACDE
解析 企業(yè)創(chuàng )辦幼兒園的用地可免稅。
29.答案 BCE
解析 經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區的城鎮土地使用稅使用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)規定的最低稅額的30%。
30.答案 AC
解析 獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內繳納耕地占用稅，所以選項B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，所以選項D不正確。
三、計算題
1、(1)答案 A
解析 歌舞廳應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(630+200)×20%=166(萬(wàn)元);臺球館和保齡球館應繳納的營(yíng)業(yè)稅=320×5%=16(萬(wàn)元);應繳納的城建稅、教育費附加=(166+16)×(7%+3%)=18.2(萬(wàn)元);應繳納營(yíng)業(yè)稅城建稅、教育費附加合計=166+16+18.2=200.2(萬(wàn)元)
(2)答案 B
解析 當年取得營(yíng)業(yè)收入=630+200+320=1150(萬(wàn)元)，計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1150×0.5%=5.75(萬(wàn)元)，招待費實(shí)際發(fā)生額的60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費5.75萬(wàn)元。
稅法允許扣除的利息費用=100×6%÷12×10=5(萬(wàn)元)
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費和利息費用合計=5.75+5=10.75(萬(wàn)元)
(3)答案 D
解析 職工福利費扣除限額=216×14%=30.24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了30.24萬(wàn)元，不需要調整。
職工培訓費扣除限額=216×2.5%=5.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了6萬(wàn)元，只能按限額扣除。
職工工會(huì )經(jīng)費扣除限額=216×2%=4.32(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，只能按限額扣除。
支付給殘疾人的工資可以加計100%扣除。
稅前允許扣除的三項經(jīng)和工資合計=216+20+30.24+5.4+4.32=275.96(萬(wàn)元)
(4)答案 C
解析 應繳納企業(yè)所得稅=[1150+15-250-120-(200-20+5.75)-5-18.74-200.2-(16-8)]×25%=94.33(萬(wàn)元)
2、(1)答案 D
解析 應繳納的房產(chǎn)稅=(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×2+10×10×12%=52(萬(wàn)元)
應繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬(wàn)元)
合計=52+2.9=54.9(萬(wàn)元)
(2)答案 D
解析 地價(jià)款=400(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=1600(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費用=80+(400+1600)×5%=180(萬(wàn)元)
地價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費用共計=400+1600+180=2180(萬(wàn)元)
(3)答案 B
解析 準予扣除項目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(萬(wàn)元)
增值額=5600-2888=2712(萬(wàn)元)
增值率=2712÷2888×100%=93.91%
土地增值稅=2712×40%-2888×5%=940.4(萬(wàn)元)
(4)答案 A
解析 應納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=(5600×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=313.5(萬(wàn)元)
廣告費扣除限額=(5600+10×10)×15%=855(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，據實(shí)扣除200萬(wàn)元。
扣除項目金額共計=400+1600+500+620+80+54.9+313.5+940.4=4508.8(萬(wàn)元)
應繳納企業(yè)所得稅=(5600+10×10-4508.8)×25%=297.8(萬(wàn)元)
四、綜合分析題
1、(1)答案 B
解析 工資允許按實(shí)際支付的數額在稅前扣除;
職工福利費扣除限額=300000×14%=42000(元)，實(shí)際支出職工福利費50000元，所以只允許扣除42000元;
工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300000×2%=6000(元)，實(shí)際支付7000元，所以只允許扣除6000元;
職工教育經(jīng)費扣除限額=300000×2.5%=7500(元)，實(shí)際支付7000元，所以允許按7000元扣除;
允許稅前扣除的工資總額和三項經(jīng)費合計為：300000+42000+6000+7000=355000(元)，實(shí)際支付300000+50000+7000+7000=364000(元)，調增9000元。
(2)答案 AD
解析 扣繳義務(wù)人應扣未扣的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，同時(shí)對扣繳義務(wù)人處以應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
(3)答案 A
解析 營(yíng)業(yè)收入總額為2000000+300000+100000=2400000(元)。
實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60000元，60000×60%=36000(元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=2400000×0.5%=12000(元)，所以只允許扣除12000元，需調增60000-12000=48000元。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2400000×15%=360000(元)>實(shí)際發(fā)生數250000(元)，所以廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可據實(shí)在稅前扣除。
火災中損失的原材料，按賬面成本和轉出的進(jìn)項稅額扣除獲得的保險賠款后的凈額在稅前扣除，準予在稅前扣除的損失金額=100000+100000×17%-80000=37000(元)。
被消防部門(mén)處罰的10000元罰款不得在稅前扣除。
所以，當年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費以及火災損失合計=12000+250000+37000=299000(元)。
(4)答案 D
解析 將購置固定資產(chǎn)費用通過(guò)管理費用中一次扣除，不符合規定，根據稅法規定當年可扣除折舊為：60000×(1-5%)/(5×12)×9=8550(元)，所以調減管理費用60000-8550=51450(元)。
招待所企業(yè)所得稅應納稅所得額=-10000+300000+100000-(300000+100000)×5%×(1+7%+3%)+9000+51450+48000-37000=439450(元)
應納企業(yè)所得稅=439450×25%=109862.5(元)。
(5)答案 C
解析 2012年招待所的稅后會(huì )計利潤=2000000+400000-400000×5%×(1+7%+3%)-1200000-110000-(700000-51450)-37000-10000-109862.5=262587.5(元)
根據承包協(xié)議，王某得到的承包收入為262587.5-200000=62587.5(元);
2012年王某可以扣除的費用=3500×12=42000(元)
王某當年承包所得應納稅所得額=62587.5+5000×12-42000=80587.5(元)。
(6)答案 C
解析 王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，暫減按50%計入個(gè)人應納稅所得額計征個(gè)人所得稅。
王某承包經(jīng)營(yíng)所得應納個(gè)人所得稅=80587.5×30%-9750=14426.25(元)
股息所得應納個(gè)人所得稅=50000×50%×20%=5000(元)
2012年王某共應繳納個(gè)人所得稅=14426.25+5000=19426.25(元)。
2、(1)答案 D
解析 業(yè)務(wù)招待費：(2700+200+100+10)×5‰=15.05(萬(wàn)元)，30×60%=18(萬(wàn)元)，納稅調整=30-15.05=14.95(萬(wàn)元)。
利息費用=200×6%×7/12=7(萬(wàn)元)，納稅調整=12-7=5(萬(wàn)元)
支付母公司的管理費用不得稅前扣除，新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費可以加計扣除50%。
可以扣除的“管理費用”和“財務(wù)費用”共計=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05(萬(wàn)元)
(2)答案 B
解析 業(yè)務(wù)3調減會(huì )計利潤=40×60%×17%=4.08(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6調增會(huì )計利潤=20-20×(1-10%)÷10÷12×10=18.5(萬(wàn)元)
(企業(yè)應當從達到預定可使用狀態(tài)的次月計提折舊，2月份達到預定可使用狀態(tài)，3月計提折舊。)
業(yè)務(wù)7調增會(huì )計利潤=10-6=4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)8調增會(huì )計利潤=100-70=30(萬(wàn)元)
會(huì )計利潤=125-4.08+18.5+4+30=173.42(萬(wàn)元)
(3)答案 C
解析 捐贈支出扣除限額=173.42×12%=20.81(萬(wàn)元)，對外捐贈20萬(wàn)，沒(méi)有超過(guò)限額。直接向某校的捐贈不得稅前扣除。
(4)答案 D
解析 福利費扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)，納稅調整=45-42=3(萬(wàn)元)。
工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，據實(shí)扣除。
職工教育經(jīng)費=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，據實(shí)扣除。
支付商業(yè)保險費，不得扣除。
合計納稅調整=3+20=23(萬(wàn)元)
可以稅前扣的營(yíng)業(yè)外支出=20+40+4.08-30=34.08(萬(wàn)元)
(5)答案 A
解析 企業(yè)從境外取得的投資收益境內應補所得稅額=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(萬(wàn)元);
(6)答案 A
解析 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎項目投資經(jīng)營(yíng)所得，凡在《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定內的港口、碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項目，第一年至第三年免稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
境內所得是免稅的，那么，該企業(yè)實(shí)際繳納的就是從境外取得投資收益應補稅額1.88萬(wàn)元。
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