注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案
一、單項選擇題
【例題1】從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對象的增值額是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例題2】國家在設計增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀(guān)調控作用，而是由市場(chǎng)對資源進(jìn)行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負具有轉嫁性;
C.在組織財政收入方面具有穩定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續性
答案：A
【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。這種類(lèi)型的增值稅被稱(chēng)為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.積累型增值稅
答案：C
【例題4】下列各項中應被認定為小規模納稅人的是( )。
A、年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B、年應稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C、年應銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元以下的從事汽車(chē)修理的納稅人
D、年應稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規模納稅人認定標準如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。其他納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。
【例題5】依據增值稅的有關(guān)規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )
A供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品
B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋
C飯店提供餐飲服務(wù)
D房屋中介公司提供中介服務(wù)
答案：A
【例題6】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B. 電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機
C.商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
答案：A
【例題7】根據現行增值稅的規定，下列混合銷(xiāo)售應當征收增值稅的有( )。
A.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供電信服務(wù)
B.鋁合金廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負責安裝
C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料
D.批發(fā)商銷(xiāo)售貨物并送貨上門(mén)
答案：D
解析：按現行規定，鋁合金廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負責安裝應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，就貨物的銷(xiāo)售額征收增值稅，就非增值稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題8】下列表述中，符合現行增值稅有關(guān)規定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設工廠(chǎng)生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠(chǎng)自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車(chē)修配廠(chǎng)修理本廠(chǎng)作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應計算繳納增值稅
答案：C
【例題9】根據增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.將購買(mǎi)的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購入執罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，不征收增值稅
D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方的，應征收增值稅
答案：A
【例題10】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A 縫紉 B 發(fā)行體育彩票
C 轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權 D 供應未經(jīng)加工的天然水
答案：A
【例題11】根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是()。
A.飼料添加劑
B出版社出版的圖書(shū)
C.農業(yè)灌溉用水
D.蚊香
答案：B
【例題12】下列銷(xiāo)售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是( )
A鮮奶 B 食用鹽 C 水果罐頭 D 食用植物油
答案：C
【例題13】按現行增值稅制度規定，適用13%低稅率貨物"農機"的具體征收范圍是指( )。
A.森林砍伐機械 B.農用汽車(chē) C.復式播種機 D.機動(dòng)漁船
答案：C
【例題14】某企業(yè)(一般納稅人)于2009年12月將一輛自己使用過(guò)的小轎車(chē)(原價(jià)16萬(wàn)元)，以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是( )。
A.按6%簡(jiǎn)易辦法計算應納增值稅
B.按4%簡(jiǎn)易辦法計算應納增值稅
C.按4%簡(jiǎn)易辦法減半計算應納增值稅
D.不繳增值稅
答案：C
解析：小轎車(chē)購進(jìn)時(shí)不允許抵扣進(jìn)項稅額，銷(xiāo)售時(shí)應按4%的征收率減半征收增值稅。
【例題15】軍隊軍工系統的下列業(yè)務(wù)中，應當征收增值稅的是( )。
A.軍隊系統企業(yè)為部隊生產(chǎn)彈y
B.軍需工廠(chǎng)對民眾銷(xiāo)售服裝
C.軍工工廠(chǎng)為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具
D.軍隊系統企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統內部銷(xiāo)售鋼材
答案：B
【例題16】根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”政策的是( )。
A供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱
B外國政府無(wú)償援助進(jìn)口物資
C血站供應給醫療機構臨床用血
D煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷(xiāo)售煤層氣
答案：D
【例題17】依據增值稅的有關(guān)規定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購的農業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農貿市場(chǎng)批發(fā)和零售的農膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
答案：C
【例題18】甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷(xiāo)售處理，不應計算銷(xiāo)項稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額
D.甲、乙雙方都應作購銷(xiāo)處理，可對開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購進(jìn)額，并計算銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額
答案：D
【例題19】列結算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是( )。
A.預收貨款 B.賒銷(xiāo)
C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷(xiāo)
答案：A
【例題20】某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷(xiāo)售價(jià)格9000元，舊項鏈作價(jià)2000元，從消費者收取新舊差價(jià)款7000元，另以“以舊換新”方式銷(xiāo)售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷(xiāo)售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，從消費者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上款項均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。
A 262.14 B 270 C 320.39 D 360
答案：A
解析：金銀首飾計稅銷(xiāo)售額=7000元
燃氣熱水器計稅銷(xiāo)售額=2000元
應納增值稅=[(7000+2000)/(1+3%)]×3%=262.14元
【例題21】某鋼琴廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月采取"還本銷(xiāo)售"方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準備金后按規定23萬(wàn)元做為銷(xiāo)售處理，則增值稅計稅銷(xiāo)售額為( )。
A.25萬(wàn)元 B.23萬(wàn)元 C.21.37萬(wàn)元 D.19.66萬(wàn)元
答案：C
解析：25/(1+17%)=21.37元。
【例題22】企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷(xiāo)售處理，不應計算銷(xiāo)項稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額
D.甲、乙雙方都應作購銷(xiāo)處理，可對開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購進(jìn)額，并計算銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額
答案：D
【例題23】某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農產(chǎn)品一批，支付給農業(yè)生產(chǎn)者收購價(jià)格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)不準予抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A.325元 B.975元
C.425元 D.357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進(jìn)項稅不準予抵扣的進(jìn)項稅=10000×13%×1/4=325元
【例題24】業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。
A煙酒 B 食品 C化妝品 D 辦公用品
答案：D
解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
【例題25】照現行增值稅規定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環(huán)節和方法是( )。
A.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法
B.對外貿企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法
C.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法
D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法
答案：C
解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，自2002年1月1日對生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物全面實(shí)行免抵退稅
【例題26】按照油氣田企業(yè)增值稅的規定，下列表述正確的是( )
A對油氣田企業(yè)向外、省、自治區其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅
B對各油氣田企業(yè)所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應稅勞務(wù)應征收增值稅
C對油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應征收營(yíng)業(yè)稅。
D油氣田企業(yè)將生產(chǎn)性勞務(wù)的工程分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，非油氣田企業(yè)將生產(chǎn)性勞務(wù)的工程分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，不繳納增值稅。
答案：C
【例題27】照相館在照結婚紀念照的同時(shí)附帶銷(xiāo)售鏡框、相冊的，該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.征收增值稅
B.征收營(yíng)業(yè)稅
C.鏡框、相冊應估價(jià)征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅
答案：B
二、多項選擇題
【例題1】按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有( )。
A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅
C.消費型增值稅 D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
【例題2】依據增值稅的有關(guān)規定，境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務(wù)而在境內未設立經(jīng)營(yíng)機構的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.代理人 B.銀行
C.購買(mǎi)者 D.境外單位
E.境外個(gè)人
答案：AC
【例題3】對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有( )。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B.不得自行開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C. 不得抵扣進(jìn)項稅額
D.一經(jīng)認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E.可設置專(zhuān)職會(huì )計人員，也可聘請兼職會(huì )計人員
答案：ACE
【例題4】根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的規定，實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人有( )。
A注冊資金在80萬(wàn)元以下，職工人數在10人以下的批發(fā)企業(yè)
B只從事出口貿易的企業(yè)
C騙取出口退稅的企業(yè)
D虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的企業(yè)
E增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上且偷稅數額在10萬(wàn)元以下的企業(yè)
答案：ACD
【例題5】根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務(wù)應當繳納增值稅的有( )。
A.汽車(chē)的修配 B.房屋的修理
C.房屋的裝修、裝飾 D.受托加工白酒
答案：A、D
【例題6】下列各項中，應視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是( )
A將委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
B動(dòng)力設備的安裝
C銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物
D郵政局出售集郵商品
E某批發(fā)部門(mén)將外購的部分飲料用于職工福利
答案：AC
【例題7】依據增值稅的有關(guān)規定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應征收增值稅的有( )。
A.企業(yè)銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護勞務(wù)
B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料
C.電信部門(mén)為客戶(hù)提供電信服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)機
D.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并實(shí)行送貨上門(mén)
E.郵政部門(mén)提供郵寄服務(wù)并銷(xiāo)售郵票
答案：AD
【例題8】下列各項業(yè)務(wù)應當征收增值稅的有( )。
A.貨物期貨
B.銀行銷(xiāo)售金銀
C.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
D.印刷圖書(shū)、報紙、雜志
E. 受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于雙方共同擁有
答案：ABD
【例題9】下列業(yè)務(wù)中，應當征收增值稅的有( )
A銀行銷(xiāo)售金銀 B郵政部門(mén)發(fā)行報刊
C寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 D集郵公司銷(xiāo)售集郵商品
E電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費
答案：ACE
【例題10】依照增值稅的有關(guān)規定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有( )。
A.糧店加工切面銷(xiāo)售
B.食品店加工方便面銷(xiāo)售
C.糧食加工廠(chǎng)加工玉米面銷(xiāo)售
D.食品廠(chǎng)加工速凍水餃銷(xiāo)售的
答案：AC
【例題11】納稅人銷(xiāo)售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品
B.典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品
C.生產(chǎn)銷(xiāo)售商品混凝土
D.銷(xiāo)售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦
E.銷(xiāo)售生物制品
答案：AB
【例題12】根據現行增值稅的規定，增值稅一般納稅人2009年5月銷(xiāo)售下列貨物，一律按4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷(xiāo)售舊貨
B.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品
C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小轎車(chē)
D.銷(xiāo)售2009年2月購入的機器設備
E.銷(xiāo)售2007年購入未納入擴大增值稅抵扣范圍的機器設備
答案：ACE
【例題13】下列農業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有( )。
A有機肥
B 硝酸銨
C 滴灌管
D 飼用魚(yú)油
E 寵物飼料
答案：ACD
【例題14】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的有( )。
A以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
D以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
E以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
答案：ACDE
【例題15】關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說(shuō)法，正確的有( )。
A納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權
B納稅人應當以書(shū)面形式提交放棄免稅權聲明
C納稅人可根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
D納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權聲明的次月起5年內不得申請免稅
E納稅人在免稅期內購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣
答案：BE
【例題16】下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災救濟糧
B.銷(xiāo)售寵物飼料
C. 銷(xiāo)售農膜
D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
答案：ACD
【例題17】根據現行增值稅規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)一律定為5000元
B.銷(xiāo)售日用品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定
C.銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額2000元
D.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
E.三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
答案：ABD
解析：銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額200元;從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅;三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退。
【例題18】納稅人銷(xiāo)售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品
B.典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品
C.生產(chǎn)銷(xiāo)售商品混凝土
D.銷(xiāo)售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦
E.銷(xiāo)售生物制品
答案：AB
【例題19】下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.尚未銷(xiāo)售或移送使用的存貨，對應增值稅進(jìn)項稅額應作“轉出”處理
B.增值稅留抵稅額可申請退稅
C.納稅人可自行保留防偽稅控專(zhuān)用設備
D.納稅人應將結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)
E.被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票將退還給納稅人
答案：DE
解析：本題考點(diǎn)涉及第七節和第十節
(1)一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
(2)P153，“專(zhuān)用發(fā)票繳銷(xiāo)”規定：一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉為小規模納稅人，應將專(zhuān)用設備和結存為用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)應繳銷(xiāo)專(zhuān)用發(fā)票，被繳銷(xiāo)的專(zhuān)用發(fā)票應退還納稅人
【例題20】按照成品油零售加油站的增值稅規定，下列表述正確的有( )
A從事成品油銷(xiāo)售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車(chē)輛自用油不計入成品油銷(xiāo)售數量
C銷(xiāo)售成品油的納稅人售賣(mài)加油卡、憑證的收入，應在售賣(mài)當期征收增值稅
D對統一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調配成品油，應視同銷(xiāo)售征收增值稅
答案：AB
【例題21】關(guān)于電力企業(yè)電力產(chǎn)品的增值稅，下列表述正確的是( )
A發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目可以不繳納增值稅
B供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當天
C獨立核算的供電企業(yè)所屬的區縣級供電企業(yè)，實(shí)行預征增值稅辦法
D供電企業(yè)收取的電費保證金，一律并入價(jià)外費用繳納增值稅
E電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費，應當征收增值稅
答案：BCE
【例題22】關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。
A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定
C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用。
答案：AC
【例題23】關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當天
B委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)
C固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D固定業(yè)戶(hù)的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應當向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
答案：ADE
【例題24】下列情形中，銷(xiāo)售方應在開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的有( )。
A銷(xiāo)售退回
B銷(xiāo)售折讓
C 銷(xiāo)售折扣
D開(kāi)票有誤
E 無(wú)法認證
答案：AB
【例題25】根據增值稅現行規定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有( )。
A經(jīng)國家商務(wù)主管部門(mén)及其授權單位批準的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)
B經(jīng)國家商務(wù)主管部門(mén)及其授權單位批準的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)
C外商投資企業(yè)
D委托外貿企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)
E借出口經(jīng)營(yíng)權、掛靠出口貨物的企業(yè)
答案：ABCD
解析：外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權、掛靠出口的貨物不能享受出口退(免)稅政策。
【例題26】出口貨物退(免)稅的稅種包括( )
A資源稅
B城市維護建設稅
C增值稅
D消費稅
E關(guān)稅
答案：CD
解析：出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
【例題27】依據出口退(免)稅政策，一般情況下應按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )
A生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物
B生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物
D外貿企業(yè)出口收購貨物
E外貿企業(yè)委托出口貨物
答案：ABC
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