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2015注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》模擬試題（11）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。
2、
【正確答案】C
【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運雜費記賬，不需要按照應付債務(wù)暫估入賬。
3、
【正確答案】B
【答案解析】選項A通過(guò)“應付票據”科目核算;選項CD應該通過(guò)“其他應付款”科目核算。
4、
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。
5、
【正確答案】B
【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。
6、
【正確答案】D
【答案解析】按照規定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。
7、
【正確答案】D
【答案解析】月終，企業(yè)應當轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額，通過(guò)“轉出未交增值稅”來(lái)核算。
8、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，此時(shí)的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產(chǎn)應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。
9、
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
10、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費稅是價(jià)內稅，包含在雙方確認的價(jià)值300萬(wàn)元中，即已經(jīng)計入了股權投資的成本。
11、
【正確答案】B
【答案解析】不通過(guò)“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。
12、
【正確答案】D
【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
13、
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14、
【正確答案】A
【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。
15、
【正確答案】A
【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬(wàn)元)。
16、
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負債的核算。
資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
17、
【正確答案】D
【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。
18、
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費項目列示。
19、
【正確答案】C
【答案解析】小規模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
20、
【正確答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價(jià)值認為其面值40000元。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個(gè)人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個(gè)組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。
2、
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個(gè)人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進(jìn)項稅額轉出。
3、
【正確答案】BC
【答案解析】購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷(xiāo)售，不作進(jìn)項稅額轉出。
4、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專(zhuān)欄登記;選項E，“減免稅款”專(zhuān)欄，反映企業(yè)按照規定享受直接減免的增值稅款。
5、
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進(jìn)口消費品應交消費稅，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本。
6、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項AE，自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資和個(gè)人消費視同銷(xiāo)售，應該計算繳納消費稅;選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品，要將在委托加工環(huán)節繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷(xiāo)售，在委托加工環(huán)節繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。
7、
【正確答案】ABCE
【答案解析】“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。
8、
【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應計入進(jìn)口商品的成本，選項C正確;小規模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷(xiāo)合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不正確。
9、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時(shí)的應付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應付金額的現值入賬。
10、
【正確答案】ABCD
11、
【正確答案】BD
【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間內，除解除勞動(dòng)關(guān)系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業(yè)應當選擇合理的折現率，將折現后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不正確。
12、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理?yè)p益。
13、
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費在“長(cháng)期應付款”科目核算;選項E，企業(yè)應交的教育費附加在“應交稅費”科目中核算。
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