稅務(wù)師《財務(wù)與會(huì )計》考點(diǎn)：短期借款的信用條件
2017年稅務(wù)師考試備考如火如荼的展開(kāi)，考生們要養成良好的學(xué)習習慣，下面小編為大家整理了一些稅務(wù)師考試的基礎考點(diǎn)，希望對大家的備考有所幫助。
【內容導航】
1.信用額度
2.周轉信用協(xié)議
3.補償余額
4.借款抵押
【所屬章節】
本知識點(diǎn)屬于《財務(wù)與會(huì )計》第六章第22講
【知識點(diǎn)】短期借款的信用條件
1.信用額度。信用額度是金融機構對借款企業(yè)規定的無(wú)抵押、無(wú)擔保借款的最高限額。
【注意】金融機構沒(méi)有法律責任。
2.周轉信用協(xié)議。周轉信用協(xié)議是金融機構與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。金融機構對周轉信用協(xié)議負法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
【例題·單選題】某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬(wàn)元，年度內使用了60萬(wàn)元(使用期平均8個(gè)月)，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為( )萬(wàn)元。
A.5
B.5.1
C.7.4
D.6.3
【答案】B
【解析】
企業(yè)應支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(萬(wàn)元)
企業(yè)應支付的承諾費=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(萬(wàn)元)
企業(yè)應支付的利息和承諾費=4.8+0.3=5.1(萬(wàn)元)
3.補償余額。補償余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶(hù)上保留按實(shí)際借款額的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，補償余額提高了借款的實(shí)際利率;從金融機構來(lái)看，它可以降低貸款風(fēng)險，補償貸款損失。
【例題·單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬(wàn)元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數額為( )萬(wàn)元。
A.75
B.72
C.60
D.50
【答案】A
【解析】因為借款金額=申請貸款的數額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額=60/(1-20%)=75(萬(wàn)元)，選項A是正確答案。
4.借款抵押。金融機構為了避免投資風(fēng)險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔保。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。
【例題·單選題】周轉信用協(xié)議、補償余額信用條件的共同點(diǎn)是( )。
A.降低了企業(yè)籌資風(fēng)險
B.提高了企業(yè)資本成本
C.提高了銀行投資風(fēng)險
D.加大了銀行的法律責任
【答案】B
【解析】本題要求考生掌握短期借款各種信用條件的特點(diǎn)。周轉信用協(xié)議和補償余額都提高了企業(yè)資本成本。
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