2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：長(cháng)期待攤費用的稅務(wù)處理

　　導語(yǔ)：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來(lái)看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：長(cháng)期待攤費用的稅務(wù)處理。希望對大家有所幫助。

　　長(cháng)期待攤費用的稅務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：

　　1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　【提示】固定資產(chǎn)的改建是指改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照該項固定資產(chǎn)預計尚可使用年限攤銷(xiāo)。

　　2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　【提示】按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

　　【例題綜合題】審核影視城2012年會(huì )計核算及相關(guān)資料：

　　審核“營(yíng)業(yè)成本”發(fā)現：

　　3～8月份對影視經(jīng)營(yíng)用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬(wàn)元，計入“長(cháng)期待攤費用”，自9月開(kāi)始攤銷(xiāo)計入“營(yíng)業(yè)成本”，2012年度攤銷(xiāo)金額為40萬(wàn)元。

　　影視城經(jīng)營(yíng)用房向商業(yè)廣場(chǎng)開(kāi)發(fā)公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年 8月31日，租金于每年1月分批支付。對租入固定資產(chǎn)的改造支出應如何調整應納稅所得額。(2012年綜合分析題節選)

　　【答案及解析】

　　對租入固定資產(chǎn)的改造支出，應作為長(cháng)期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。2012年準予在企業(yè)所得稅前扣除的攤銷(xiāo)金額=360÷(5×12)×4=24(萬(wàn)元);

　　當年企業(yè)實(shí)際攤銷(xiāo)金額為40萬(wàn)元;

　　因此，應調增應納稅所得額：40-24=16(萬(wàn)元)。

　　3. 固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　大修理支出要同時(shí)符合下列條件：修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。

　　大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　【提示】大修理之外的固定資產(chǎn)修理支出(一般性修理)可以在發(fā)生當期直接扣除。

　　4. 其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。

　　開(kāi)辦費可以作為長(cháng)期待攤費用，在不短于3年的時(shí)間內攤銷(xiāo);也可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

【稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：長(cháng)期待攤費用的稅務(wù)處理】相關(guān)文章：

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理01-07

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：稅務(wù)登記11-10

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習題02-13

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：公積金11-14

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理10-06

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理09-15

稅務(wù)師《涉稅實(shí)務(wù)》考點(diǎn)相應習題11-06

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):稅務(wù)管理體制09-22

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：變更稅務(wù)登記12-19