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業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的注意事項
導讀：企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，本文整理匯總了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的十個(gè)注意事項，希望能幫助大家。就跟隨小編去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的十大注意事項：
1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
提醒：營(yíng)業(yè)外收入不包括在內。
2.企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。
3.對從事股權投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
4.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
5.查補的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入”中的一種，在補充申報的時(shí)候，必然會(huì )填到“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計”里，自然地作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數。
6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特殊規定
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數，同時(shí)需要減去銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷(xiāo)售收入。
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工會(huì )計核算轉銷(xiāo)售收入時(shí)，會(huì )計核算做為銷(xiāo)售收入，屬于“業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數”。該收入如前期屬于“銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數已作為計提基數，為了不得重復計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，需要減去銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷(xiāo)售收入(前期已屬于“銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分)。
7.不是所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費支出，業(yè)務(wù)招待費支出不僅僅是餐費
招待費具體范圍如下(不僅以下范圍)：
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請或工作餐的開(kāi)支。
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈送紀念品的開(kāi)支。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀(guān)費和交通費及其他費用的開(kāi)支。
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開(kāi)支。
(5)一些設立內部食堂的企業(yè)，在為其內部職工提供工作餐的同時(shí)，負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務(wù)招待費。
正常經(jīng)營(yíng)中，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，
(1)員工年終聚餐，午餐費、加班餐費應計入應付福利費;
(2)出差途中符合標準的餐費計入差旅費;
(3)員工培訓時(shí)合規的餐費計入職工教育經(jīng)費;
(4)企業(yè)管理人員在賓館開(kāi)會(huì )發(fā)生的餐費，列入會(huì )議費;
(5)企業(yè)開(kāi)董事會(huì )發(fā)生的餐費，列入董事會(huì )會(huì )費;
(6)企業(yè)委托加工的，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費;企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會(huì )、展覽會(huì )的餐飲住宿費用作為業(yè)務(wù)宣傳費;企業(yè)在搞促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)贈送給顧客的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費。
(7)拍攝影視作品時(shí)吃飯作為道具出現(成本)，都不算招待費。還比如誤餐費(不需要發(fā)票)
(8)誤餐費是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補償，而業(yè)務(wù)招待費是對外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。
8.注意區分業(yè)務(wù)招待費和正常支出
企業(yè)外聘專(zhuān)家為職工進(jìn)行培訓，如培訓費合同中包含培訓費用中包含“往來(lái)機票住宿費用”，且該勞務(wù)發(fā)票中包含“往來(lái)機票住宿費用”，應當取得勞務(wù)發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除，按照勞務(wù)發(fā)票在稅前扣除;如培訓合同中包含培訓費用中不包含“往來(lái)機票住宿費用”，由企業(yè)負擔，則“往來(lái)機票住宿費用”可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在職工教育經(jīng)費中列支，其專(zhuān)家培訓費支出按照勞務(wù)發(fā)票在稅前扣除。
其中勞務(wù)發(fā)票由專(zhuān)家個(gè)人或企業(yè)去稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)。
9.不符合規定的發(fā)票業(yè)務(wù)招待費不得算在扣除標準內
即業(yè)務(wù)招待費稅前扣除順序，先扣除不符合規定的發(fā)票的數額，扣除后的發(fā)生額的60%扣除和銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰孰抵為最后稅前扣除數。
10.在建工程“中”的業(yè)務(wù)招待費也要作納稅調整，由于發(fā)生時(shí)未進(jìn)入損益，應該不是發(fā)生時(shí)調整，二是在將來(lái)轉固后計提折舊時(shí)調整(可復雜了)。
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