2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》預習試題
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1、A國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在A(yíng)國取得所得600萬(wàn)元，在B國分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司按30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府繳納所得稅15萬(wàn)元，A國所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國應對總公司征稅( )：
A.175萬(wàn)元
B.160萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.145萬(wàn)元
2、某境內公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內應納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.40
B.42.5
C.45
D.47.5
3、甲企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給乙企業(yè)，該銷(xiāo)售行為取得利潤20萬(wàn)元;乙企業(yè)將該批貨物銷(xiāo)售給丙企業(yè)，取得利潤200萬(wàn)元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過(guò)調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )。
A.利潤分割法
B.再銷(xiāo)售價(jià)格法
C.交易凈利潤法
D.可比非受控價(jià)格法
4、2015年3月，境內某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內未設立機構、場(chǎng)所)支付專(zhuān)利權的稅后所得252萬(wàn)元,該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.25.2
B.28
C.30
D.32.2
1、C
【解析】抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬(wàn)元)25<視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元;A國應征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬(wàn)元)。
2、B
【解析】境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)，匯總納稅時(shí)實(shí)際應繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬(wàn)元)。
3、A
【解析】利潤分割法是指根據企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。
4、B
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔應納稅款的，應將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應扣繳企業(yè)所得稅=252÷ (1-10%)×10%=28(萬(wàn)元)。
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