2017年注冊會(huì )計師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習
2017年注冊會(huì )計師考試復習已開(kāi)始，注冊會(huì )計師考試科目為《會(huì )計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰略與風(fēng)險管理》。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會(huì )計師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習，供大家備考。
多項選擇題
1.某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬(wàn)元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷(xiāo)售額(組價(jià))為( )。
A、消費稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元
B、消費稅組價(jià)為9.26萬(wàn)元
C、增值稅組價(jià)為7.18萬(wàn)元
D、增值稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用應納稅額計算的知識點(diǎn)。從價(jià)定率征收消費稅的組價(jià)中，成本利潤率按消費稅規定中執行，即組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計算增值稅的依據。
2.某汽車(chē)制造廠(chǎng)生產(chǎn)的小汽車(chē)應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有( )。
A、為檢測性能留作自用
B、用于本廠(chǎng)安全技術(shù)研發(fā)部作碰撞試驗
C、移送改裝分場(chǎng)改裝加長(cháng)型豪華小轎車(chē)
D、供上級單位長(cháng)期使用
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點(diǎn)。選項B不屬于進(jìn)入消費領(lǐng)域使用的應稅消費品，不納消費稅;選項C為自產(chǎn)自用，用于連續生產(chǎn)應稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷(xiāo)售行為，應繳納消費稅。
3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有( )。
A、某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當天
B、納稅人進(jìn)口應稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報關(guān)進(jìn)口的當天
C、某汽車(chē)廠(chǎng)采用托收承付結算方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續的當天
D、某化妝品廠(chǎng)銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天。
4.下列有關(guān)城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A、城市維護建設稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征
B、對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時(shí)返還
C、對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時(shí)退庫
D、納稅人違反“三稅”有關(guān)法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據
【正確答案】AC
【答案解析】對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉讓位于上海市區的一處房產(chǎn)，購進(jìn)價(jià)格52萬(wàn)元，轉讓價(jià)格65萬(wàn)元，假定12月不涉及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、城建稅應在上海繳納
B、城建稅應在北京繳納
C、城建稅的計算適用7%的稅率
D、城建稅為0.0325萬(wàn)元
【正確答案】AC
【答案解析】單位和個(gè)人轉讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地。稅率使用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬(wàn)元)。
6.以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位
B、集體所有制企業(yè)
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販
D、外商投資企業(yè)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。
7.以下關(guān)于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規定的說(shuō)法，正確的有( )。
A、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時(shí)退還城市維護建設稅
C、對軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應發(fā)生稅收的減免
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
8.下列營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A、家政服務(wù)取得的收入
B、高速公路車(chē)輛通行費收入
C、農村信用社的金融保險收入
D、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得租金收入
【正確答案】BCD
【答案解析】A選項，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
9.按照現行政策規定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)
B、境內單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入
C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì )提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
10.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、電信單位提供電信勞務(wù)，應向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、納稅人轉讓商標權，應向其機構所在地申報納稅
D、納稅人在境內進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )培訓等業(yè)務(wù)，應向其機構所在地申報納稅
【正確答案】BCD
【答案解析】航空公司所屬分公司，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
11.按照現行政策規定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)
B、境內單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入
C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì )提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的有( )。
A、賒銷(xiāo)的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天
D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。賒銷(xiāo)的應稅消費品，為合同規定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。
13.下列有關(guān)消費稅的表述正確的有( )。
A、進(jìn)口環(huán)節消費稅除國務(wù)院另有規定外，一律不得給予減免稅
B、委托加工的已稅汽車(chē)輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規定從連續生產(chǎn)汽車(chē)輪胎應繳納的消費稅稅額中扣減
C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
D、進(jìn)口的應稅消費品直接在國內銷(xiāo)售時(shí)征收消費稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。選項D錯誤是因為消費稅實(shí)行單一環(huán)節征稅，進(jìn)口的應稅消費品在進(jìn)口環(huán)節已經(jīng)繳納了消費稅，在國內銷(xiāo)售時(shí)，就不再繳納消費稅了。
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