注冊會(huì )計師《審計》真題簡(jiǎn)答題精選
《審計》簡(jiǎn)答題：6小題36分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，簡(jiǎn)答題最高得分為41分。以下是注冊會(huì )計師審計真題精選簡(jiǎn)答題，供大家練習。
1.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內容摘錄如下：
(1)集團公司推出銷(xiāo)售返利制度，并在ERP系統中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊，A注冊會(huì )計師在對某組成部分執行計返利2萬(wàn)元，A注冊會(huì )計師認為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。
(2)發(fā)現集團公司銷(xiāo)售副總經(jīng)理挪用客戶(hù)回款50萬(wàn)元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊會(huì )計師未再執行其他審計工作。
(3)注冊會(huì )計師使用審計抽樣對管理層進(jìn)行了測試，發(fā)現測試樣本存在20萬(wàn)元錯報，A注冊會(huì )計師認為該錯報不重大。
(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線(xiàn)達到預定可使用狀態(tài)，截止2014年末，因未辦理注冊會(huì )計師認為該錯報為分類(lèi)錯報，涉及折舊金額很小，不構成重大錯報，同意管理層不予調整。
結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當
【參考答案】事項1處理不恰當，雖然該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統，注冊會(huì )計師應進(jìn)一步考慮是否信息系統存在漏報而出現的錯報，應進(jìn)一步查明原因。
事項2，信息不全。
事項3處理不恰當，對管理費用進(jìn)行抽樣發(fā)現的樣本中的20萬(wàn)元錯報，注冊會(huì )計師應根據樣本錯報推斷總體錯報。
事項4，余額為1200萬(wàn)元的新建生產(chǎn)線(xiàn)未轉入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類(lèi)錯報，雖然影響折舊金額不大，但是重分類(lèi)金額重大，應提請被審計單位進(jìn)行調整。
2.A注冊會(huì )計師在工作底稿中記錄了風(fēng)險應對的情況，部分內容摘錄如下：
(1)A在實(shí)施會(huì )計分錄測試時(shí)，將甲集團全年的標準會(huì )計分錄和非標準會(huì )計分錄作為待測試總體，在測試其完整性后，對選取的樣本實(shí)施了細節測試，未發(fā)現異常。
(2)A認為甲集團存在低估負債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴(lài)這些控制，直接實(shí)施了細節測試。
(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現凈值，A擬信賴(lài)與庫齡記錄相關(guān)的內部控制，通過(guò)穿行測試確定了相關(guān)內部控制運行有效。
(4)甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。
要求：指出所列審計程序是否恰當。
【參考答案】
事項1，恰當。
事項2，恰當。
事項3，不恰當，在控制測試中通常不運用穿行測試。
事項4，不恰當，注冊會(huì )計師應考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后基于此確定盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。
3.甲公司是ABC會(huì )計師事務(wù)所的常年審計客戶(hù)，乙公司是非公眾利益實(shí)體，與2014年6月被甲公司收購，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò )，審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
(1)2012年度起擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報告給售后購買(mǎi)了甲公司這些股票。
(2)自2009年度起擔任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續擔任乙公司2014年度審計合伙人。
(6)子公司丁公司提供信息系統資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊，向目標客戶(hù)推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。
要求：(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明。
【參考答案】
事項(1)不影響，項目合伙人的妻子在2015年報告后才購買(mǎi)股票，不會(huì )因經(jīng)濟利益影響獨立性。
事項(2)影響，已連續五年擔任關(guān)鍵審計合伙人。
事項(6)影響，XYZ公司與ABC會(huì )計師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò )，不能與丁公司捆綁銷(xiāo)售，將因經(jīng)濟利益影響獨立性。
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