注冊會(huì )計師考試《稅法》測試題及答案2016
單項選擇題
1.下列各項行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售的是( )。
A、空調專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售空調并負責安裝
B、機場(chǎng)提供運輸勞務(wù)并附設商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
C、建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
D、餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙、酒
【正確答案】D
【答案解析】選項A為增值稅混合銷(xiāo)售行為;選項B屬于增值稅的征稅范圍;選項C為增值稅的兼營(yíng)非應稅行為。
2.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個(gè)人從事金融買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售現場(chǎng)消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，銷(xiāo)售現場(chǎng)消費的食品應當繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.下列規定屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是( )。
A、采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為收到預收款當天
B、采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為款項付清的當天
C、采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為合同規定的日期
D、采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為辦理不動(dòng)產(chǎn)轉移手續當天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定。B、C、D三項不符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定。
4.下列各項中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人提供的應稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應向其機構所在地稅務(wù)機關(guān)納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A，應該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項B，應在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D，納稅人提供的應稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
5.下列各項中，符合城市維護建設稅相關(guān)規定的是( )。
A、跨省開(kāi)采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時(shí)，應同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款
C、無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護建設稅納稅地點(diǎn)為戶(hù)籍所在地
D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，跨省開(kāi)采的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，繳納城建稅;選項C，無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執行。
6.下列關(guān)于教育費附加的說(shuō)法不正確的是( )。
A、現行教育費附加的征收比率為3%
B、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，同時(shí)也征收教育費附加
C、對由于減免增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費附加
D、對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加
【正確答案】B
【答案解析】選項B，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加，對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已征的教育費附加。
7.某市一建筑公司本月應納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬(wàn)元，被查補營(yíng)業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營(yíng)業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正確答案】B
【答案解析】應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營(yíng)業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為5000萬(wàn)元，其中以?xún)r(jià)值4000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償公司債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入1300萬(wàn)元。甲企業(yè)應納的營(yíng)業(yè)稅是( )萬(wàn)元。
A、200
B、265
C、230
D、250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司應納營(yíng)業(yè)稅=(4000+1300)×5%=265(萬(wàn)元)
9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預收款方式銷(xiāo)售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場(chǎng)價(jià)為80萬(wàn)元/套，甲公司當月支付了房?jì)r(jià)款的50%，其余款項在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、0
C、60
D、45
【正確答案】A
【答案解析】采用預收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
房地產(chǎn)公司1月應納營(yíng)業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬(wàn)元)
10.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個(gè)人從事金融買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售現場(chǎng)消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營(yíng)業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，銷(xiāo)售現場(chǎng)消費的食品應當繳納營(yíng)業(yè)稅。
11.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。
A、社會(huì )團體收取的會(huì )費
B、保險公司的攤回分保費用
C、科研單位技術(shù)轉讓收入
D、人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其取得的收入，應繳納營(yíng)業(yè)稅。
12.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動(dòng)產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈與文書(shū)的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)贈送他人的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權轉移的當天。
13.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動(dòng)產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈與文書(shū)的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識點(diǎn)。不動(dòng)產(chǎn)贈送他人的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權轉移的當天。
14.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以( )。
A、向稅務(wù)機關(guān)申請減免營(yíng)業(yè)稅
B、向稅務(wù)機關(guān)申請降低營(yíng)業(yè)稅稅率
C、從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除
【正確答案】D
【答案解析】根據營(yíng)業(yè)稅法的規定，單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
15.按照現行營(yíng)業(yè)稅的規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、按期納稅的起征點(diǎn)為200-800元
B、對保險公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅
C、飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人自建自用住房不征營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】D
【答案解析】現行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月?tīng)I業(yè)額5000-20000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元;對保險公司開(kāi)展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
16.自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入( )。
A、應征收營(yíng)業(yè)稅
B、減半征收營(yíng)業(yè)稅
C、不征營(yíng)業(yè)稅
D、由當地稅務(wù)機關(guān)裁定是否征收營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 C
【答案解析】 自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營(yíng)業(yè)稅。
17.下列各項中，不符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規定的是( )。
A、保險業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月
B、典當業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度
C、非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月
D、營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
【正確答案】 B
【答案解析】 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個(gè)季度;典當業(yè)，納稅期限為1個(gè)月。
18.進(jìn)口應稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規定，應當自( )繳納消費稅。
A、應稅消費品報關(guān)進(jìn)口當天
B、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內
C、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內
D、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起14日內
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。進(jìn)口應稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規定，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內繳納消費稅。
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