2016注冊會(huì )計師《稅法》考前單選題練習
單項選擇題
1、2014年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購置非機動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業(yè)公司應繳納車(chē)船稅()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
正確答案：A
解析：本題考核車(chē)船稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。應納車(chē)船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛中不可以減免車(chē)輛購置稅的是()。
A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛
B、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)
C、底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛
D、森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調度、聯(lián)絡(luò )的設有固定裝置的指定型號的車(chē)輛
正確答案：C
解析：對已繳納并辦理了登記注冊手續的車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換，其最低計稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計稅價(jià)格的70%計算。
3、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是( )。
A、流動(dòng)資金周轉性借款合同先以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還時(shí)，再另貼印花
B、凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，應以借款合同所載金額計稅貼花
C、對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花
D、借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
正確答案：A
解析：流動(dòng)資金周轉性借款合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花。
4、下列車(chē)船中，以整備質(zhì)量每噸作為車(chē)船稅計稅標準的是( )。
A、載客汽車(chē)
B、三輪汽車(chē)
C、船舶
D、拖船
正確答案：B
解析：以整備質(zhì)量作為車(chē)船稅計稅標準的是貨車(chē)(包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等)、掛車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機械車(chē)。
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值1000萬(wàn)元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應繳納印花稅( )。
A、1.78萬(wàn)元
B、1.90萬(wàn)元
C、2.1萬(wàn)元
D、2.14萬(wàn)元
正確答案：C
解析：施工企業(yè)將承包工程分包或轉包所簽合同，應根據分包合同或轉包合同計載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務(wù)應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬(wàn)元)
6、下列關(guān)于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是( )。
A、對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價(jià)為計稅依據
B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額
D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費和輔助材料金額是否分開(kāi)記載，均以其合計數為計稅依據
正確答案：C
解析：對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費和輔助材料金額是否分開(kāi)記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
7、車(chē)船稅法規定，車(chē)輛的具體適用稅額由( )依據《車(chē)船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務(wù)院的規定確定。
A、省、自治區、直轄市財政局
B、省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局
C、省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局
D、省、自治區、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：車(chē)船稅法規定，車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依據《車(chē)船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務(wù)院的規定確定。
8、某汽車(chē)制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的小汽車(chē)8輛自用，國家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為150000元/輛，該廠(chǎng)賬面的小汽車(chē)的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應納車(chē)輛購置稅()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
正確答案：C
解析：車(chē)輛購置稅=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2013年開(kāi)發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買(mǎi)土地使用權2000萬(wàn)元，合同注明土地使用權70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權證書(shū);當年對外銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19000萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應繳納印花稅()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
正確答案：B
解析：印花稅=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、商標注冊證、土地使用證、專(zhuān)利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以?xún)r(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補差價(jià)20萬(wàn)元，2014年該公司應納印花稅( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
正確答案：B
解析：應納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
11、某中學(xué)委托一服裝廠(chǎng)加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費10萬(wàn)元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是()。
A、學(xué)校應以50萬(wàn)元的計稅依據，按銷(xiāo)售合同的稅率計算印花稅
B、服裝廠(chǎng)應以50萬(wàn)元的計算依據，按銷(xiāo)售合同的稅率計算印花稅
C、服裝廠(chǎng)應以10萬(wàn)元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、服裝廠(chǎng)和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
正確答案：C
解析：對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠(chǎng)收取加工費，就是按加工費10萬(wàn)元按照加工承攬合同計算印花稅。
12、依據車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是( )。
A、國家機關(guān)購買(mǎi)的小汽車(chē)
B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)
C、有突出貢獻專(zhuān)家購買(mǎi)的小汽車(chē)
D、國際組織駐華機構購買(mǎi)的自用小汽車(chē)
正確答案：D
解析：選項A，需要繳納車(chē)輛購置稅;選項B，車(chē)輛購置稅是單一環(huán)節征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收;選項C，無(wú)免稅規定;選項D，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅。
13、某企業(yè)2011年8月21日購置2輛摩托車(chē)，并在9月1日辦理了車(chē)輛登記。當地規定的車(chē)船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2014年2月在辦理保險時(shí)被發(fā)現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
正確答案：C
解析：保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)
14、下列車(chē)船稅減免稅的規定中，表述不正確的是( )。
A、純電動(dòng)汽車(chē)免征車(chē)船稅
B、其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅
C、警用車(chē)船免征車(chē)船稅
D、機場(chǎng)、港口內部行駛或作業(yè)的車(chē)船減半征稅
正確答案：D
解析：機場(chǎng)、港口內部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅。
15、依據車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列車(chē)輛中需要繳納車(chē)輛購置稅的是( )。
A、國家機關(guān)購買(mǎi)的小汽車(chē)
B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)
C、醫院購置的救護車(chē)
D、國際組織駐華機構購買(mǎi)的自用小汽車(chē)
正確答案：A
解析：選項A，需要繳納車(chē)輛購置稅;選項B，車(chē)輛購置稅是單一環(huán)節征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收;選項C，免稅規定;選項D，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅。
16、甲某2014年5月參加幸運抽獎活動(dòng)，中獎所得為一輛小轎車(chē)，國家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為220000元。甲某應納車(chē)輛購置稅()元。
A、6000
B、6500
C、22000
D、24000
正確答案：C
解析：甲某應納車(chē)輛購置稅=220000×10%=22000(元)
17、《車(chē)輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )。
A、大卡車(chē)
B、摩托車(chē)
C、無(wú)軌電車(chē)
D、自行車(chē)
正確答案：D
解析：車(chē)輛購置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)。
18、甲公司將房產(chǎn)租賃給乙公司，簽訂一份未定期的租賃合同，每月租金10萬(wàn)元，對于本合同應( )。
A、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元
B、按照5元貼花
C、等收到租金時(shí)才計算交納印花稅
D、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，不可以扣除之前的5元
正確答案：A
解析：未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元。
19、下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)簽訂的租賃合同
B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
C、企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同
D、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同
正確答案：A
解析：選項B，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
20、依據車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中不正確的是( )
A、車(chē)輛購置稅實(shí)行定額稅率
B、應當向車(chē)輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、購置不需要辦理車(chē)輛登記注冊手續的應稅車(chē)輛，應當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、車(chē)輛購置稅的征稅環(huán)節為車(chē)輛的使用環(huán)節
正確答案：A
解析：車(chē)輛購置稅實(shí)行比例稅率。
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