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2016注冊會(huì )計師《稅法》專(zhuān)項練習題及答案
計算問(wèn)答題
(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)出租門(mén)一處門(mén)面房，取得租金收入56000元;
(2)將位于北京的一套別墅對外轉讓?zhuān)〉棉D讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200000元，支付相關(guān)稅費120000元;
(3)將一套閑置住房按市場(chǎng)價(jià)格對外出租，一次性預收全年租金40000元;
(4)將2013年購買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機構出售，取得收入360000元，該證券的購買(mǎi)原價(jià)為250000元，另支付相關(guān)稅費12000元;
(5)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費15600元;
(6)將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉讓給美國某企業(yè)，取得凈收入160000元。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
1、計算李某出租門(mén)面房應繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：出租門(mén)面房應按照“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應繳納營(yíng)業(yè)稅=56000×5%=2800(元)
解析：無(wú)
2、計算李某轉讓別墅應繳納的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購置房屋的原價(jià)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
應繳納營(yíng)業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)
解析：無(wú)
3、計算李某應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅;
正確答案：支付給境外酒店的房費不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
李某應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=0
解析：無(wú)
4、計算李某應繳納的營(yíng)業(yè)稅合計金額。
正確答案：業(yè)務(wù)(3)：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅。租賃業(yè)預收的租金應于收到預收款時(shí)全額計征營(yíng)業(yè)稅。應繳納營(yíng)業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)
業(yè)務(wù)(4)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(6)：轉讓境外的不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
李某合計應繳納營(yíng)業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)
解析：無(wú)
(二)、某市區建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設備安裝隊、建筑工程隊和綜合服務(wù)部，取得勞動(dòng)部門(mén)頒發(fā)的建筑培訓定點(diǎn)單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)與機械廠(chǎng)簽訂設備安裝合同一份，為其承建設備銷(xiāo)售后的安裝勞務(wù)，預收安裝價(jià)款800萬(wàn)元，月末完工并通過(guò)驗收;
(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車(chē)為客戶(hù)提供貨物運輸，當月取得運輸收入18萬(wàn)元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專(zhuān)業(yè)人員提供專(zhuān)業(yè)建筑培訓，取得收入40萬(wàn)元;為該業(yè)務(wù)采購培訓教材300本，成本0.85萬(wàn)元;
(4)當月將自有的工程車(chē)輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當月取得前3個(gè)月收入30萬(wàn)元;
(5)將自建的一棟辦公樓對外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取價(jià)外費用12萬(wàn)元，該辦公樓樓的建筑成本480萬(wàn)元。
(當地省級稅務(wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%)
根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。
1、公司9月份承接設備安裝應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：承建設備安裝工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、公司9月份提供運輸勞務(wù)應繳納的增值稅。
正確答案：提供運輸工程應繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、公司9月份提供培訓業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：提供培訓應繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
4、公司9月份為客戶(hù)提供租賃業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：為客戶(hù)提供租賃應繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷(xiāo)售應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
正確答案：自建辦公樓銷(xiāo)售應繳納的營(yíng)業(yè)稅
=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包本縣一項工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉包合同記載勞務(wù)費1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司外購貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的不含稅運輸費用30萬(wàn)元取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬(wàn)元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬(wàn)元。
(5)建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺球和保齡球收入12萬(wàn)元(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收。臺球、保齡球適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，其他娛樂(lè )業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)。
1、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
建筑工程公司承包工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
2、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
安裝公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(2)安裝公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
3、根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數。
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9×5%+341.9×3%+341.9×2%=34.19(萬(wàn)元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9+34.19=376.09(萬(wàn)元)
解析：無(wú)
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