2006年注冊會(huì )計師《稅法》考試真題
一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A、建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
B、汽車(chē)建造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)
C、塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機
2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對來(lái)料加工后又復出口的貨物
B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許
C、屬于小規模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D、外資企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開(kāi)具的進(jìn)項稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A、75.4萬(wàn)元
B、100.9萬(wàn)元
C、119.6萬(wàn)元
D、137.7萬(wàn)元
4、某啤酒廠(chǎng)銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
5、下列各項中，故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規定的是( )。
A、納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
6、某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
7、某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū)，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應征收關(guān)稅滯納金( )。
A、2.75萬(wàn)元
B、3萬(wàn)元
C、6.5萬(wàn)元
D、6.75萬(wàn)元
8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當月銷(xiāo)售19.5萬(wàn)噸，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當月銷(xiāo)售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅( )。
A、598.5萬(wàn)元
B、600萬(wàn)元
C、613.5萬(wàn)元
D、615萬(wàn)元
9、下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
10、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠(chǎng)房63000平方米(有一間3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠(chǎng)辦子弟學(xué)校5000平方米，廠(chǎng)辦招待所2000平方米，廠(chǎng)辦醫院和幼兒園各1000平方米，廠(chǎng)區內綠化用地3000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。城鎮土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮土地使用稅( )。
A、8.4萬(wàn)元
B、12.6萬(wàn)元
C、14.4萬(wàn)元
D、24萬(wàn)元
11、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元河1000萬(wàn)元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )。
A、15.04萬(wàn)元
B、16.32萬(wàn)元
C、18.24萬(wàn)元
D、22.72萬(wàn)元
12、對個(gè)人而言，車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)為( )。
A、出生所在地
B、戶(hù)籍所在地
C、住所所在地
D、工作單位所在地
13、某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車(chē)15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與某客戶(hù)簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運輸費用65萬(wàn)元(含裝卸費5萬(wàn)元，貨物保險費10萬(wàn)元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車(chē)出租，每輛車(chē)月租金4000原，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車(chē)上第三方責任險，每輛車(chē)每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是( )。
A、505元
B、540元
C、605元
D、640元
14、居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某：)一套四室住房，另取得丙某贈送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。
A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納
15、按照企業(yè)所得稅法的規定，保險公司經(jīng)營(yíng)無(wú)保證利率的長(cháng)期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準予在企業(yè)所得稅前據實(shí)扣除的是( )。
A、保險保障基金不得超過(guò)自留保費的1%
B、保險保障基金不得超過(guò)自留保費的0.5%
C、保險保障基金不得超過(guò)自留保費的0.15%
D、保險保障基金不得超過(guò)自留保費的0.05%
16、某私營(yíng)企業(yè)，2006年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本150萬(wàn)元、其他費用30萬(wàn)元，全年應納企業(yè)所得稅1.62萬(wàn)元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無(wú)誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應補繳企業(yè)所得稅( )。
A、13.23萬(wàn)元
B、13.73萬(wàn)元
C、14.85萬(wàn)元
D、15.35萬(wàn)元
17、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷(xiāo)其位于我國境內商品房一棟，商品房的成本和費用共計600萬(wàn)元，委托代銷(xiāo)金額800萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以850萬(wàn)元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷(xiāo)手續費90萬(wàn)元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企業(yè)銷(xiāo)售商品房的應納稅所得額為( )。
A、50萬(wàn)元
B、60萬(wàn)元
C、165萬(wàn)元
D、250萬(wàn)元
18、根據個(gè)人股票期權所得的征稅規定，員工行權時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買(mǎi)價(jià)(施權價(jià))低于購買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，應計算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A、財產(chǎn)轉讓所得
B、勞務(wù)報酬所得
C、工資、薪金所得
D、利息、股息、紅利所得
19、下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規定，不承擔稅務(wù)登記稅務(wù)的是( )。
A、依法負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)
C、企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構
D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負有納稅義務(wù)的單位
20、下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規定的是( )。
A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限
B、采取稅收強制執行的措施時(shí)，被執行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執行
C、稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A、納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B、納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著(zhù)作權的軟件所得的收入
C、納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險而向購買(mǎi)方收取的保險費收入
D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書(shū)取得的收入
2、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規定的有( )。
A、商場(chǎng)應按120萬(wàn)元計算銷(xiāo)項稅額
B、商場(chǎng)應按124.8萬(wàn)元計算銷(xiāo)項稅額
C、商場(chǎng)當月應抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬(wàn)元
D、商場(chǎng)當月應抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬(wàn)元
3、下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。
A、納稅人進(jìn)口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅
B、納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅
C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅
D、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅
4、金融保險業(yè)以外匯結算營(yíng)業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營(yíng)業(yè)稅。下列各項中，符合營(yíng)業(yè)稅計稅依據有關(guān)具體規定的有( )。
A、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
B、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
C、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
D、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額
5、下列各項中，符合關(guān)稅減免規定的有( )。
A、因故退還的國內出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準予退還
B、因故退還的國內出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準予退還
D、因故退還的境外進(jìn)口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。
6、下列各項中，不征收資源稅的有( )。
A、液體鹽
B、人造原油
C、洗煤、選煤
D、煤礦生產(chǎn)的天然氣
7、下列項目中，按稅法規定可以免征土地增值稅的有( )。
A、國家機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)
B、稅務(wù)機關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
C、對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)
D、因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
8、下列各項中，按稅法規定免征城鎮土地使用稅的有( )。
A、寺廟內宗教人員的宿舍用地
B、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地
C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
D、國有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋天地
9、下列各項中，按稅法規定應繳納契稅的有( )。
A、農民承包荒山造林的土地
B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地
D、勞動(dòng)模范獲得政府獎勵的住房
10、納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能申報企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )。
A、金融企業(yè)的呆帳損失
B、應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失
C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失
D、經(jīng)省級政府批準企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失
11、下列各項中，符合現行企業(yè)所得稅匯算清繳規定的有( )。
A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳
B、參加匯算清繳的企業(yè)應將上年度最后一次月(季)度預繳申報與申報分開(kāi)
C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應納稅額，按稅法規定時(shí)間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款
D、參加匯算清繳的納稅人均應在年度終了5個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款
12、根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規定，下列各項中正確的有( )。
A、設備購置的時(shí)間一般以設備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準
B、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設備，不得再計提折舊，在稅前扣除
C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)
D、購買(mǎi)國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅，應由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準
13、下列各項中，應按照"利息、股息、紅利"項目計征個(gè)人所得稅的有( )。
A、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買(mǎi)住房而支出的款項
B、員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C、員工將行權后的股票再轉讓時(shí)獲得的高于購買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款
14、下列各項中，符合《稅收征收管理法》規定的征稅方式有( )。
A、稅務(wù)機關(guān)通過(guò)典型調查，逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據以征稅的方式
B、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人應稅商品，通過(guò)查驗數量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計算其銷(xiāo)售收入并據以征稅的方式
D、稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據以征稅的方式
15、下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務(wù)行政復議規則(試行)》規定的有( )。
A、對國務(wù)院的行政復議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
C、對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復議仍不服復議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決
D、對省級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復議，對復議決定仍不服的，可以向國務(wù)院申請裁決
三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼"√";你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、國務(wù)院經(jīng)授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。( )
2、增值稅一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)行稅額。( )
3、企業(yè)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對于發(fā)出代銷(xiāo)貨物超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貸款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現，一律征收增值稅。( )
4、納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買(mǎi)者退回的，已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應納稅款。( )
5、我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。( )
6、進(jìn)口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅。( )
7、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。( )
8、經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區城鎮土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過(guò)《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定最低稅額的20%。( )
9、印花稅稅目中，適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè)，分別是購銷(xiāo)合同、建筑工程勘察設計合同和技術(shù)合同。( )
10、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。( )
11、企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣(區)級主管稅務(wù)機關(guān)負責審批。因政府規劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。( )
12、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機構適用不同稅率的，應分別計算各營(yíng)業(yè)機構的應納稅所得額，按照下列規定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機構設在同一省的，由省級稅務(wù)機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機構跨省的，由國家稅務(wù)總局批準。( )
13、退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應繳納個(gè)人所得稅175元。( )
14、根據《稅收征收管理法》規定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開(kāi)具、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督。( )
15、國務(wù)院可以通過(guò)行政法規的形式設定各種稅務(wù)行政處罰。( )
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉包合同記載勞務(wù)費1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用30萬(wàn)元有合法票據。
(4)建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺球和保齡球收入12萬(wàn)元。
(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收)
根據上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。
(2)建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加。
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
(4)建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
(5)建筑工程公司賓館收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。
2、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬(wàn)元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元(其中國債利息收入30萬(wàn)元);應扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護建設稅及教育附加60萬(wàn)元。
(2)發(fā)生銷(xiāo)售費用1000萬(wàn)元，其中廣告費用800萬(wàn)元;發(fā)生財務(wù)費用200萬(wàn)元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1100萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費用400萬(wàn)元(上年實(shí)際支出研究開(kāi)發(fā)費用200萬(wàn)元)。
(3)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
(4)2005年度在A(yíng)、B兩國分別設立三個(gè)全資子公司，其中在A(yíng)國設立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國設立丙公司。2005年，甲公司應納稅所得額110萬(wàn)美元，乙公司應納稅所得額-30萬(wàn)美元，丙公司應納稅所得額50萬(wàn)美元。甲公司在A(yíng)國按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國按30%的稅率繳納了所得稅。
(說(shuō)明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=8元人民幣)
根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)計算應納稅所得額時(shí)準予扣除的銷(xiāo)售費用。
(2)計算應納稅所得額時(shí)準予扣除的財務(wù)費用。
(3)計算2005年境內應納稅所得額。
(4)計算2005年境內、外所得的應納所得稅額。
(5)計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。
(6)計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。
(7)計算2005年度實(shí)際應繳納的企業(yè)所得稅。
3、設在我國經(jīng)濟特區的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設立并開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應納稅所得額見(jiàn)下表：(單位：萬(wàn)元)
| 年度 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 所得額 | 15 | 30 | 60 | 130 | 120 | 80 |
2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)購進(jìn)國產(chǎn)現金機械設備并投入使用，支付設備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項稅額20.4萬(wàn)元、運輸費6萬(wàn)元、安裝費3萬(wàn)元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬(wàn)元，取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額153萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬(wàn)元。
(3)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬(wàn)元，取得安裝、修繕收入45萬(wàn)元。
(4)全年應扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費用300萬(wàn)元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用620萬(wàn)元(其中含交際應酬費25萬(wàn)元)。
(說(shuō)明：該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠政策)
根據上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)1999～2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅。
(2)1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。
(3)2005年度共計應繳納的增值稅。
(4)2005年度共計應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(5)2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。
(6)購買(mǎi)的國產(chǎn)設備應抵免的所得稅額。
(7)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。
4、張先生系某市一公司職員(中國公民)，2006年1～6月收入情況如下：
(1)每月取得工資收入3000元。
(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。
(3)3月份取得特許權使用費所得50000元。
(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租，當期未發(fā)生修繕費用)。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數表
| 級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過(guò)500元的 | 5 | |
| 2 | 超過(guò)500元～2000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超過(guò)2000元～5000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超過(guò)5000元～20000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超過(guò)20000元～40000元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超過(guò)40000元～60000元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超過(guò)60000元～8000元的部分 | 35 | 3375 |
| 8 | 超過(guò)80000元～100000元的部分 | 40 | 6375 |
| 9 | 超過(guò)100000元的部分 | 45 | 15375 |
根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)計算1～6月工資應繳納的個(gè)人所得稅。
(2)計算獎金應繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計算特許權使用費應繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計算股息、紅利應繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計算1～6月租金收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(6)計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。
(7)計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加。
(8)計算1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。
(9)計算1～6月租金收入應繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1、某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)以交款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明應收價(jià)款450萬(wàn)元，當月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。
(2)銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當月支付了全部貨款，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2%的銷(xiāo)售折扣。
(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。
(4)銷(xiāo)售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車(chē)固定自產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。
(5)購進(jìn)機械設備取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項稅額3.4萬(wàn)元，該設備當月投入使用。
(6)當月購進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬(wàn)元、保險費用5萬(wàn)元、裝卸費用3萬(wàn)元。
(7)從小規模納稅人處購進(jìn)汽車(chē)零部件，取得由當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項稅額1.2萬(wàn)元，支付運輸費用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
(8)當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬(wàn)元(其中含運輸費用2.79萬(wàn)元)，直接計入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù)損失為35萬(wàn)元。
2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
�、偕陥罄U納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬(wàn)元)
�、谏陥罄U納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬(wàn)元)
(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)均適用8%的消費稅稅率，C型小汽車(chē)成本利潤率8%)
根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問(wèn)題，計算事項需計算出合計數：
(1)根據企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)2005年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。
(3)2005年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。
(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規定應如何處理?
2、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬(wàn)元。職工人數1200人(其中醫務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50 000平方米，其中，廠(chǎng)房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠(chǎng)區內道路及綠化占地3 000平方米。
(2)企業(yè)擁有貨車(chē)20輛(每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠(chǎng)區內行駛，沒(méi)有領(lǐng)取行駛執照)，客貨兩用車(chē)5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車(chē)5輛(每輛乘50人)，5座小轎車(chē)8輛。
(3)當年銷(xiāo)品共計12 000萬(wàn)元(不含稅價(jià)格);購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬(wàn)元、進(jìn)項稅額510萬(wàn)元，原料全部驗收入庫;支付購貨的運輸費用300萬(wàn)元，裝卸費和保險費60萬(wàn)元，取得運輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票;收購農民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明買(mǎi)價(jià)，累計4000萬(wàn)元;另外，醫務(wù)室當年直接領(lǐng)用了本廠(chǎng)生產(chǎn)的200萬(wàn)元(按同類(lèi)不含稅價(jià)格計算)藥品，與之對應的成本核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品成本中。
(4)全年應扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本7 300萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費用3 100萬(wàn)元，發(fā)生財務(wù)費用300萬(wàn)元，發(fā)生管理費用900萬(wàn)元(未包括應計入管理費用中的稅金)
(5)全年計入成本、費用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬(wàn)元，并按照實(shí)發(fā)工資和規定的比例計算提取了職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會(huì )會(huì )費的相關(guān)票據。
(6)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機器設備一臺并于當月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬(wàn)元，企業(yè)自己復旦的運輸費、保險費和安裝調試費50萬(wàn)元;全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為55萬(wàn)元，企業(yè)采用直線(xiàn)折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
(7)所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬(wàn)元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(8)所發(fā)生的銷(xiāo)售費用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費3 070萬(wàn)元。
(9)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬(wàn)元。
(說(shuō)明：城鎮土地使用稅每平方米稅額3萬(wàn)元，載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元，乘人汽車(chē)6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計稅工資標準960元)
根據上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2005年度納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)計算應繳納的城鎮土地使用稅。
(2)計算應繳納的車(chē)船使用稅。
(3)計算應繳納的增值稅。
(4)計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
(5)計算超過(guò)稅前扣除標準的工資費用。
(6)計算超過(guò)扣除標準的工會(huì )經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。
(7)計算超過(guò)扣除標準的機器設備的折舊費用。
(8)計算超過(guò)扣除標準的財務(wù)費用。
(9)計算超過(guò)扣除標準的廣告費用。
(10)計算超過(guò)扣除標準的業(yè)務(wù)招待費用。
(11)計算超過(guò)扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費。
(12)計算確認應納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。
(13)計算應繳納的企業(yè)所得稅。
3、某外商投資企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購得非耕地40 000平方米得使用權用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末辦完相關(guān)權屬證件。
(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費用7 200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。
(4)到12月31日為止對外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計收入16 000萬(wàn)元，按售房合同規定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次;另外3 000平方米轉為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉賬手續，于當日全部交付并從12月1日適用。
(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費用1 500萬(wàn)元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬(wàn)元(其中交際應酬費80萬(wàn)元)。
(說(shuō)明：計算土地增值稅開(kāi)發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)
根據上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問(wèn)需計算出合計數：
(1)銷(xiāo)售和出租的房屋應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。
(3)征收土地增值稅時(shí)應扣除的取得土地使用權支付的金額。
(4)征收土地增值稅時(shí)應扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。
(5)征收土地增值稅時(shí)應扣除的開(kāi)發(fā)費用和其他項目金額。
(6)2005年應繳納的土地增值稅。
(7)2005年所得稅的應稅收入總額。
(8)所得稅前應扣除的銷(xiāo)售成本。
(9)所得稅前應扣除的期間費用。
(10)所得稅前應扣除稅金。
(11)2005年度應繳納的所得稅。
【注冊會(huì )計師《稅法》考試真題】相關(guān)文章：
注冊會(huì )計師考試《稅法》真題12-17
注冊會(huì )計師考試稅法真題及答案12-19
稅務(wù)師考試《稅法一》真題精選01-30
稅務(wù)師考試《稅法二》真題03-10