2017注會(huì )《審計》知識點(diǎn)：控制活動(dòng)

　　導讀：注冊會(huì )計師考試是有一定難度的，但是大家不必擔憂(yōu)，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，下面是應屆畢業(yè)生小編小編為大家整理注會(huì )考試知識點(diǎn)，幫助大家打好基礎，順利過(guò)關(guān)!

　　【知識點(diǎn)】控制活動(dòng)

　　(一)控制活動(dòng)的含義

　　控制活動(dòng)，是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績(jì)評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責分離等相關(guān)的活動(dòng)。

　　(二)控制活動(dòng)的要素

　　1.授權

　　2.業(yè)績(jì)評價(jià)

　　3.信息處理

　　4.實(shí)物控制

　　5.職責分離

　　1.授權

　　與授權有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般授權和特別授權，其中：

　　(1)一般授權是指管理層制定的要求組織內部遵守的普遍適用于某類(lèi)交易或活動(dòng)的政策;

　　(2)特別授權是指管理層針對特定類(lèi)別的交易或活動(dòng)逐一設置的授權，如重大資本支出和股票發(fā)行等。

　　2.業(yè)績(jì)評價(jià)

　　與業(yè)績(jì)評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括：

　　(1)被審計單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績(jì)與預算(或預測、前期業(yè)績(jì))的差異;

　　(2)綜合分析財務(wù)數據與經(jīng)營(yíng)數據的內在關(guān)系;

　　(3)將內部數據與外部信息來(lái)源相比較;

　　(4)評價(jià)職能部門(mén)、分支機構或項目活動(dòng)的業(yè)績(jì)(如銀行客戶(hù)信貸經(jīng)理復核各分行、地區和各種貸款類(lèi)型的審批和收回);

　　(5)對發(fā)現的異常差異或關(guān)系采取必要的調查與糾正措施。

　　3.信息處理

　　(1)了解信息技術(shù)的一般控制;

　　(2)了解信息技術(shù)的應用控制。

　　4.實(shí)物控制

　　(1)了解對資產(chǎn)和記錄采取適當的安全保護措施;

　　(2)了解對訪(fǎng)問(wèn)計算機程序和數據文件設置授權;

　　(3)了解定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì )計記錄相核對。

　　5.職責分離

　　注冊會(huì )計師應當了解職責分離，主要包括：

　　(1)了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯誤。

　　(2)當信息技術(shù)運用于信息系統時(shí)，職責分離可以通過(guò)設置安全控制來(lái)實(shí)現。

【注會(huì )《審計》知識點(diǎn)：控制活動(dòng)】相關(guān)文章：

注會(huì )《審計》知識點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)201711-02

注會(huì )《審計》知識點(diǎn)之審計風(fēng)險模型201708-28

2017注會(huì )《戰略》知識點(diǎn)：內部控制評價(jià)09-04

注會(huì )《戰略》知識點(diǎn)：內部控制評價(jià)的程序09-08

2017年注會(huì )《審計》知識點(diǎn)：與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險10-05

2017注會(huì )《審計》知識點(diǎn)：選取樣本階段07-11

2017年注會(huì )《審計》知識點(diǎn)：信息技術(shù)對審計過(guò)程的影響06-22

2017注會(huì )《審計》備考策略10-16

注會(huì )《審計》模擬試題及答案10-30