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2024年最新企業(yè)會(huì )計準則
《企業(yè)會(huì )計準則》由財政部制定，于2006年2月15日發(fā)布，自2007年1月1日起施行， 本準則對加強和規范企業(yè)會(huì )計行為，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì )計規范處理，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展起到指導作用。下面是小編為大家帶來(lái)的最新企業(yè)會(huì )計準則，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規范企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和其他有關(guān)法律、行政法規，制定本準則。
第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內設立的企業(yè)(包括公司，下同)。
第三條 企業(yè)會(huì )計準則包括基本準則和具體準則，具體準則的制定應當遵循本準則。
第四條 企業(yè)應當編制財務(wù)會(huì )計報告(又稱(chēng)財務(wù)報告，下同)。財務(wù)會(huì )計報告的目標是向財務(wù)會(huì )計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)的會(huì )計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會(huì )計報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務(wù)會(huì )計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì )公眾等。
第五條 企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告。
第六條 企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告應當以持續經(jīng)營(yíng)為前提。
第七條 企業(yè)應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。
會(huì )計期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的報告期間。
第八條 企業(yè)會(huì )計應當以貨幣計量2017年最新企業(yè)會(huì )計準則2017年最新企業(yè)會(huì )計準則。
第九條 企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告。
第十條 企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會(huì )計要素。會(huì )計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。
第十一條 企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。
第二章 會(huì )計信息質(zhì)量要求
第十二條 企業(yè)應當以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，如實(shí)反映符合確認和計量要求的各項會(huì )計要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。
第十三條 企業(yè)提供的會(huì )計信息應當與財務(wù)會(huì )計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會(huì )計報告使用者對企業(yè)過(guò)去、現在或者未來(lái)的情況作出評價(jià)或者預測。
第十四條 企業(yè)提供的會(huì )計信息應當清晰明了，便于財務(wù)會(huì )計報告使用者理解和使用。
第十五條 企業(yè)提供的會(huì )計信息應當具有可比性
同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會(huì )計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說(shuō)明。
不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會(huì )計政策，確保會(huì )計信息口徑一致、相互可比。
第十六條 企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。
第十七條 企業(yè)提供的會(huì )計信息應當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。
第十八條 企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。
第十九條 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時(shí)進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，不得提前或者延后。
第三章 資 產(chǎn)
第二十條 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。
前款所指的企業(yè)過(guò)去的交易或者事項包括購買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。
由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。
預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導致現金和現金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。
第二十一條 符合本準則第二十條規定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確認為資產(chǎn)：
(一)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(二)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計量2017年最新企業(yè)會(huì )計準則會(huì )計職稱(chēng)。
第二十二條 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表
第四章 負 債
第二十三條 負債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現時(shí)義務(wù)。
現時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現行條件下已承擔的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現時(shí)義務(wù)，不應當確認為負債。
第二十四條 符合本準則第二十三條規定的負債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確認為負債：
(一)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);
(二)未來(lái)流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。
第二十五條 符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表;符合負債定義、但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表。
第五章 所有者權益
第二十六條 所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。
公司的所有者權益又稱(chēng)為股東權益。
第二十七條 所有者權益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。
直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會(huì )導致所有者權益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的利得或者損失。
利得是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。
損失是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。
第二十八條 所有者權益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。
第二十九條 所有者權益項目應當列入資產(chǎn)負債表。
第六章 收 入
第三十條 收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
第三十一條 收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時(shí)才能予以確認。
第三十二條 符合收入定義和收入確認條件的項目，應當列入利潤表。
第七章 費 用
第三十三條 費用是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
第三十四條 費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時(shí)才能予以確認。
第三十五條 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益。
企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時(shí)確認為費用，計入當期損益2017年最新企業(yè)會(huì )計準則2017年最新企業(yè)會(huì )計準則。
企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時(shí)確認為費用，計入當期損益。
第三十六條 符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表。
第八章 利 潤
第三十七條 利潤是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
第三十八條 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的利得或者損失。
第三十九條 利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。
第四十條 利潤項目應當列入利潤表。
第九章 會(huì )計計量
第四十一條 企業(yè)在將符合確認條件的會(huì )計要素登記入賬并列報于會(huì )計報表及其附注(又稱(chēng)財務(wù)報表，下同)時(shí)，應當按照規定的會(huì )計計量屬性進(jìn)行計量，確定其金額。
第四十二條 會(huì )計計量屬性主要包括：
(一)歷史成本2017年最新企業(yè)會(huì )計準則文章2017年最新企業(yè)會(huì )計準則。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現金或者現金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計量。負債按照因承擔現時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒�(dòng)中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量。
(二)重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現在購買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量。負債按照現在償付該項債務(wù)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量。
(三)可變現凈值。在可變現凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷(xiāo)售所能收到現金或者現金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。
(四)現值。在現值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來(lái)凈現金流出量的折現金額計量。
(五)公允價(jià)值。在公允價(jià)值計量下，資產(chǎn)和負債按照市場(chǎng)參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉移負債所需支付的價(jià)格計量。
第四十三條 企業(yè)在對會(huì )計要素進(jìn)行計量時(shí)，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價(jià)值計量的，應當保證所確定的會(huì )計要素金額能夠取得并可靠計量。
第十章 財務(wù)會(huì )計報告
第四十四條 財務(wù)會(huì )計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等會(huì )計信息的文件。
財務(wù)會(huì )計報告包括會(huì )計報表及其附注和其他應當在財務(wù)會(huì )計報告中披露的相關(guān)信息和資料2017年最新企業(yè)會(huì )計準則會(huì )計職稱(chēng)。會(huì )計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表等報表。
小企業(yè)編制的會(huì )計報表可以不包括現金流量表
第四十五條 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會(huì )計報表。
第四十六條 利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。
第四十七條 現金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間的現金和現金等價(jià)物流入和流出的會(huì )計報表。
第四十八條 附注是指對在會(huì )計報表中列示項目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。
第十一章 附 則
第四十九條 本準則由財政部負責解釋。
第五十條 本準則自2007年1月1日起施行。
拓展資料：
企業(yè)會(huì )計核算職責
1.負責應付及預付款項的預審工作及日常帳務(wù)處理。
2.認證增值稅發(fā)票，核對金稅與EBS進(jìn)項稅差異，做好稅務(wù)電子臺賬登記。
3.負責采購返利與采購部每月月初進(jìn)行復核及后續跟蹤。
4.負責與供應商進(jìn)行應付帳款對賬、跟進(jìn)。
5.協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對于采購各類(lèi)數據匯總，監控及清理。
6.應付模塊結賬及應付報表出具工作。
7.每月按時(shí)裝訂上月憑證。
8.財務(wù)經(jīng)理交辦的其他財務(wù)工作。
企業(yè)會(huì )計的做賬流程
一、首先是整理整個(gè)月內所收到的全部原始憑證：
月末會(huì )計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過(guò)來(lái)。所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類(lèi)。原始憑證如下幾類(lèi)：
1、日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票都應有主管人員簽字確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現金的應在發(fā)票上蓋上現金付訖(用手寫(xiě)也可以)或還未付款的也應備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫(xiě)明開(kāi)支的用途�？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫(xiě)上現金付訖，要么寫(xiě)明未付款三種情況。
2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。
3、無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫(xiě)明匯入款原因的有關(guān)事項。是已銷(xiāo)售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發(fā)票末開(kāi)的)或其他事項匯入款。
4、無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫(xiě)明匯出款原因的有關(guān)事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項匯款。
5、稅單類(lèi)：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如是現金付的要備注現金付訖(這情況很少)。
6、現金和銀行存款結轉單。
7、采購時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購發(fā)票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購(這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購，不包括企業(yè)日常費用開(kāi)支的費用采購)也就是每筆采購后，要把：
1)對方供貨單位開(kāi)的發(fā)票
2)入庫單、
3)銀行匯出單
(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發(fā)票上備注。以便會(huì )計人員知道這筆采購沒(méi)有銀行匯出單的原因：是直接支付現金還是貨先入而款未到。
8、銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票：把本月銷(xiāo)售過(guò)程中所有的銷(xiāo)售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數不多，也可以連同銷(xiāo)售商品時(shí)的出庫單，放在一起)，也就是要每筆銷(xiāo)售后，要把：
1)本單位開(kāi)出的發(fā)票
2)出庫單
3)銀行匯入單
(如是收現金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì )計人員知道這筆銷(xiāo)售沒(méi)有銀行存款匯款單的原因：是直接收現金還是貨先出而款未到。
9、(以上工作容內，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會(huì )計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會(huì )計審核無(wú)誤后接手做帳)
二、做會(huì )計分錄
會(huì )計接到上面已整理好的五類(lèi)原始憑證后，開(kāi)始按類(lèi)先將各類(lèi)的原始憑證先做會(huì )計分錄。會(huì )計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過(guò)渡。會(huì )計分錄是通過(guò)對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的“證據”進(jìn)行規則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據。
會(huì )計分錄是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的記賬憑證來(lái)完成的，記賬憑記接細分可分為：
收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡(jiǎn)便工作只用轉賬憑也可以。
記賬憑證的要填的內容有：
1)日期
2)編號(有了編號就能在將來(lái)的賬簿中找到所要核查的財務(wù)原始內容)
3)摘要，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容簡(jiǎn)要說(shuō)明。
4)做會(huì )計分錄
5)填寫(xiě)人簽字
6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面。如：做會(huì )計分錄時(shí)，注意每做一筆分錄，都要在心里驗證一下，所做的科目中，是做增加還是減少。與實(shí)際業(yè)務(wù)內容是否一致。這樣就能保證分錄的正確。再次強調，資產(chǎn)類(lèi)科目，做在借方是增加，做在貸方是減少，而負債和權益類(lèi)的科目正好相反，當做完分錄后，一定要檢查一下，借方總額是否等于貸方總額。每做一筆會(huì )計分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。
1、做日常費用類(lèi)分錄：根據費用類(lèi)發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：
借：企業(yè)管理費，貸：現金(發(fā)票上寫(xiě)明現金付訖的)
借：企業(yè)管理費貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)
借：企業(yè)管理費 貸：其他應付款 (發(fā)票上寫(xiě)未付款的)
有些企業(yè)把費用更加細化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項費用按類(lèi)別分類(lèi)，形成多欄式的類(lèi)別費用，應在分錄企業(yè)管理費邊劃一橫寫(xiě)上類(lèi)別。還有為了讓企業(yè)內部便于核算，還可把企業(yè)管理費分為：管理費、財務(wù)費用、制造費用等等細化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費科目而已，貸方的科目做法不變。
2、做工資單類(lèi)。一般是付現金，做分錄如下：
借：企業(yè)管理費 貸：現金
借：企業(yè)管理費
貸：銀行存款
工資的開(kāi)支，有的企業(yè)也有要求細化各部門(mén)的工資成本，比如有的是專(zhuān)門(mén)有設銷(xiāo)售部門(mén)費用的，工資單上的人員也應相按部門(mén)分類(lèi)，銷(xiāo)售部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來(lái)借方的企業(yè)管理費改為相應的銷(xiāo)售費用、或財務(wù)費用。
3、做無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯入單：這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1)已銷(xiāo)售的(已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：
借：銀行存款
貸：應收貨款---某單位
2)屬末開(kāi)發(fā)票的未銷(xiāo)售的，做分錄：
借：銀行存款
貸：預收貨款---某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
3)屬于其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：
借：銀行存款
貸：其他應付款—某單位
(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)(備注：在會(huì )計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報表分析。
(會(huì )計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準備設立，但設立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話(huà)以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對方單位名稱(chēng)要統一，)做分錄時(shí)應注意，如收到的是匯出單
4、做無(wú)發(fā)票銀行轉帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1)已購入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：
借：應付貨款---某單位
貸：銀行存款
2)屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄：
借：預付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
貸：銀行存款
3)屬于其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：
借：其他應收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應的科目。)
貸：銀行存款
(備注：在會(huì )計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報表分析。)
(會(huì )計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準備設立，但設立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強的設明細賬，以便防止重復設賬，這是后話(huà)以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對方單位名稱(chēng)要統一)
5、做稅單類(lèi)：稅單類(lèi)，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。
1)交印花稅：
借： 企業(yè)管理費
貸：現金(或銀行存款)
2)交城建稅及教育附加：
借：企業(yè)管理費---城建稅 (多欄)
貸： 銀行存款
3)交增值稅：
借：應交稅金——增值稅
貸：銀行存款
4)交所得稅：
借： 應付利潤——所得稅
貸： 銀行存款
6、做現金與銀行存款的提存： 1)從銀行提現金的做 ：
借：現 金
貸：銀行存款
2)現金存入銀行戶(hù)頭的：
借：銀行存款
貸：現金
7、做采購時(shí)的發(fā)票： 1)款已付：后有跟相對應銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)現金付訖的，做： 借： 庫存商品 --- 借： 應交稅金---增值稅 貸： 銀行存款 (現金)
2) 款未匯： 只有一張發(fā)票和入庫單，借： 庫存商品--- 借： 應交稅金---增值稅 貸： 應付賬款 ——甲單位
8、做銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票：
1) 款已收，后跟相對應的銀行入款單，或背面寫(xiě)現金付訖 借：銀行存款 貸：銷(xiāo)售收入 貸：應交稅金
(如筆數不多的話(huà)，可隨著(zhù)出庫單做結轉成本分錄： 借：銷(xiāo)售成本
貸： 庫存商品——
2) 款未收的，只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄： 借：應收賬款 貸： 銷(xiāo)售收入—— 貸： 應交稅金 —— 應交稅金 同時(shí)緊跟做結轉成本 借： 銷(xiāo)售成本 貸： 庫存商品——
9、結轉銷(xiāo)售成本：如果銷(xiāo)售很多，可以把所有的本月銷(xiāo)售出庫的出庫單合在一起一次做銷(xiāo)售成本結轉做分錄： 借：銷(xiāo)售成本
貸： 庫存商品---
10、建立丁字形帳戶(hù) 到此所有原始憑證的會(huì )計分錄全部處理完畢。接下來(lái)是做必要帳戶(hù)之間的結轉工作工作，在而做賬戶(hù)之間的結轉工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶(hù)？就是把所有在記帳憑證中所做的會(huì )計分錄的有關(guān)會(huì )計科目用丁字形的圖線(xiàn)一一畫(huà)出來(lái)，把所有做的會(huì )計分錄中借方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務(wù)的會(huì )計科目中的左邊。并寫(xiě)上相對應的編號，把會(huì )計分錄中貸方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務(wù)的會(huì )計科目的右邊。并寫(xiě)上相對應的編號。如：所有會(huì )計分錄都過(guò)渡到了丁字形帳戶(hù)后，丁字形帳進(jìn)行借方和貸方的合計，并把合計數額轉到科目匯總表中。當然到目前為止只是才做有原始憑證的會(huì )計分錄，還不能把會(huì )計分錄的合計數過(guò)渡到會(huì )計科目匯總表中。
11、做每月的稅務(wù)申報表：在未做成本結轉工作之前，因為在已做的丁字形帳中的本月銷(xiāo)售收入合計數確定了�？梢砸源俗龆悇�(wù)申報表，但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后，根據累計的本年利潤，才能確定應交所得稅額。所以是例外。至于如何報稅另外說(shuō)明
12、結轉成本會(huì )計分錄：當所有原始憑證都已做了會(huì )計分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶(hù)并做了借貸方合計后，現在開(kāi)始做的是成本結轉及轉帳的會(huì )計分錄�？傮w了是先根據有關(guān)規定提足本月有關(guān)稅費，再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費”“財務(wù)費用”“銷(xiāo)售成本”和過(guò)渡性的“負債”如：銷(xiāo)售收入等余額結為零。從做結轉成本會(huì )計分錄開(kāi)始，每做一筆會(huì )計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了，結轉成本內容有：
1) 提取本月應付工資。(注意，這是征對比較固定工資數額，有的簡(jiǎn)單做法，是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費用中，這樣就不設應交工資科目，直沖現金) 借：企業(yè)管理費
貸：應交工資
2) 提取福利基金及其他預提費用等： 借：企業(yè)管理費
貸：應交福利基金
3) 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取，在銷(xiāo)售收入是就截留的)等本月應交額計征的稅費，如城建稅和教育附加。這要根據應交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據這個(gè)本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業(yè)管理費中提取，這里是根據已填制好的稅務(wù)申報表數據為依據做： 借：企業(yè)管理費
貸：應交稅金——城建稅等
4) 結轉直接成本：結轉直接成本分兩種方法。
1))一種過(guò)渡法，是銷(xiāo)售成本先轉入相應的銷(xiāo)售收入中，然后再把銷(xiāo)售收入科目中結余數轉入應交利潤，(如銷(xiāo)收收入最終結余數是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損。)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷(xiāo)售收入明細帳中的盈虧情況。
A)根據丁字形銷(xiāo)售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結零，方法就是根據借方合計，為保證結余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉沖銷(xiāo)售收入，做分錄
借：銷(xiāo)售收入
貸：銷(xiāo)售成本
B)銷(xiāo)售收入最終借或貸方余款結零轉入應交利潤。做分錄
a)如銷(xiāo)售收入的最終余額是體現在貸方，結零就是用同額的借方?jīng)_貸方：
借：銷(xiāo)售收入 貸：應交利潤
b) 如最終銷(xiāo)售收入是體現在借方余額的，結零就是用同額貸方?jīng)_借方：
借：銷(xiāo)售收入——紅字寫(xiě)金額表示沖減 貸：應交利潤——紅字寫(xiě)金額表示虧損
2))一種是直接法，把銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現總體的盈虧狀況。
a)銷(xiāo)售收入轉入應交利潤，做分錄
借：銷(xiāo)售收入 貸： 應交利潤
b)銷(xiāo)售成本轉入應交利潤做分錄
借： 應交利潤 貸： 銷(xiāo)售收入
5) 結轉間接成本：就是把會(huì )計科目中過(guò)度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷(xiāo)售成本”已在上面結零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費”或還有“財務(wù)費用”也全部結轉，結零。根據丁字形賬借方發(fā)生額，做： 借：應交利潤 貸：企業(yè)管理費
13、填制損益表(利潤表)：分錄做到現在，可以在丁字形分錄，看到了銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數據進(jìn)行填寫(xiě)。并根據本年累計利潤后計算確定
14、提應交所得稅金：根據損益表中計算出來(lái)的本季應交所稅額，從應交利潤中提取應交所得稅，分錄處理： 借：應交利潤
貸：應交稅金——所得稅
15、做會(huì )計科目匯總表：把所有丁字形帳戶(hù)的借貸方合計按資產(chǎn)和負債及所有者權益分二類(lèi)填制會(huì )計科目匯總表，有二種格式。 驗證：資產(chǎn)類(lèi)的借方-貸方=負債及權益類(lèi)的貸方-借方，如果不等，肯定在做分賬到現在絕對有錯，要核查，直到平衡。
另一種格式：把資產(chǎn)和負債及權益兩類(lèi)的科目借貸方合計數，進(jìn)行差額轉入表格，資產(chǎn)類(lèi)的，如差額是體現為借方余額的，用正數填在左列上，如差額是貸方余額的，用負數填在左列上。相反，負債及權益類(lèi)的，如差額是體現借方余額的，用負數填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數填在右列上。
16、登賬：總賬和明細賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內不一樣，明細賬和總賬是對應關(guān)系，但不一定是一一對應的。有的是兩個(gè)以上明細賬合為一個(gè)總賬。如庫存商品，一般有很多各類(lèi)商品的明細賬，但同時(shí)一個(gè)總賬。再比如，應交稅金，也可分各類(lèi)型的明細稅金，但總賬只有一個(gè)。還有一個(gè)注意的是，一般很多單位為防有人為貪腐偽造，特別把現金和銀行存款明細賬用固定頁(yè)式賬簿來(lái)用，因為這樣如被改，容易被發(fā)現。其他賬可用活頁(yè)式賬簿來(lái)用。但格式都一樣。如：
1) 根據記賬憑證記錄明細帳
2)根據會(huì )計匯總表登總帳。
17、核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。
18、填資產(chǎn)負債表：是根據總帳的本期末結余數填。關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負債及所有者權益的總計數一樣。
19、裝訂記賬憑證，工具是裝訂機(或用手工小鉆頭)和專(zhuān)門(mén)線(xiàn)，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對角要整齊的疊在一起后，用裝孔機在左上角上裝兩孔，再用線(xiàn)來(lái)回穿過(guò)捆扎成冊。并在封面上填好日期、冊數、憑證序數
會(huì )計做賬的流程
一、大致環(huán)節：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。
二、具體內容：
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。
第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。
轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。
計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。
借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字)
5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)
6、注意問(wèn)題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。
三、報表問(wèn)題：
企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費用月末沒(méi)有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
細節補充：
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報，注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進(jìn)項稅)；月初抄稅(銷(xiāo)項稅)
3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會(huì )經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》的，其提取的職工工會(huì )經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業(yè)保險金
5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理?yè)p耗，檢驗費均計入營(yíng)業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本
6、單位無(wú)工會(huì )組織的，不能計提工會(huì )經(jīng)費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
7、現金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規定結算帳戶(hù)不能提取現金，如有特殊情況方可。
8、差旅費的開(kāi)支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
9、出納日記賬保存25年
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