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2016稅務(wù)師考試《稅法二》知識考點(diǎn)
2016年注冊稅務(wù)師報名預計在6月份開(kāi)始，考生們在復習考試科目的時(shí)候要明確備考的方向和重點(diǎn)，下面是百分網(wǎng)小編為考生搜索整理了稅務(wù)師考試《稅法二》知識考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習，希望對你有所幫助。想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人與征稅對象
一、納稅人
居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。
【提示1】我國判定居民企業(yè)的標準有兩個(gè)：登記注冊地標準、實(shí)際管理機構所在地標準。
【提示2】實(shí)際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構。
二、征稅對象
所得來(lái)源的確定：
1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉讓財產(chǎn)所得：
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;
(2)動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定;
(3)權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
考點(diǎn)2：收入總額的確定：
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收入總額內容 |
項目及重點(diǎn) |
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（一）一般收入的確認 |
9項，均重要 |
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（二）特殊收入的確認 |
4項，注意第4項視同銷(xiāo)售 |
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（三）處置資產(chǎn)收入的確認 |
2項，區分內部處置與外部移送 |
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（四）相關(guān)收入實(shí)現的確認 |
7項，以舊換新、商業(yè)折扣、買(mǎi)一贈一組合銷(xiāo)售等收入確認 |
(一)一般收入的確認
(1)銷(xiāo)售貨物收入;
(2)勞務(wù)收入;
(3)轉讓財產(chǎn)收入：包括轉讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入;
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續時(shí)，確認收入的實(shí)現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
(4)股息、紅利等權益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現。
企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實(shí)現。被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。
(5)利息收入，按合同約定。
(6)租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。
如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實(shí)施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
(7)特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現。
(8)接受捐贈收入;
�、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得。
�、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。
(9)其他收入。
包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
(二)特殊收入的確認
(三)處置資產(chǎn)收入的確認
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內部處置資產(chǎn)——不視同銷(xiāo)售確認收入 |
資產(chǎn)移送他人——按視同銷(xiāo)售確認收入 |
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（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營(yíng)） （4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移 （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途 |
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售 （2）用于交際應酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途 【收入計量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷(xiāo)售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入 |
(四)相關(guān)收入實(shí)現的確認
特別注意：3、4、5、7
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特殊銷(xiāo)售 |
稅務(wù)處理 |
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3.采用售后回購方式銷(xiāo)售商品 |
銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。（特殊情況了解） |
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4.以舊換新銷(xiāo)售商品 |
按照銷(xiāo)售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理 |
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5.折扣 |
（1）商業(yè)折扣：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額 |
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（2）現金折扣：按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除 |
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（3）銷(xiāo)售折讓?zhuān)阂呀?jīng)確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入 |
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7.以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品 |
不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入 |
【關(guān)于提供勞務(wù)收入】相關(guān)收入第6項,同會(huì )計收入確認要求，重點(diǎn)掌握其中(4)的8項內容，前3項按完工進(jìn)度確認收入。
考點(diǎn)3：稅率
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種類(lèi) |
稅率 |
適用范圍 |
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基本稅率 |
25% |
（1）居民企業(yè) （2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的 |
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兩檔優(yōu)惠稅率 |
減按20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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減按l5% |
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
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低稅率 |
l0%稅率 |
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的 |
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