- 相關(guān)推薦
注冊會(huì )計師《稅法》知識點(diǎn)：稅法原則
稅法原則：
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。
(一)基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務(wù)必須由法律加以規定，稅法的各類(lèi)構成要素必須且只能由法律予以明確規定。
2.稅法的其他基本原則
(1)稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。
(2)稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率;二是行政效率。
(3)實(shí)質(zhì)課稅原則
實(shí)質(zhì)課稅原則指應根據客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實(shí)負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式。
(二)適用原則
| 原則 | 內容 |
| 法律優(yōu)位原則 |
（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關(guān)系上 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的 |
| 法律不溯及既往原則 |
（1）含義：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性 |
| 新法優(yōu)于舊法原則 |
（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂 |
| 特別法優(yōu)于普通法原則 |
（1）含義：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時(shí)，特別規定的效力高于一般規定的效力 （2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
| 實(shí)體從舊、程序從新原則 |
（1）實(shí)體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
| 程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
（1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法 （2）目的：確保國家課稅權的實(shí)現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫 |
【注冊會(huì )計師《稅法》知識點(diǎn)：稅法原則】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法一》知識點(diǎn)：國際稅法概念及原則05-15
《稅法一》知識點(diǎn)：稅法的概念與特點(diǎn)05-02
注冊會(huì )計師《稅法》知識點(diǎn)：依法納稅與稅法遵從08-09
稅務(wù)師考試《稅法一》知識點(diǎn)：稅法的概念與特點(diǎn)04-27
2017《稅法一》考試知識點(diǎn)06-25
《稅法一》《稅法二》關(guān)系解析07-28
2016注會(huì )《稅法》考點(diǎn)：煙葉稅法08-03