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中級會(huì )計職稱(chēng)《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》考前提分題2017
一、單項選擇題
1、股份支付的授予日是指( )。
A.職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期
B.可行權條件得到滿(mǎn)足的日期
C.可行權條件得到滿(mǎn)足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現金權利的日期
D.股份支付協(xié)議獲得批準的日期
【答案】D
【解析】選項A是行權日;選項C是可行權日;選項D是授予日。
2、下列各項關(guān)于預計負債的表述中，正確的是( )。
A.預計負債是可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現時(shí)義務(wù)
B.與預計負債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性
C.預計負債計量應考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預期處置利得的影響
D.預計負債應按相關(guān)支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
【答案】B
【解析】預計負債是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現時(shí)義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項，但不應考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關(guān)現時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計數進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。
3、下列各項關(guān)于現金折扣會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入財務(wù)費用
B.現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入管理費用
C.現金折扣在確認銷(xiāo)售收入時(shí)計入財務(wù)費用
D.現金折扣在確認銷(xiāo)售收入時(shí)計入銷(xiāo)售費用
【答案】A
【解析】企業(yè)在實(shí)際發(fā)生現金折扣時(shí)計入當期財務(wù)費用。
4、2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì )批準，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據股份支付協(xié)議的規定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2018年12月31日無(wú)償獲得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元，2017年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元，2018年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時(shí)，應當采用的權益工具的公允價(jià)值為每股( )元。
A.6
B.7
C.8
D.10
【答案】A
【解析】該事項是附服務(wù)期限條件的權益結算的股份支付，計人相關(guān)費用的金額應采用授予日權益工具的公允價(jià)值計量，授予日該權益工具的公允價(jià)值為每股6元。
5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為76萬(wàn)元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并予當月投入使用，預計使用年限為4年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年年末合并資產(chǎn)負債表時(shí)，應調減“固定資產(chǎn)”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.27
B.21
C.15
D.24
【答案】B
【解析】編制2016年合并資產(chǎn)負債表時(shí)，因內部交易應調減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×6/12=21(萬(wàn)元)。
6、下列關(guān)于會(huì )計計量屬性的表述中，不正確的是( )。
A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過(guò)去的價(jià)值
B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現行成本
C.現值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現金或其他等價(jià)物
D.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價(jià)格
【答案】C
【解析】現值是指對未來(lái)現金流量以恰當的折現率進(jìn)行折現后的價(jià)值。
7、甲公司2014年12月31日購入一臺入賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計提折舊。2015年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進(jìn)行減值測試，預計該設備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費用為26萬(wàn)元，如果繼續使用，預計未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現金流量現值為70萬(wàn)元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2016年該生產(chǎn)設備應計提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.6.35
B.8.50
C.8.00
D.11.06
【答案】C
【解析】2015年計提減值準備前該設備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為84萬(wàn)元(110-26)，預計未來(lái)現金流量現值為70萬(wàn)元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與未來(lái)現金流量現值中的較高者，故可收回金額為84萬(wàn)元，2015年年末計提減值準備金額=181.2-84=97.2(萬(wàn)元)，計提減值準備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元;2016年設備應計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬(wàn)元)。
8、甲企業(yè)于2016年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權。合并前，甲企業(yè)與乙企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，沒(méi)有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測試。2016年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，按購買(mǎi)日公允價(jià)值持續計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。2016年12月31日，甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應確認的商譽(yù)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.300
B.100
C.240
D.160
【答案】D
【解析】合并財務(wù)報表中商譽(yù)計提減值準備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元)，2016年12月31日合并財務(wù)報表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值金額=1850-1550=300(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬(wàn)元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數股東的商譽(yù)，因此合并財務(wù)報表中商譽(yù)減值金額=300×80%=240(萬(wàn)元)，合并財務(wù)報表中應確認的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160(萬(wàn)元)。
9、甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2016年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬(wàn)元。
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
【答案】A
【解析】因不符合開(kāi)始資本化的條件，所以應予以資本化的利息為零。
10、甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為80萬(wàn)元(未計提存貨跌價(jià)準備)，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應調整2015年凈損益的金額是( )萬(wàn)元。
A.15
B.13.5
C.-15
D.-13.5
【答案】C
【解析】應調整2015年凈損益的金額=-(100-80)×(1-25%)=-15(萬(wàn)元)，即調減凈損益15萬(wàn)元。
11、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬(wàn)元(其中含相關(guān)交易費用3萬(wàn)元)從二級市場(chǎng)購入乙公司股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司予當年5月25日宣告分派的現金股利40萬(wàn)元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營(yíng)業(yè)利潤增加的金額為( )萬(wàn)元。
A.797
B.800
C.837
D.840
【答案】C
【解析】該項投資使甲公司2014年營(yíng)業(yè)利潤增加的金額=取得時(shí)交易費用-3+持有期間股利40+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)(2800-2000)=837(萬(wàn)元)。
12、2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2055.44
【答案】D
【解析】2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元).2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。
13、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬(wàn)股，并以此為對價(jià)取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實(shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時(shí)的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.49000
B.55000
C.50200
D.49200
【答案】B
【解析】甲公司取得乙公司70%股權時(shí)的初始投資成本=10000×5.5=55000(萬(wàn)元)。
14、A公司為建造廠(chǎng)房于2016年4月1日從銀行借入一筆1000萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為3%。2016年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠(chǎng)房，并預付了500萬(wàn)元的工程款，廠(chǎng)房實(shí)體建造工作于當日開(kāi)始。該工程因發(fā)生安全事故在2016年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2016年年末工程尚未完工，預計于2017年年末完工。A公司該項廠(chǎng)房建造工程在2016年度應予資本化的利息費用為( )萬(wàn)元。
A.7.5
B.10
C.22.5
D.30
【答案】A
【解析】由于工程于2016年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷，應暫停借款利息資本化，所以在2016年能夠資本化的期間為2個(gè)月。2016年度應予資本化的利息金額=1000×6%×2/12-500×3%×2/12=7.5(萬(wàn)元)。
15、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1000萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2016年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【答案】D
【解析】2016年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計稅基礎=1600×60%=960(萬(wàn)元)，因該事項在合并財務(wù)報表應列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。
二、多項選擇題
1、企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)的財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.預收款項
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.實(shí)收資本
【答案】A,B,C
【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)的財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。
2、2016年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預計短期內無(wú)法償還。當日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有( )。
A.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資清償
B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的一棟房產(chǎn)清償
C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還
D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現金償還
【答案】C,D
【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項A和B，債權人并沒(méi)有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。
3、依據《企業(yè)會(huì )計準則第8號一資產(chǎn)減值》的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.分攤資產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先應抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值
B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費用的確定與資產(chǎn)是否計提減值準備無(wú)關(guān)
C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回
D.確認的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì )計期間可以轉回
【答案】A,C
【解析】資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費用應當在未來(lái)期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預計凈殘值)，選項B錯誤;資產(chǎn)減值準則規范的資產(chǎn)，減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回，選項D錯誤。
4、下列項目中，可能影響事業(yè)基金的有( )。
A.財政補助結轉
B.事業(yè)結余
C.經(jīng)營(yíng)結余
D.非財政補助結轉
【答案】B,C,D
【解析】“事業(yè)基金”核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，以及年末完成非財政補助專(zhuān)項資金結轉后留歸本單位使用的部分，不包括財政補助資金，選項A錯誤。
5、企業(yè)當年發(fā)生的下列會(huì )計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
B.年末交易性金融負債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價(jià)值調整
C.年初新投入使用一臺設備，會(huì )計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊
D.計提建造合同預計損失準備
【答案】A,C,D
【解析】選項B，負債賬面價(jià)值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異。
6、下列各項中，屬于總部資產(chǎn)的顯著(zhù)特征的有( )。
A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現金流入
B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組
C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組
D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現金流入
【答案】C,D
【解析】總部資產(chǎn)的顯著(zhù)特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。
7、下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有( )。
A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益
C.投資性房地產(chǎn)轉換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益
D.對聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額
【答案】A,B,D
【解析】選項C，屬于直接計人所有者權益的利得。
8、2016年1月1日，A公司和B公司共同出資購買(mǎi)一棟寫(xiě)字樓，各自擁有該寫(xiě)字樓50%的產(chǎn)權，用于出租收取租金。合同約定，該寫(xiě)字樓相關(guān)活動(dòng)的決策需要A公司和B公司一致同意方可作出;A公司和B公司的出資比例、收入分享比例和費用分擔比例均為各自50%。該寫(xiě)字樓購買(mǎi)價(jià)款為16000萬(wàn)元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為640萬(wàn)元，采用年限平均法按月計提折舊。該寫(xiě)字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為960萬(wàn)元，按月交付。該寫(xiě)字樓每月支付維修費4萬(wàn)元。另外，A公司和B公司約定，該寫(xiě)字樓的后續維護和維修支出(包括再裝修支出和任何其他的大修理支出)以及與該寫(xiě)字樓相關(guān)的任何資金需求，均由A公司和B公司按比例承擔。假設A公司和B公司均采用成本法對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。B公司下列會(huì )計處理中正確的有( )。
A.出資購買(mǎi)寫(xiě)字樓時(shí)應確認投資性房地產(chǎn)8000萬(wàn)元
B.每月確認租金收入40萬(wàn)元
C.每月計提折舊32萬(wàn)元
D.每月支付維修費時(shí)確認其他業(yè)務(wù)成本4萬(wàn)元
【答案】A,B,C
【解析】出資時(shí)應確認投資性房地產(chǎn)=16000×50%=8000(萬(wàn)元)，選項A正確;每月確認租金收入=960×50%÷12=40(萬(wàn)元)，選項B正確;每月計提折1日=(16000-640)÷20÷12×50%=32(萬(wàn)元)，選項C正確;每月支付維修費應確認其他業(yè)務(wù)成本=4×50%=2(萬(wàn)元)，選項D錯誤。
9、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.確認固定資產(chǎn)
B.確認受托代理資產(chǎn)
C.確認捐贈收人
D.確認受托代理負債
【答案】B,D
【解析】甲民間非營(yíng)利組織在該項業(yè)務(wù)當中，只是起到中介人的作用，應作為受托代理業(yè)務(wù)核算，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應該確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。
10、下列項目中，會(huì )引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.發(fā)出商品不符合收入確認條件
B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈
C.委托外單位加工發(fā)出的材料
D.沖回多計提的存貨跌價(jià)準備
【答案】B,D
【解析】發(fā)出商品不符合收入確認條件，將庫存商品轉入發(fā)出商品，不影響存貨賬面價(jià)值總額;發(fā)生的存貨盤(pán)盈會(huì )增加存貨的賬面價(jià)值;委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面價(jià)值總額;沖回多計提的存貨跌價(jià)準備會(huì )導致存貨賬面價(jià)值增加。
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