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中級會(huì )計師題庫《經(jīng)濟法》簡(jiǎn)答題及答案
會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級資格考試設《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟法》、《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》三個(gè)科目,《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟法》為2.5小時(shí)，《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》為3小時(shí)。下面是小編提供給大家關(guān)于中級會(huì )計師題庫《經(jīng)濟法》簡(jiǎn)答題及答案，希望對大家的備考有所幫助。
簡(jiǎn)答題(每題5分)
56、2011年10月12日，甲公司與乙銀行簽訂合同，借款3000萬(wàn)元用于技術(shù)改造，期限3年;同日，雙方簽訂抵押合同，約定甲公司所屬的10臺數控機床向乙銀行提供抵押擔保，但未辦理抵押登記。另外，應乙銀行的要求，丙公司為甲公司的前述債務(wù)向乙銀行提供了連帶責任保證，但未約定與抵押擔保的責任承擔順序。后因甲公司廠(chǎng)房坍塌，抵押的9臺數控機床毀損，僅1臺幸存。經(jīng)乙銀行請求，甲公司又將所屬一幅建設用地的使用權抵押給乙銀行，為所欠乙銀行3000萬(wàn)元借款提供擔保。為此，雙方于2013年3月10日簽訂抵押合同，并于2013年3月15日辦理了抵押登記。甲公司為解決流動(dòng)資金短缺，2013年4月10日，甲公司又將該機床以市場(chǎng)價(jià)賣(mài)給了不知情的丁公司，簽約當日雙方錢(qián)貨兩清�，F借款到期，甲公司無(wú)力向乙銀行清償借款本息。
要求：根據上述內容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)乙銀行對甲公司所屬數控機床的抵押權何時(shí)取得?對甲公司所屬建設用地使用權的抵押權何時(shí)取得?
(2)乙銀行能否對甲公司已售出的數控機床行使抵押權?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)乙銀行可否選擇不行使其在建設用地使用權上的抵押權，而先要求丙公司就甲公司所負擔的全部債務(wù)承擔保證責任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
(1)乙銀行于2011年10月12日取得對甲公司所屬數控機床的抵押權;于2013年3月15日取得對甲公司所屬建設用地使用權的抵押權。
(2)乙銀行不能對甲公司已售出的數控機床行使抵押權。根據規定，當事人以生產(chǎn)設備等設定抵押，抵押權自抵押合同生效時(shí)設立。但未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。在本題中，甲公司以其數控機床向乙銀行提供抵押擔保時(shí)，未辦理抵押登記，因此，抵押權人乙銀行不能對抗善意第三人。
(3)乙銀行不能先要求丙公司承擔保證責任。根據規定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)，債權人應當按照約定實(shí)現債權;沒(méi)有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實(shí)現債權。在本題中，在未約定擔保責任承擔順序的情況下，由于物的擔保由主債務(wù)人甲公司提供，乙銀行應當首先就甲公司提供的建設用地使用權行使抵押權，而不能首先要求丙公司承擔保證責任。
解析：
57、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅稅額5100元;同時(shí)，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運送該批原材料，取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅運費金額為1000元。
(2)組織員工外出旅游，向客運公司支付旅客運費15000元，取得客運公司依法出具的運輸憑證。
(3)采取直接收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，收取全部?jì)r(jià)稅合計金額99450元，該產(chǎn)品本月未發(fā)出;按照合同約定應于下月10日發(fā)出。
(4)將一批試制的新產(chǎn)品(非應稅消費品)贈送客戶(hù)，該產(chǎn)品尚無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為10%。
(5)出租閑置設備一臺，租賃期限為6月41日至6月15日，一次性收取不含稅全部租金12000元;出租閑置辦公用房一間，租賃期為6月1日至11月30日，一次性收取全部租金80000元。
已知：甲企業(yè)產(chǎn)品適用增值稅稅率17%，上期留抵稅額15000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認證。
要求：根據上述資料，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。
(1)計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷(xiāo)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
答案：
(1)該企業(yè)當月應確認的增值稅銷(xiāo)項稅額=99450/(1+17%)*17%+20000*(1+10%)*17%+12000*17%=20230(元);
(2)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=20230-5100-1000*11%-15000=20(元)。
解析：
【解析1】業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天;應確認的銷(xiāo)項稅額=99450/(1+17%)*17%=14450(元)。
【解析2】業(yè)務(wù)(4)：納稅人將自產(chǎn)貨物贈送客戶(hù)，應視同銷(xiāo)售貨物，由于該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)，應組成計稅價(jià)格計算;應確認的銷(xiāo)項稅額=20000/(1+10%)/17%=3740(元)。
【解析3】業(yè)務(wù)(5)：有形動(dòng)產(chǎn)租賃已經(jīng)營(yíng)改增，不動(dòng)產(chǎn)租賃仍未納入營(yíng)改增范圍;應確認的銷(xiāo)項稅額=12000*17%=2040(元)。
【解析4】業(yè)務(wù)(2)：納稅人接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
58、甲貨運企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)辦公用小轎車(chē)1輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。
(2)購進(jìn)辦公室裝修用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(3)提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，另收取保價(jià)費2220元。
(4)提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶(hù)支付賠償款5300元。
(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另收取貨物逾期保管費21200元。
已知：甲企業(yè)提供的上述增值稅應稅服務(wù)均采用一般計稅方法計算繳納增值稅;上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認證。
要求：根據上述資料，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。
(1)計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷(xiāo)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
答案：
(1)該企業(yè)當月應確認的增值稅銷(xiāo)項稅額=(1110000+2220)/(1+11%)*11%+(31800+116600+21200)/(1+6%)*6%=119820(元);
(2)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=119820-25500-51000-6800=36520(元)。
解析：
【解析1】業(yè)務(wù)(1)：自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)應征消費稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項稅額。
【解析2】業(yè)務(wù)(2)：納稅人購進(jìn)貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。
【解析3】業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(5)：提供貨運服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費、提供倉儲服務(wù)收取的貨物逾期保管費應作為價(jià)外費用處理。
【解析4】業(yè)務(wù)(4)：提供應稅服務(wù)“收取”的賠償款，應作為價(jià)外費用處理，而本題是“支付”的賠償款，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣除。
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