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2016年中級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法》考題及答案
一、單項選擇題(每題1分
1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。
A.銷(xiāo)售貨物所得
B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉讓所得
D.租金所得
答案： D
解析： 租金所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地，或者負擔、支付所得的個(gè)人住所地確定所得來(lái)源地。
2.甲、乙、丙三人設立一家普通合伙企業(yè)，該企業(yè)主要從事市內搬家運輸和國內長(cháng)途貨物運輸業(yè)務(wù)。在合伙企業(yè)存續期間，甲、乙、丙的下列行為違反合伙企業(yè)法律制度規定的是()。
A.甲根據合伙協(xié)議的約定，購買(mǎi)了合伙企業(yè)淘汰的一臺舊貨車(chē)
B.乙個(gè)人投資成立了一家經(jīng)營(yíng)電腦銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的獨資企業(yè)
C.丙和丁合資在本市另外成立了一家市內搬家公司
D.乙在征得甲和丙的同意后，將自己所有的一臺閑置機器轉讓給該合伙企業(yè)
答案： C
解析： (1)選項AD：除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易;(2)選項BC：普通合伙人不得自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。
3.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.甲會(huì )計師事務(wù)所提供的鑒證服務(wù)
B.乙企業(yè)提供的貨物運輸代理服務(wù)
C.丙廣告公司提供的廣告策劃服務(wù)
D.丁企業(yè)將閑置廠(chǎng)房出租
答案： D
解析： “有形動(dòng)產(chǎn)”的租賃服務(wù)(包括融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃)，已經(jīng)納入營(yíng)改增范圍;但不動(dòng)產(chǎn)的租賃暫尚未納入營(yíng)改增范圍。
4.根據商業(yè)銀行法律制度的規定，下列關(guān)于商業(yè)銀行破產(chǎn)分配順序的表述中，正確的是()。
A.破產(chǎn)財產(chǎn)優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
B.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
C.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
D.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用、所欠稅款后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
答案： C
解析： 商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用后，應當優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款的本金和利息。
5.甲、乙、丙、丁共同投資設立一個(gè)有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。下列有關(guān)合伙人以財產(chǎn)份額出質(zhì)的表述中，不符合合伙企業(yè)法律制度規定的是()。
A.經(jīng)乙、丙、丁同意，甲可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)
B.如果合伙協(xié)議沒(méi)有約定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)
C.合伙協(xié)議可以約定，經(jīng)2個(gè)以上合伙人同意，乙可以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)
D.合伙協(xié)議可以約定，未經(jīng)2個(gè)以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)
答案： C
解析： (1)普通合伙人以其財產(chǎn)份額出質(zhì)的，必須經(jīng)其他合伙人一致同意(選項A正確)，這是《合伙企業(yè)法》的強制性規定，合伙協(xié)議不得作出與此相矛盾的約定(選項C錯誤);(2)有限合伙人以其財產(chǎn)份額出質(zhì)的，先看合伙協(xié)議的約定(愛(ài)怎么約定就怎么約定，選項D正確)，沒(méi)有約定的，有限合伙人可以其財產(chǎn)份額出質(zhì)(選項B正確)。
6.2013年2月1日，甲股份有限公司依股東大會(huì )決議收購了本公司部分股份用于獎勵職工。該公司現有已發(fā)行股份總額5000萬(wàn)股。根據公司法律制度的規定，下列說(shuō)法不正確的是()。
A.甲股份有限公司可以收購的本公司股份不得超過(guò)250萬(wàn)股
B.甲股份有限公司收購本公司股份的資金可以從資本公積金中支出
C.甲股份有限公司收購的本公司股份在甲股份有限公司持有期間不得享有表決權
D.甲股份有限公司收購的本公司股份應當在1年內轉讓給職工
答案： B
解析： (1)選項B：用于收購的資金應當從公司稅后利潤中支出;(2)選項C：公司持有的本公司股份不享有表決權。
7.下列關(guān)于法定公積金的表述中，符合公司法律制度規定的是()。
A.法定公積金按照公司股東會(huì )或者股東大會(huì )決議，從公司稅后利潤中提取
B.法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取，當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時(shí)可以不再提取
C.股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款，應當列為公司法定公積金
D.對用法定公積金轉增資本的，法律沒(méi)有限制
答案： B
解析： (1)選項A：法定公積金依法強制提取，股東會(huì )或者股東大會(huì )決議無(wú)權決定是否提取;(2)選項B：法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取，當法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時(shí)可以不再提取;(3)選項C：股票發(fā)行溢價(jià)款應當列為“資本公積金”，而非法定公積金;(4)選項D：用法定公積金轉增資本的，轉增后所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。
8.甲是乙公司采購員，已離職。丙公司是乙公司的客戶(hù)，已被告知甲離職的事實(shí)，但當甲持乙公司蓋章的空白合同書(shū)，以乙公司名義與丙公司洽購100噸白糖時(shí)，丙公司仍與其簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是()。
A.甲的行為構成無(wú)權代理，合同效力待定
B.甲的行為構成無(wú)權代理，合同無(wú)效
C.丙公司有權在乙公司追認合同之前，行使撤銷(xiāo)權
D.丙公司可以催告乙公司追認合同，如乙公司在一個(gè)月內未作表示，合同有效
答案： A
解析： (1)選項AB：甲的行為構成無(wú)權代理，該買(mǎi)賣(mài)合同效力待定(而非無(wú)效合同);(2)選項C：只有“善意相對人”才享有撤銷(xiāo)權，在本題中，丙公司已經(jīng)“知道”甲離職的事實(shí)，丙公司不能行使撤銷(xiāo)權;(3)選項D：被代理人未作表示的，視為拒絕追認。
9.根據商業(yè)銀行法律制度的規定，下列關(guān)于商業(yè)銀行破產(chǎn)分配順序的表述中，正確的是()。
A.破產(chǎn)財產(chǎn)優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
B.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
C.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
D.破產(chǎn)財產(chǎn)在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用、所欠稅款后，優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款本息
答案： C
解析： 商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險費用后，應當優(yōu)先支付個(gè)人儲蓄存款的本金和利息。
10.甲向乙訂購30萬(wàn)元貨物，雙方約定：“乙收到甲的10萬(wàn)元定金后，即應交付全部貨物。”合同訂立后，乙在約定時(shí)間內只收到甲的6萬(wàn)元定金，但并未提出異議，而是在收到6萬(wàn)元定金當日即交付全部貨物。根據擔保法律制度的規定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.實(shí)際交付的定金少于約定數額的，視為定金合同不成立
B.實(shí)際交付的定金少于約定數額的，視為定金合同不生效
C.實(shí)際交付的定金少于約定數額的，視為定金合同變更
D.當事人約定的定金數額超過(guò)主合同標的額的20%，定金合同無(wú)效
答案： C
解析： (1)選項ABC：當事人雙方設立定金的行為是一種實(shí)踐性合同，定金合同在當事人實(shí)際交付的定金數額上成立、生效;在本題中，甲只交付了6萬(wàn)元定金，乙接受，應視為雙方當事人變更了定金數額。(2)選項D：定金的數額不得超過(guò)主合同標的額的20%，“超過(guò)部分”無(wú)效;在本題中，如果甲按原約定交付了10萬(wàn)元，定金合同僅在6萬(wàn)元范圍內有效，超出部分(4萬(wàn)元)視為預付款處理。
11.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬于濫用市場(chǎng)支配地位行為的是()。
A.固定價(jià)格
B.壟斷高價(jià)
C.固定轉售價(jià)格
D.聯(lián)合抵制
答案： B
解析： 選項ACD：屬于法律禁止的壟斷協(xié)議。
12.根據公司法律制度的規定，當公司出現特定情形，繼續存續會(huì )使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決，持有公司全部股東表決權10%以上的股東提起解散公司訴訟的，人民法院應當受理。下列各項中，屬于此類(lèi)特定情形的是()。
A.甲公司連續2年嚴重虧損，已瀕臨破產(chǎn)
B.乙公司由大股東控制，連續4年不分配利潤
C.丙公司股東之間發(fā)生矛盾，持續3年無(wú)法召開(kāi)股東會(huì )，經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴重困難
D.丁公司2年來(lái)一直拒絕小股東查詢(xún)公司會(huì )計賬簿的請求
答案： C
解析： (1)股東以知情權(選項D)、利潤分配請求權(選項B)等權益受到損害，或者公司虧損、財產(chǎn)不足以?xún)斶�全部債務(wù)(選項A)為由提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理;(2)選項C：公司持續“2年以上”無(wú)法召開(kāi)股東會(huì )或者股東大會(huì )，公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴重困難的，單獨或者合計持有公司全部表決權10%以上的股東可以向人民法院提起解散公司訴訟。
13.2011年4月24日，甲向乙發(fā)出函件稱(chēng)：“本人欲以每噸5000元的價(jià)格出售螺紋鋼100噸。如欲購買(mǎi)，請于5月10日前讓本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意購買(mǎi)。但由于投遞錯誤，乙的回函于5月11日方到達甲處。因已超過(guò)5月10日的最后期限，甲未再理會(huì )乙，而將鋼材售與他人。乙要求甲履行鋼材買(mǎi)賣(mài)合同。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是()。
A.甲、乙之間的合同未成立，甲對乙不承擔任何責任
B.甲、乙之間的合同未成立，但乙有權要求甲賠償信賴(lài)利益損失
C.甲、乙之間的合同成立但未生效，甲有權以承諾遲到為由撤銷(xiāo)要約
D.甲、乙之間的合同成立且已生效，乙有權要求甲履行合同
答案： D
解析： 受要約人在承諾期限內發(fā)出承諾，按照通常情況能夠及時(shí)到達要約人，但因其他原因(如投遞錯誤)致使承諾到達要約人時(shí)超過(guò)承諾期限的，為遲到承諾，除要約人及時(shí)通知受要約人因承諾超過(guò)期限不接受該承諾的以外，遲到承諾為有效承諾。在本題中，由于甲未及時(shí)通知乙承諾已經(jīng)遲到且不接受，因此，甲、乙之間的合同已經(jīng)成立且生效，乙有權要求甲履行合同。
14.根據公司法律制度的規定，下列各項中有權提議召開(kāi)有限責任公司臨時(shí)股東會(huì )的是()。
A.代表1/10以上表決權的股東
B.董事長(cháng)
C.監事會(huì )主席
D.1/3以上的監事
答案： A
解析： 有限責任公司臨時(shí)股東會(huì )的提議召開(kāi)主體包括：(1)代表1/10以上表決權的股東;(2)1/3以上的董事;(3)監事會(huì )或者不設監事會(huì )的公司監事。
15.Jack于2012年1月1日首次向法國專(zhuān)利部門(mén)提出外觀(guān)設計專(zhuān)利申請，如果Jack在()之前在中國就相同主題提出專(zhuān)利申請的，可以享有優(yōu)先權。
A.2012年7月1日
B.2012年9月1日
C.2013年1月1日
D.2013年7月1日
答案： A
解析： (1)發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利的優(yōu)先權為12個(gè)月;(2)外觀(guān)設計專(zhuān)利的優(yōu)先權為6個(gè)月。
16.李平、李亮和李光為普通合伙企業(yè)的合伙人。李平欠張石人民幣20萬(wàn)元，無(wú)力用個(gè)人財產(chǎn)清償。根據合伙企業(yè)法律制度的規定，張石在不滿(mǎn)足于用李平從合伙企業(yè)分得的收益償還其債務(wù)的情況下，可以()。
A.代位行使李平在合伙企業(yè)中的權利
B.依法請求人民法院強制執行李平在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額用于清償
C.自行接管李平在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額
D.直接變賣(mài)李平在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額用于清償
答案： B
解析： (1)合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權人不得以其債權“抵銷(xiāo)”其對合伙企業(yè)的債務(wù)，也不得“代位”行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利;(2)合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)的，該合伙人可以其從合伙企業(yè)中分取的“收益”用于清償;債權人也可以依法請求人民法院“強制執行”該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
17.根據《仲裁法》的規定.當事人有證據證明仲裁裁決依法應當撤銷(xiāo)的，可向仲裁委員會(huì )所在地的中級人民法院申請撤銷(xiāo)裁決的期限是()。
A.裁決書(shū)作出之日起6個(gè)月內
B.裁決書(shū)作出之日起1年內
C.收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內
D.收到裁決書(shū)之日起1年內
答案： C
解析： 當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷(xiāo)情況的，可以在“收到”裁決書(shū)之日起6個(gè)月內，向仲裁委員會(huì )所在地的中級人民法院申請撤銷(xiāo)裁決。
18.甲公司為開(kāi)業(yè)慶典，將一塊玉石交給雕刻家乙，委托乙親自雕刻玉雕一座作為開(kāi)業(yè)當天的擺件;雙方約定，雕刻成果不得留置。雕刻完成后，甲公司發(fā)現玉雕效果極不理想、顯失水準，經(jīng)了解，玉雕為乙的徒弟完成，遂拒絕支付報酬，乙將該玉雕扣留。根據債權法律制度的規定，下列說(shuō)法錯誤的是()。
A.甲公司有權解除合同
B.乙對該玉雕享有留置權
C.甲公司有權拒絕支付酬金
D.甲公司有權請求乙承擔違約責任
答案： B
解析： (1)選項A：承攬人將其承攬的主要工作交由第三人完成的，應當就該第三人完成的工作成果向定作人負責;未經(jīng)定作人同意的，定作人可以解除合同。(2)選項B：當事人雙方在合同中明確約定不得留置財產(chǎn)的，不成立留置權。(3)選項CD：乙未依約親自完成玉雕，構成違約，甲公司有權請求乙承擔違約責任(例如，拒絕支付酬金)。
19.2013年6月5日，A公司向B公司開(kāi)具一張金額為5萬(wàn)元的支票，B公司將支票背書(shū)轉讓給C公司。6月12日，C公司請求付款銀行付款時(shí)，銀行以A公司賬戶(hù)內只有5000元為由拒絕付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款項。根據票據法律制度的規定，B公司向A公司行使再追索權的期限為()。
A.2013年6月25日之前
B.2013年8月15日之前
C.2013年9月15日之前
D.2013年12月5日之前
答案： D
解析： 持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個(gè)月。在本題中，A公司是出票人，向A公司行使的不論是首次追索權，還是再追索權，均自出票日(2013年6月5日)起6個(gè)月內行使。
20.甲、乙因合同糾紛達成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會(huì )主任指定一名首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時(shí)產(chǎn)生了兩種不同意見(jiàn)。根據《仲裁法》的規定，仲裁庭應當采取的正確做法是()。
A.按多數仲裁員的意見(jiàn)作出裁決
B.按首席仲裁員的意見(jiàn)作出裁決
C.提請仲裁委員會(huì )作出裁決
D.提請仲裁委員會(huì )主任作出裁決
答案： A
解析： (1)形成2種不同意見(jiàn)：裁決應按多數仲裁員的意見(jiàn)作出;(2)不能形成多數意見(jiàn)(形成3種不同意見(jiàn))：裁決應當按首席仲裁員的意見(jiàn)作出。
21.根據外匯管理法律制度的規定，下列外匯收支項目中，屬于資本項目的是()。
A.中國企業(yè)甲公司為進(jìn)行境外收購事項，向某美國律師事務(wù)所支付律師費100萬(wàn)美元
B.美國可口可樂(lè )公司在中國直接投資所獲得的利潤分配
C.美國公民乙以500萬(wàn)元的價(jià)格在上海購買(mǎi)了一棟住房
D.中國政府無(wú)償援助非洲某國政府10億美元
答案： C
解析： (1)選項A屬于勞務(wù)收支;(2)選項B屬于收益;(3)選項D屬于經(jīng)常轉移(單方面轉移);均為經(jīng)常項目。
22.“世界杯”期間，甲商店為提高世界杯紀念商品的銷(xiāo)售數量進(jìn)行有獎銷(xiāo)售，規定凡進(jìn)店消費金額達2000元以上者可以參與抽獎，每日抽取最高獎2名，每名獲獎?wù)呖梢垣@得資金3000元。根據《反不正當競爭法》的規定，下列關(guān)于該行為的說(shuō)法中，正確的是()。
A.屬于不當附獎贈促銷(xiāo)行為
B.有利于體育事業(yè)發(fā)展，應當提倡
C.屬于正當的競爭行為
D.屬于商業(yè)賄賂行為
答案： C
解析： 經(jīng)營(yíng)者采用抽獎式的附獎銷(xiāo)售，最高獎的金額超過(guò)5000元的，屬于不當附獎贈促銷(xiāo)行為。
23.甲、乙、丙共同投資設立一個(gè)普通合伙企業(yè)，合伙協(xié)議對合伙人的資格取得或喪失未作約定。合伙企業(yè)存續期間，甲因車(chē)禍去世，甲的妻子丁是唯一繼承人。根據合伙企業(yè)法律制度的規定，下列表述中，正確的是()。
A.丁自動(dòng)取得該企業(yè)合伙人資格
B.經(jīng)乙、丙一致同意，丁取得該企業(yè)合伙人資格
C.丁不能取得該企業(yè)合伙人資格，只能由該企業(yè)向丁退還甲在企業(yè)中的財產(chǎn)份額
D.丁自動(dòng)成為有限合伙人，該企業(yè)轉為有限合伙企業(yè)
答案： B
解析： (1)選項ABD：繼承人具備完全民事行為能力的(甲的妻子具備完全民事行為能力)，按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，可以取得普通合伙人資格;(2)選項C：普通合伙人死亡，繼承人不愿意成為合伙人或者繼承人未取得合伙協(xié)議約定的合伙人資格時(shí)，合伙企業(yè)應當向合伙人的繼承人退還被繼承合伙人的財產(chǎn)份額。
24.甲公司于2011年7月1日向專(zhuān)利局提出一份專(zhuān)利申請，經(jīng)初步審查后于2012年7月1日公布。2012年10月1日甲公司請求專(zhuān)利局進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查;專(zhuān)利局經(jīng)過(guò)認真審查后，于2014年2月1日授予甲公司發(fā)明專(zhuān)利權并公告。根據專(zhuān)利法律制度的規定，該發(fā)明專(zhuān)利自()生效。
A.2011年7月1日
B.2012年7月1日
C.2012年10月1日
D.2014年2月1日
答案： D
解析： 發(fā)明專(zhuān)利權自公告之日起生效。
25.下列有關(guān)一人有限責任公司的表述中，正確的是()。
A.國有獨資公司不能設立一人有限責任公司
B.一人有限責任公司的股東應當對公司債務(wù)承擔連帶責任
C.一人有限責任公司的年度財務(wù)會(huì )計報告應當經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計
D.一個(gè)自然人最多只能投資設立兩個(gè)一人有限責任公司
答案： C
解析： (1)選項A：國有獨資公司不能成為普通合伙人，但可以成為一人有限責任公司的股東;(2)選項B：一人有限責任公司的股東對公司債務(wù)承擔有限責任，但一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應當對公司債務(wù)承擔連帶責任;(3)選項D：一個(gè)自然人只能投資設立一個(gè)一人有限責任公司，且該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。
26.乙有限責任公司不設監事會(huì )，只設了一名監事甲。甲的下列做法中，符合公司法律制度規定的是()。
A.提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )會(huì )議
B.制訂公司的年度財務(wù)預算方案，提交股東會(huì )討論
C.制訂公司分立的方案，提交股東會(huì )討論
D.決定公司的投資計劃
答案： A
解析： (1)選項BC：屬于董事會(huì )的職權;(2)選項D：屬于股東會(huì )的職權。
27.個(gè)人獨資企業(yè)業(yè)主王某因業(yè)務(wù)開(kāi)展急需資金，擬向商業(yè)銀行貸款;考慮到其配偶劉某是甲商業(yè)銀行在當地分支機構的信貸員，遂向該分支機構申請貸款。根據商業(yè)銀行法律制度的規定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.該分支機構可以向王某發(fā)放信用貸款
B.該分支機構可以向王某發(fā)放擔保貸款
C.該分支機構不得向王某發(fā)放貸款
D.該分支機構可以采用內部?jì)?yōu)惠利率向王某發(fā)放貸款
答案： B
解析： 商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放“信用貸款”;商業(yè)銀行向關(guān)系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。
28.下列關(guān)于訴訟時(shí)效的表述中，不正確的是()。
A.當事人未提出訴訟時(shí)效抗辯，人民法院不應對訴訟時(shí)效問(wèn)題進(jìn)行釋明及主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規定進(jìn)行裁判
B.當事人在一審期間未提出訴訟時(shí)效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持;但其基于新的證據能夠證明對方當事人的請求權已過(guò)訴訟時(shí)效期間的情形除外
C.基于投資關(guān)系產(chǎn)生的繳付出資請求權，對方當事人提出訴訟時(shí)效抗辯的，人民法院不予支持
D.訴訟時(shí)效期間屆滿(mǎn)，債權人的債權隨之消滅
答案： D
解析： 訴訟時(shí)效期間屆滿(mǎn)并不消滅實(shí)體權利(債權人的債權并不消滅)。
29.個(gè)體工商戶(hù)甲將其現有的以及將有的生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品一并抵押給乙銀行，但未辦理抵押登記。抵押期間，甲未經(jīng)乙銀行同意以合理價(jià)格將一臺生產(chǎn)設備出賣(mài)給丙。后甲不能向乙銀行履行到期債務(wù)。根據物權法律制度的規定，下列選項中，正確的是()。
A.該抵押權因抵押物不特定而不能成立
B.該抵押權因未辦理抵押登記而不能成立
C.該抵押權雖已成立但不能對抗善意第三人
D.乙銀行有權對丙從甲處購買(mǎi)的生產(chǎn)設備行使抵押權
答案： C
解析： (1)選項A：企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者可以將其現有的以及將有的生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品設定抵押;(2)選項BC：動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押的設立以合同生效為條件，不以登記為要件，但是，未登記的不得對抗善意第三人;(3)選項D：在抵押財產(chǎn)確定之.前，該抵押權不得對抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財產(chǎn)的買(mǎi)受人。
30.某居民企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，2013年實(shí)現會(huì )計利潤25萬(wàn)元;當年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包含支付給供貨商企業(yè)的違約金3萬(wàn)元和向工商行政管理部門(mén)支付的罰款2萬(wàn)元。假設該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調整事項，則該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.4
B.5
C.5.4
D.6
答案： C
解析： 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;支付給供貨商的違約金3萬(wàn)元是可以稅前扣除的;向工商行政管理部門(mén)支付的罰款2萬(wàn)元，屬于行政罰款，不可以在稅前扣除。該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=(25+2)*20%=5.4(萬(wàn)元)。
二、多項選擇題(每題2分)
31.甲、乙公司是某國有資產(chǎn)管理部門(mén)下屬的兩個(gè)國有獨資公司，丙公司為甲公司總經(jīng)理丁實(shí)際控制的私營(yíng)企業(yè)。根據企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規定，下列交易中，須經(jīng)該國有資產(chǎn)管理部門(mén)批準的有()。
A.甲公司以市場(chǎng)價(jià)格轉讓機器設備給乙公司
B.甲公司以市場(chǎng)價(jià)格轉讓機器設備給丙公司
C.甲公司為乙公司的小額銀行貸款提供擔保
D.甲公司為丙公司的小額銀行貸款提供擔保
答案： BD
解析： 未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司不得有下列行為：(1)與關(guān)聯(lián)方訂立財產(chǎn)轉讓、借款的協(xié)議;(2)為關(guān)聯(lián)方提供擔保;(3)與關(guān)聯(lián)方共同出資設立企業(yè);(4)向董事、監事、高級管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。
32.甲將自己的一塊手表委托乙拍賣(mài)行以200元的價(jià)格出賣(mài)。乙經(jīng)與丙協(xié)商，最后以250元成交。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的有()。
A.甲只能取得200元的利益
B.甲可以取得250元的利益
C.乙的行為屬于違反合同義務(wù)的行為
D.如有約定，乙可以按照約定增加報酬
答案： BD
解析： 乙作為行紀人按照高于委托人指定的價(jià)格出賣(mài)手表，可以按照約定增加報酬。沒(méi)有約定或者約定不明確，依照《合同法》的規定仍不能確定的，該利益(50元)屬于委托人甲。
33.根據中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規定，下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)董事會(huì )的表述中，正確的有()。
A.董事會(huì )是合營(yíng)企業(yè)的最高權力機構
B.董事會(huì )每半年至少召開(kāi)一次會(huì )議
C.董事會(huì )會(huì )議應有2/3以上董事出席才能召開(kāi)
D.合營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)抵押事項的決議，須經(jīng)出席董事會(huì )會(huì )議的董事一致通過(guò)
答案： AC
解析： (1)選項B：合營(yíng)企業(yè)、合作企業(yè)的董事會(huì )“每年”至少召開(kāi)一次會(huì )議;(2)選項D：“資產(chǎn)抵押事項”僅限于“合作企業(yè)”董事會(huì )。
34.甲、乙、丙三人共同出資80萬(wàn)元設立了一個(gè)有限責任公司，其中甲出資40萬(wàn)元，乙出資25萬(wàn)元，丙出資15萬(wàn)元。2011年4月公司成立后，召開(kāi)了第一次股東會(huì )會(huì )議。有關(guān)這次會(huì )議的下列情況中，符合公司法律制度規定的有()。
A.會(huì )議由甲召集和主持
B.會(huì )議決定不設董事會(huì )，由甲擔任執行董事，甲為公司的法定代表人
C.會(huì )議決定設1名監事，由乙擔任，任期2年
D.會(huì )議決定了公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計劃
答案： ABD
解析： (1)選項A：有限責任公司首次股東會(huì )由出資最多的股東召集和主持;(2)選項B：股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以不設董事會(huì )，只設1名執行董事，公司法定代表人依照公司章程的規定，由董事長(cháng)、執行董事或者經(jīng)理?yè)?(3)選項C：股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以不設監事會(huì )，只設1～2名監事，監事的任期為法定制3年;(4)選項D：決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計劃屬于股東會(huì )的職權。
35.下列關(guān)于上市公司要約收購的表述中，符合證券法律制度規定的有()。
A.收購要約約定的收購期限不得少于30日，并不得超過(guò)60日
B.在收購要約確定的承諾期限內，收購人不得變更其收購要約
C.收購要約期限屆滿(mǎn)前15日內，收購人不得變更收購要約，但是出現競爭要約的除外
D.在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職
答案： ACD
解析： 選項B：在收購要約確定的承諾期限內，收購人不得“撤銷(xiāo)”其收購要約;收購人需要變更收購要約的，必須事先向中國證監會(huì )及證券交易所提出報告，經(jīng)批準后，予以公告。
36.甲公司欠乙公司貨款900萬(wàn)元不能償還，乙公司幾次催要，甲公司均以無(wú)財產(chǎn)可供償還為由拒絕償還;后乙公司得知丙公司欠甲公司1000萬(wàn)元，且因甲公司一直不催要，也不將丙公司訴至人民法院或申請仲裁，現該債權訴訟時(shí)效期間即將屆滿(mǎn);乙公司遂向人民法院提起代位權訴訟。根據合同法律制度的規定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.在訴訟中，丙公司對甲公司的抗辯，可以向乙公司主張
B.乙公司應當將丙公司列為代位權訴訟中的被告
C.乙公司應當以自己的名義代位行使甲公司的債權
D.如果乙公司勝訴，甲公司應當承擔訴訟費用
答案： ABC
解析： (1)選項A：在代位權訴訟中，次債務(wù)人對債務(wù)人的抗辯，可以向債權人主張;(2)選項B：在代位權訴訟中，債權人是原告，次債務(wù)人是被告，債務(wù)人為訴訟上的第三人;(3)選項C：債務(wù)人怠于行使其對第三人(次債務(wù)人)享有的到期債權，危及債權人債權實(shí)現時(shí)，債權人為保障自己的債權，可“以自己的名義”代位行使債務(wù)人對次債務(wù)人的債權;(4)選項D：在代位權訴訟中，如果債權人勝訴的，由次債務(wù)人承擔訴訟費用，其他必要費用則由債務(wù)人承擔。
37.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得從企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除的有()。
A.企業(yè)支付的違約金
B.企業(yè)之間支付的管理費
C.企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
D.非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息
答案： BCD
解析： 企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;(5)國家規定的公益性捐贈支出(年度利潤總額12%以?xún)?以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出(包括企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息)。
38.下列各項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有()。
A.國家機關(guān)
B.國有獨資公司
C.個(gè)體工商戶(hù)
D.事業(yè)單位
答案： ABCD
解析： 國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)體工商戶(hù)、農村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)和公民均可以成為經(jīng)濟法的主體。
39.甲在空調上使用“蘭花”注冊商標。根據商標的分類(lèi)，甲的“蘭花”商標能夠被歸入的商標類(lèi)型有()。
A.文字商標
B.商品商標
C.圖形商標
D.服務(wù)商標
答案： AB
解析： 選項AC：甲以“蘭花”二字為商標，而非以蘭花圖案為商標，因此，應為文字商標。
40.下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有()。
A.從銷(xiāo)售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
C.購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農產(chǎn)品開(kāi)具的注明買(mǎi)價(jià)的農產(chǎn)品收購發(fā)票
D.接受境外單位或者個(gè)人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證
答案： ABCD
解析： 增值稅扣稅憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及稅收繳款憑證(即接受境外單位或者個(gè)人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證)。
41.下列各項中，可以成為我國注冊商標的構成要素的有()。
A.圖形
B.三維標志
C.聲音
D.數字
答案： ABCD
解析： 任何能夠將自然人、法人或者其他組織的商品與他人的商品區別開(kāi)的標志，包括文字、圖形、字母、數字、三維標志、顏色組合和聲音等，以及上述要素的組合，均可以作為商標申請注冊。
42.下列有關(guān)仲裁的表述中，符合《仲裁法》規定的有()。
A.與人身有關(guān)的婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛不能仲裁
B.仲裁應當開(kāi)庭、公開(kāi)進(jìn)行
C.申請仲裁后，當事人可以自行和解
D.仲裁裁決應當按照首席仲裁員的意見(jiàn)作出
答案： AC
解析： (1)選項B：仲裁一般不公開(kāi)進(jìn)行;仲裁應當開(kāi)庭進(jìn)行，當事人協(xié)議不開(kāi)庭的，仲裁庭可以根據仲裁申請書(shū)、答辯書(shū)以及其他材料作出裁決。(2)選項D：裁決應按多數仲裁員的意見(jiàn)作出，仲裁庭不能形成多數意見(jiàn)時(shí)，裁決應當按“首席仲裁員”的意見(jiàn)作出。
43.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價(jià)值確定收入額
B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照收到貨款或者取得索取貨款憑證的日期確認收入的實(shí)現
C.被投資企業(yè)以股權溢價(jià)形成的資本公積轉增股本時(shí)，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，并相應增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎
D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現
答案： AD
解析： (1)選項B：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現;(2)選項C：被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。
44.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有()。
A.外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
C.自創(chuàng )商譽(yù)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年
D.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除
答案： ABD
解析： 選項C：自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用在企業(yè)所得稅前扣除。
45.根據公司法律制度的規定，股份有限公司可以收購本公司股份獎勵給本公司職工。下列有關(guān)該收購本公司股份事項的表述中，正確的有()。
A.該收購本公司股份事項，應當經(jīng)股東大會(huì )決議
B.因該事項所收購的股份，應當在6個(gè)月內轉讓給職工
C.用于該事項收購的資金，應當從公司的稅后利潤中支出
D.因該事項收購的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的3%
答案： AC
解析： (1)選項B：所收購的股份應當在1年內轉讓給職工;(2)選項D：收購的本公司股份不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%。
三、判斷題(每題1分)
46.境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)，屬于在境內提供應稅服務(wù)。()
答案： N
解析： 境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)，不屬于在境內提供應稅服務(wù)。
47.法定公積金按照稅后利潤的10%提取，當法定公積金累計額為注冊資本的25%以上時(shí)可以不再提取。()
答案： N
解析： 法定公積金按照稅后利潤的10%提取，當法定公積金累計額為注冊資本的50%以上時(shí)可以不再提取。
48.要約以信件作出的，承諾期限自要約到達受要約人時(shí)開(kāi)始計算。()
答案： N
解析： 要約以信件作出的，承諾期限自信件載明的日期開(kāi)始計算
49.保險憑證是一種內容簡(jiǎn)化了的保險單，一般不列明具體的保險條款，只記載投保人和保險人約定的主要內容，但與保險單具有同等的法律效力。()
答案： Y
解析：
50.中外合作者選擇以有限責任公司形式設立中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的，應當按照合作各方的出資比例進(jìn)行利潤分配。()
答案： N
解析： 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)是契約式企業(yè)，按照合作合同的約定分配損益。
51.股份有限公司不得接受以本公司的股票作為質(zhì)押權的標的。()
答案： Y
解析：
52.主合同有效而擔保合同無(wú)效，債權人無(wú)過(guò)錯的，擔保人與債務(wù)人對主合同債權人的經(jīng)濟損失，應當承擔連帶賠償責任。()
答案： Y
解析：
53.公司解散時(shí)，股東尚未繳納的出資應作為清算財產(chǎn)。()
答案： Y
解析：
54.2015年12月31日之前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)2%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。()
答案： N
解析： 2015年12月31日之前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
55.債權人甲與債務(wù)人乙約定由乙向丙履行債務(wù)，乙未履行，則乙應向丙承擔違約責任。()
答案： N
解析： 債務(wù)人乙未向第三人丙履行債務(wù)，應當由債務(wù)人乙“向債權人甲”承擔違約責任。
四、簡(jiǎn)答題(每題5分)
56.
2014年5月，A公司為擴大經(jīng)營(yíng)準備修建一棟商業(yè)樓，為此與B公司簽訂建設工程施工合同，約定由B公司承建該樓，A公司先付工程款的20%，余款待工程驗收合格后支付。為完成建設工作，B公司向C公司購買(mǎi)一臺推土機，價(jià)款100萬(wàn)元，分5期支付，每期20萬(wàn)元，價(jià)款付清前C公司保留推土機的所有權;B公司向D公司租賃一臺挖掘機。后因A公司未能按期提供工程圖紙，B公司只好停工，停工期間，B公司私自將D公司的挖掘機轉租給E公司;一個(gè)月后，D公司對轉租提出異議。由于資金困難，B公司在向C公司支付兩期價(jià)款之后，第三期價(jià)款遲遲未付，C公司多次催討無(wú)果。
要求：根據上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)B公司能否以A公司未按期提供工程圖紙為由，要求A公司賠償其相關(guān)損失?并說(shuō)明理由。
(2)D公司能否要求與B公司解除租賃合同，并要求E公司返還挖掘機?并說(shuō)明理由。
(3)C公司能否要求與B公司解除合同?并說(shuō)明理由。
答案：
(1)B公司有權要求A公司賠償損失。根據規定，發(fā)包人未按照約定的時(shí)間和要求提供原材料、設備、場(chǎng)地、資金、技術(shù)資料的，承包人可以順延工程日期，并有權要求賠償停工、窩工等損失。
(2)D公司有權解除與B公司之間的租賃合同，并要求E公司返還挖掘機。根據規定，承租人未經(jīng)出租人同意轉租的，出租人可以解除合同。
(3)C公司有權與B公司解除合同。根據規定，分期付款的買(mǎi)受人未支付到期價(jià)款的金額達到全部?jì)r(jià)款的1/5的，出賣(mài)人可以要求買(mǎi)受人一并支付到期與未到期的全部?jì)r(jià)款或者解除合同。
解析：
57.
甲公司為生產(chǎn)數控機床的境內公司，擁有與數控機床有關(guān)的多項發(fā)明專(zhuān)利權，甲公司為其數控機床申請注冊了“AAA”注冊商標。2014年7月，甲公司與乙公司簽訂行紀合同，根據合同約定，乙公司以自己的名義銷(xiāo)售貼有“AAA”注冊商標的數控機床10臺，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺15萬(wàn)元，每銷(xiāo)售一臺數控機床甲公司向乙公司支付2萬(wàn)元的報酬。2014年8月，乙公司以每臺15萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售了3臺數控機床。丙公司收到3臺數控機床后，自己使用一臺，將其余兩臺出售給丁公司。2014年9月，乙公司未經(jīng)甲公司同意，將其余7臺數控機床的“AAA”注冊商標清除，更換為自己的“BBB"注冊商標，并以每臺15萬(wàn)元的價(jià)格全部售出。
要求：根據上述內容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)丙公司向丁公司出售數控機床的行為是否侵犯了甲公司的發(fā)明專(zhuān)利權?并說(shuō)明理由。
(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為是否侵犯了甲公司的商標專(zhuān)用權?并說(shuō)明理由。
答案：
(1)丙公司向丁公司出售數控機床的行為不侵犯甲公司的發(fā)明專(zhuān)利權。根據規定，專(zhuān)利權人制造的產(chǎn)品售出后，使用或者銷(xiāo)售該產(chǎn)品的，不視為侵犯專(zhuān)利權。
(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為侵犯了甲公司的商標專(zhuān)用權。根據規定，未經(jīng)商標注冊人同意，更換其注冊商標并將該更換商標的商品又投入市場(chǎng)的，屬于侵犯注冊商標專(zhuān)用權的行為。
解析：
58.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品，取得不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)款160萬(wàn)元，因對方延遲付款另外收取了違約金16萬(wàn)元。(2)以商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品，不含增值稅銷(xiāo)售原價(jià)為200萬(wàn)元，給予購買(mǎi)方折扣額20萬(wàn)元，將折扣額另行開(kāi)具發(fā)票。(3)因質(zhì)量問(wèn)題，A產(chǎn)品發(fā)生退貨30萬(wàn)元(不含增值稅)，但尚未收到應退還的增值稅+專(zhuān)用發(fā)票。(4)將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于集體福利，該批產(chǎn)品同類(lèi)不含稅市場(chǎng)價(jià)為15萬(wàn)元。(5)當月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為17萬(wàn)元。(6)當月購進(jìn)建筑材料20萬(wàn)元用于裝修辦公大樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為3.4萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)購銷(xiāo)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%，本月取得的相關(guān)票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。甲企業(yè)財務(wù)人員在申報繳納增值稅時(shí)計算過(guò)程如下：當期銷(xiāo)項稅額=(160+200-20-30)*17%=52.7(萬(wàn)元);準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=17+3.4=20.4(萬(wàn)元);當期應納增值稅額=52.7-20.4=32.3(萬(wàn)元)。
要求：
根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出甲企業(yè)財務(wù)人員申報繳納增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(計算結果保留到小數點(diǎn)后兩位)
答案：
(1)因A產(chǎn)品購買(mǎi)方延遲付款收取的違約金16萬(wàn)元應當作為價(jià)外費用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，征收增值稅。
(2)另行開(kāi)具發(fā)票的折扣額20萬(wàn)元不得沖減銷(xiāo)售額。根據規定，發(fā)生商業(yè)折扣，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論會(huì )計上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷(xiāo)售額。
(3)A產(chǎn)品退貨30萬(wàn)元不得扣減銷(xiāo)項稅額。根據規定，在未收到購買(mǎi)方退還的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不能以退貨扣減當期銷(xiāo)項稅額。
(4)將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于集體福利應當視同銷(xiāo)售處理。
(5)購進(jìn)建筑材料用于裝修辦公大樓不得抵扣進(jìn)項稅額。根據規定，用于非增值稅應稅項目的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。
綜上所述：
(1)甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅額=(160+16/1.17+200+15)*17%=66.07(萬(wàn)元);
(2)準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=17(萬(wàn)元);
(3)當期應納增值稅額=66.07-17=49.07(萬(wàn)元)。
五、綜合題(每題10分)
59.
甲公司(增值稅一般納稅人)，2013年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì )計利潤600萬(wàn)元，其他相關(guān)數據如下：(1)廣告費支出450萬(wàn)元、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出15萬(wàn)元、企業(yè)為研究新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費用20萬(wàn)元;(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中含通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困山區捐款30萬(wàn)元，直接捐款6萬(wàn)元;(3)計入成本、費用中的實(shí)發(fā)的合理工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì )經(jīng)費3萬(wàn)元、支出職工福利費23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費6萬(wàn)元;(4)12月購置并投入使用《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備1臺，投資額81.9萬(wàn)元。
要求：
計算甲公司2013年應納企業(yè)所得稅稅額。
答案：
(1)廣告費應調增應納稅所得額=450-2500*15%=75(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費的調整額實(shí)際發(fā)生額的60%=15*60%=9(萬(wàn)元)銷(xiāo)售收入的5‰=2500*5‰=12.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費應調增應納稅所得額=15-9=6(萬(wàn)元)
(3)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除=20*50%=10(萬(wàn)元)，可調減應納稅所得額10萬(wàn)元。
(4)公益性捐贈扣除限額=600*12%=72(萬(wàn)元)>實(shí)際公益性捐款30萬(wàn)元，公益性捐款不需納稅調整;直接捐贈額不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，對外捐贈支出應調增應納稅所得額6萬(wàn)元。
(5)“三費”調整額工會(huì )經(jīng)費扣除限額=150*2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì )經(jīng)費3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)須調整。職工福利費扣除限額=150*14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際支出23萬(wàn)元，應調增應納稅所得額2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費扣除限額=150*2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際支出6萬(wàn)元，應調增的應納稅所得額=6-3.75=2.25(萬(wàn)元)“三費”共計應調增應納稅所得額=2+2.25=4.25(萬(wàn)元)
(6)甲公司2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額=600+75+6+6-10+4.25=681.25(萬(wàn)元)應納企業(yè)所得稅=681.25*25%-81.9*10%=162.12(萬(wàn)元)。
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