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2016中級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法》測試題與答案解析
一、單選題
1.根據營(yíng)改增的規定，下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區的納稅人提供的倉儲服務(wù)
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)
D、經(jīng)批準的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.下列關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天
B、納稅人提供應稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天
C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當天
D、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
3.下列關(guān)于營(yíng)改增納稅人認定標準的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規模納稅人
B、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，不含減、免稅銷(xiāo)售額等
C、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的為小規模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，含減、免稅銷(xiāo)售額、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。如果該銷(xiāo)售額為含稅的，應按照應稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷(xiāo)售額。
4.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊的，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。該調整期限是( )。
A、固定資產(chǎn)投入使用后3個(gè)月內進(jìn)行
B、固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內進(jìn)行
C、固定資產(chǎn)投入使用后9個(gè)月內進(jìn)行
D、固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。
5.根據企業(yè)所得稅法的規定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法正確的是( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計算方法，可以使用后進(jìn)先出法
C、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D、通過(guò)支付現金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開(kāi)始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項C，單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過(guò)現金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。
6.某企業(yè)注冊資本為3000萬(wàn)元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予扣除的利息金額為( )萬(wàn)元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規則。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權性投資不應超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現借款6800萬(wàn)元，準予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬(wàn)元)。
二、多選題
1.下列情形屬于應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A、小規模納稅人
B、一般納稅人會(huì )計核算不健全，不能夠提供準確稅務(wù)資料
C、納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項稅額之后對外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不屬于虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。
2.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的
D、通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線(xiàn)法計算折舊。
3.根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列各項中屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的有( )。
A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動(dòng)
B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務(wù)
C、個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為雇主提供應稅服務(wù)
D、單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應稅服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動(dòng)。(2)單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務(wù)。(3)單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應稅服務(wù)。(4)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
4.根據《企業(yè)所得稅法》的規定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A、外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B、通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
C、自創(chuàng )商譽(yù)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年
D、在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理。選項C，企業(yè)自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用。
5.下列資產(chǎn)中，計提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊
B、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
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