2022中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》訓練題
在學(xué)習和工作的日常里，我們都離不開(kāi)試題，試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編為大家收集的中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》訓練題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
1.下列各項中，屬于企業(yè)會(huì )計政策變更的是（）。
A.將建造合同的履約進(jìn)度由50%變更為55%
B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數總和法變更為工作量法
C.將無(wú)形資產(chǎn)的預計使用壽命由8年變更為5年
D.將存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為個(gè)別計價(jià)法
[答案]D
[解析]選項ABC屬于會(huì )計估計變更；存貨的計價(jià)方法屬于會(huì )計政策，因此選項符合題意。
考點(diǎn)：會(huì )計政策變更與會(huì )計估計變更
2.甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應按照非貨幣性資產(chǎn)交易準則進(jìn)行會(huì )計處理的是（）。
A.以固定資產(chǎn)換取Z公司持有的丁公司30%股份，對丁公司實(shí)施重大影響
B.增發(fā)股份換取Z公司的投資性房地產(chǎn)
C.以無(wú)形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補價(jià)占換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值的30%
D.以應收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份，對丙公司實(shí)施控制
[答案]A
[解析]解析：選項A以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%6股份適用非貨幣性資產(chǎn)交易準則；
選項B，增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)，屬于權益性交易，不能按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則處理。
選項C，收取的補價(jià)比例高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
選項D，應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
3.甲公司系乙公司的母公司，2021年，10月1日，乙公司將一批成本為200萬(wàn)元的庫存商品，以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司當年對外售出該庫存商品的40%，2021年12月31日，甲、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負債表中存貨項目的列報金額分別為2000萬(wàn)元，1000萬(wàn)元，不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司合并資負債表中存貨項目的列報金額為（）元。
A.2900
B.3000
C.2960
D.2940
[答案]D
[解析]解析：2021年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負債表中存貨項目的列報金額
=2000+1000-（300-200）x（1-40%）=2940（萬(wàn)元）
4.2021年12月1日，甲公司一臺設備的初始入賬金額為200萬(wàn)元，已計提折舊90萬(wàn)元，已計提減值準備20萬(wàn)元，2021年12月31日，甲公司對該設備計提當月折舊2萬(wàn)元，因該設備存在減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，預計可收回金額為85萬(wàn)元，不考慮其他因素，2021年12.月31日，甲公司對該設備應確認的減值損失金額為（）元。
A.25
B.3
C.23
D.5
[答案]B
[解析]解析：2021年12月31日，設備的賬面價(jià)值=200-90-20-2=88，預計可收回金額=85，應計提減值=88-85=3.
5.甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會(huì )計處理，甲公司2021年5月收到下列各項政府補助款中，應在收到時(shí)確認為遞延收益的是（）
A.上月用電補助款21萬(wàn)元
B.新型實(shí)驗設備購置補助款50萬(wàn)元
C.失業(yè)保險穩崗返還款31萬(wàn)元
D.即征即退的增值稅款20萬(wàn)元
[答案]B
[解析]解析：與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本費用；選項AC錯誤。選項D即征即退的增值稅款計入其他收益；
6.2021年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日，該土地使用權的初始入賬金額為650萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)為200萬(wàn)元，該土地使用權的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該土地使用權轉換會(huì )計處理的表述中，正確的是（）
A.確認投資性房地產(chǎn)累計攤銷(xiāo)200萬(wàn)元
B.確認公允價(jià)值變動(dòng)損失250萬(wàn)元
C.確認投資性房地產(chǎn)450萬(wàn)元
D.確認其他綜合收益50萬(wàn)元
[答案]D
[解析]解析：選項A錯誤，公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)不確認累計攤銷(xiāo)；
自用土地使用權轉為以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按轉換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元計量，選項C錯誤；
轉換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元大于賬面價(jià)值650-200=450萬(wàn)元，按照其差額50萬(wàn)計入其他綜合收益。因此選項B錯誤、選項D正確；
7.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2x20年12月31日，公司-項以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計稅基礎為580萬(wàn)元，2021年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值620萬(wàn)元，計稅基礎為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額為（）萬(wàn)元。
A.20
B.5
C.30
D.25
[答案]C
[解析]解析：2021年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額=（620-
500）x25%=30
8.甲公司為建造一棟寫(xiě)字樓借入一筆2年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，期限為2>20年1月1日至2021年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2x20年1月1日甲公司開(kāi)始建造該寫(xiě)字樓，并分別于2x20年1月和2x20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，超出專(zhuān)]借款的工程款由自有資金補充，甲公司將專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.25%，2021年5月31日，該寫(xiě)字樓建設完畢并達到預定可使用狀態(tài)。假定年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，甲公司2x20年專(zhuān)工]借款利息應予資本化的金額為（）
A.246.25
B.287
C.280
D.235
[答案]A
[解析]解析：2x20年專(zhuān)門(mén)門(mén)借款利息應予資本化的金額=4000x79%-（4000-2500）x0.25%x9=246.25
9.2022年1月1日，甲公司發(fā)行面值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為30000萬(wàn)元的普通股股票，從其最終控制方取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實(shí)施控制，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當日，在最終控制方合并財務(wù)報表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，與乙公司相關(guān)的商譽(yù)金額為零；乙公司個(gè)別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該長(cháng)期股權投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。
A.30000
B.16000
C.12000
D.5000
[答案]B
[解析]解析：同-控制下，長(cháng)期股權投資的初始入賬金額=被投資方在最終控制方合并財務(wù)報表中賬面價(jià)值的份額+商譽(yù)=20000x80%=工6000
10.2021年1月5日，甲公司以2070萬(wàn)元的價(jià)格購入一項法律保護期限為20年的專(zhuān)利技術(shù)，在檢測該專(zhuān)利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過(guò)程中支付測試費30萬(wàn)元。2021年1月10日，該專(zhuān)利技術(shù)達到預定用途，甲公司預計專(zhuān)利技術(shù)經(jīng)濟利益的期限為10年。預計殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，甲公司2021年度該專(zhuān)利技的攤銷(xiāo)金額為（）
A.105
B.103.5
C.207
D.210
[答案]D
[解析]解析：測試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用應計入無(wú)形資產(chǎn)的成本，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本=2070+30=2100，2021年度該專(zhuān)利技的攤銷(xiāo)金額為2100/10=210。
11.下列各項關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財務(wù)報表折算的會(huì )計處理表述中，正確的有（）。
A.短期借款項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算
B.末分配利潤項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
C.實(shí)收資本項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
D.固定資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算
[答案]A，C，D.
[解析]解析：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算
�。ㄟx項A、D正確），所有者權益項目除“未分配利潤＂項目外，其他項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算（選項B錯誤、選項C正確）。
12.下列各項中，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，預計其未來(lái)現金流量應考慮的因素有（）。
A.與所得稅收付有關(guān)的現金流量
B.資產(chǎn)使用壽命結束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現金流量
C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
D.資產(chǎn)持續使用過(guò)程中產(chǎn)生的現金流量
[答案]B，D
[解析]預計資產(chǎn)未來(lái)現金流量不應當包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現金流量。
考點(diǎn)：資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量現值的確定
13.下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì )計處理的表述中，正確的有（）。
A.對總部管理層實(shí)施短期利潤分享計劃時(shí)，應將當期利潤分享金額計入利潤分配
B.將自有房屋免費提供給行政管理人員使用時(shí)，應將該房屋計提的折舊金額計入管理費用
C.對專(zhuān)設銷(xiāo)售機構銷(xiāo)售人員實(shí)施辭退計劃時(shí)，應將預計補償金額計入管理費用
D.對生產(chǎn)工人實(shí)行累積帶薪缺勤制度時(shí)，應將累積未行使權利而增加的預期支付金額計入當期損益
[答案]B，C
[解析]解析：選項A短期利潤分享計劃受益對象為管理層，所以應將其計入管理費用；選項D，應計入生產(chǎn)成本。
14.下列各項與企業(yè)以自營(yíng)方式建造辦公樓相關(guān)的支出中，應計入該辦公樓成本的有（）。
A.領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本
B.建造過(guò)程中發(fā)生的機械施工費
C.建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
D通過(guò)出讓方式取得土地使用權時(shí)支付的土地出讓金
[答案]A，B，C
[解析]選項ABC計入在建工程，完工后結轉到固定資產(chǎn)計入辦公樓的成本，選項D通過(guò)出讓方式取得土地使用權時(shí)支付的土地出讓金計入無(wú)形資產(chǎn)，后續在建造過(guò)程中攤銷(xiāo)計入在建工程。
15.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值計第二層次輸入值的有（）。
A.活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)未經(jīng)調整的報價(jià)
B.活躍市場(chǎng)中類(lèi)似資產(chǎn)的報價(jià)
C.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)的報價(jià)
D.非活躍市場(chǎng)中類(lèi)似資產(chǎn)的報價(jià)
[答案]B，C，D
[解析]解析：第一層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀(guān)察的輸入值，如活躍市場(chǎng)中類(lèi)似資產(chǎn)或負債的報價(jià)、非活躍市場(chǎng)中相同或類(lèi)似資產(chǎn)或負債的報價(jià)、除報價(jià)以外的其他可觀(guān)察輸入值等。選項A屬于第一層次輸值。
16.下列各項中，應納入政府部門(mén)合并財務(wù)報表范圍的有（）。
A.與本部門(mén)沒(méi)有財政預算撥款關(guān)系的掛靠單位
B.納入本部門(mén)]預決算管理的行政事業(yè)單位和社會(huì )組織
C.與本部門(mén)]脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì )
D.本部工]所屬未納入預決算管理的事業(yè)單位
[答案]B，D
[解析]解析：以下會(huì )計主體不納入部門(mén)（單位）合并財務(wù)報表范圍：（1）部（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位。（2）與行政機關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )。（3）部門(mén)（單位）財務(wù)部門(mén)]按規定單獨建賬核算的會(huì )計主體，如工會(huì )經(jīng)費、黨費、團費和土地儲備資金、住房公積金等資金（基金）會(huì )計主體。（4）掛靠部（單位）的沒(méi)有財政預算撥款關(guān)系的社會(huì )組織以及非法人性質(zhì)的學(xué)術(shù)團體、研究會(huì )等。
17.7下列各項關(guān)于企業(yè)政府補助會(huì )計處理的表述中，正確的有（）
A.收到以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)政府補助，應計入當期損益
B.初始確認時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的政府補助，在退回時(shí)應調整資產(chǎn)賬面價(jià)值
C.收到與企業(yè)日8�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助，應計入營(yíng)業(yè)外收入
D.對于同類(lèi)政府補助業(yè)務(wù)通常只能選用一種會(huì )計處理方法
[答案]A，B，D
[解析]解析：選項C錯誤，與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補助，計入營(yíng)業(yè)外收支。
18.下列各項關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì )計處理的表述中，正確的有（）
A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異不應確認遞延所得稅負債
B.對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損，應作為可抵扣暫時(shí)性差異處理
C.未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進(jìn)行重新計量
D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅應計入所有者權益
[答案]A，B，C，D
19.2x20年12月31日，甲公司以4800萬(wàn)元取得一棟寫(xiě)字樓并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采年限平均法計提折舊。2021年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內以4600萬(wàn)元的價(jià)格將該寫(xiě)字
樓出售給乙公司，當日該寫(xiě)字樓符合劃分為持有待售類(lèi)別的條件。2021年10月1日，因乙公司受疫情影響出現財務(wù)困難，雙方協(xié)商接觸該協(xié)議。公司繼續積極尋求購買(mǎi)方，2021年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內以4500萬(wàn)元的價(jià)格將該寫(xiě)字樓出售，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會(huì )計處理的表述中，正確的有（）
A.2021年度，計提持有待售資產(chǎn)折舊480萬(wàn)元
B.2021年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬(wàn)元
C.2021年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準備60萬(wàn)元
D.2021年6月30日，確認固定資產(chǎn)處置損益40元
[答案]B，C
[解析]解析：劃分為持有待售資產(chǎn)后不計提折舊，因此2021年度計提的折舊
=4800/10x6/12=240，選項A錯誤；
2021年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4800-4800/10x6/12=4560，選項B正確；
2021年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準備4560-4500=60，選項C正確；
不應確認資產(chǎn)處置損益，選項D錯誤。
20.甲公司持有乙公司80%有表決權的估分，能夠對乙公司實(shí)施控制，不考慮其他因素，下列各項甲公司發(fā)生的內部交易中，影響甲公司合并利潤表中少數股東損益的有（）。
A.乙公司將-項設備以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，甲公司作為固定資產(chǎn)核算
B.甲公司將一筆閑置資金免息提供給乙公司使用
C.乙公司將一批存貨以高于成本的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，年末甲公司全部未對外售出該批存貨
D.甲公司將一批存貨以高于成本的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，年末乙公司全部未對外售出該批存貨
[答案]A，C
[解析]公司向子公司出售資產(chǎn)（順流交易）所發(fā)生的未實(shí)現內部交易損益，應當全額抵銷(xiāo)＂歸屬于公司所有者的凈利潤＂。因此BD不符合要求。
子公司向母公司出售資產(chǎn)（逆流交易）所發(fā)生的未實(shí)現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的分配比例在＂歸屬于母公司所有者的凈利潤＂和＂少數股東損益＂之間分配抵銷(xiāo)；選項AC正確。
21.企業(yè)報廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應將其賬面價(jià)值轉入資產(chǎn)處置損益。（）
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]解析：企業(yè)報廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應將其賬面價(jià)值轉入營(yíng)業(yè)外支出。
22.企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不允許轉回。（）
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]解析：企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準備可以轉回。但劃分為持有待售前的減值不能轉回。
23.對于在用的機器設備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現的收入為基礎計提折舊。（）
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]解析：固定資產(chǎn)折舊根據經(jīng)濟利益消耗方式為基礎計提折舊
考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊
24.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入當期損益。（）
A.錯
B.對
[答案]正確
[解析]解析：對于以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計入當期損益。
25.民間非營(yíng)利組織取得的被限制用途的固定資產(chǎn)，應按該固定資產(chǎn)各期計提折舊的金額將相關(guān)限定性資產(chǎn)轉化為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
A.錯
B.對
[答案]正確
[解析]對固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)僅設置用途限制的，應當自取得該資產(chǎn)開(kāi)始，按照計提折舊或計提攤銷(xiāo)的金額，分期將相關(guān)限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
26.子公司少數股東以貨幣資金對子公司增加權益性投資，公司在合并現金流量表中應將該現金流入分類(lèi)為投資性活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性投資，在合并現金流量表中應當在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量＂中反映。
27.在非同一控制下的吸收合并中，購買(mǎi)方合并成本大于合并中取得的被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應確認為商譽(yù)。
A.錯
B.對
[答案]正確
[解析]在非同一控制下的吸收合并中，購買(mǎi)方合并成本大于合并中取得的被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應確認為商譽(yù)。
28.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護所發(fā)生的支出，應當在發(fā)生時(shí)計入投資性房地產(chǎn)成本。（）
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續支出，不滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)確認條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護所發(fā)生的支出，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益。
29投資方取得對聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時(shí)應享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應按其差額調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認營(yíng)業(yè)外收入。（）
A.錯
B.對
[答案]正確
[解析]對合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資應當采用權益法核算，長(cháng)期股權投資的初始投資成本小于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應按其差額，借記長(cháng)期股權投資＂科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。
30.企業(yè)發(fā)現上一會(huì )計年度接受捐贈收到的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，該固定資產(chǎn)盤(pán)盈應按照前期捐贈更正進(jìn)行會(huì )計處理。（）
A.錯
B.對
[答案]錯誤
[解析]盤(pán)盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯更正，因通過(guò)以前年度損益調整＂科目核算。
考點(diǎn)：固定資產(chǎn)盤(pán)盈
31.2021年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2021年1月1日，承租方甲公司與出租乙公司簽訂一棟寫(xiě)字樓的租賃合同，雙方約定該寫(xiě)字樓的年租金為1000萬(wàn)元，與每年年末支付，不可撤銷(xiāo)的租賃期限為6年，不存在續租選擇權，租賃手續于當日完成，租賃期開(kāi)始日2021年1月1日。甲公司無(wú)法確定租賃內含利率，其增量借款年利率為5%。
資料二，甲公司于租賃期開(kāi)始日將該寫(xiě)字樓作為行政管理大樓投入使用，當月開(kāi)始采用直線(xiàn)法對使用權資產(chǎn)計提折舊，折舊年限與租賃期相同。
資料三，2021年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬(wàn)元。
已知（P/A，5%，6）=5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（“租賃負債＂科目應寫(xiě)出必要的明細科目）。
要求1：分別計算甲公司2021年1月1日租賃負債和使用權資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
要求2：計算甲公司2021年應計提的使用權資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
要求3：計算甲公司2021年度應確認的租負債利息費用，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
要求4：編制甲公司2021年12月31日支付租金的會(huì )計分錄。
[答案]
�。�1）租賃負債金額=5075.7萬(wàn)元；
使用權資產(chǎn)=1000x（P/A，5%，6）=1000x5.0757=5075.7萬(wàn)元；
借：使用權資產(chǎn)5075.7
租賃負債一未確認融資費用6000-5075.7=924.3
貸：租賃負債一租賃付款額1000x6-6000
�。�2）公司2021年應計提的使用權資產(chǎn)折舊=5075.7/6=845.95萬(wàn)元。
�。�3）甲公司2021年度應確認的租賃負債利息費用=5075.7x5%=253.785萬(wàn)元；
借：財務(wù)費用253.785
貸：租賃負債一未確認融資費用253.785
�。�4）借：租賃負債
租賃付款額1000
貸：銀行存款1000
32.2021年，甲公司發(fā)生的與估分投資相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2021年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從二級市場(chǎng)購入乙公司2%有表決權的股份，將其指定為以公允價(jià)值計量且變動(dòng)計入其他綜合收益非交易性權益工具投資。
資料二：2021年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現金股利5000萬(wàn)元，2021年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利100萬(wàn)元。
資料三：2021年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權估分的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元
資料四：2021年8月10日，甲公司為實(shí)現與乙公司的戰略協(xié)議，以銀行存款5500萬(wàn)元進(jìn)一步購入乙公司5%有表決權的股份，已辦妥估分轉讓手續，當日，甲公司原初持有的乙公司2%有表決權股份的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，到此，甲公司持有乙公司7%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響對該投資采用權益法核算。
本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素要求（“其他權益工具投資＂科目應寫(xiě)出必要的明細科目）
要求1：編制甲公司2021年2月1日取得乙公司2%有表決權股份的會(huì )計分錄
要求2：編制甲公司2021年4月10日確認應收股利，2021年4月20日收到現金股利的會(huì )計分錄
要求3：編制甲公司2021年6月30日確認所持乙公司2%有表決權股份公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì )計分錄
要求4：計算甲公司2021年8月10日對乙公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本，并編制相關(guān)的會(huì )計分錄
[答案]
�。�1）借：其他權益工具投資一成本2000
貸：銀行存款2000
�。�2）借：應收股利100
貸：投資收益100
借：銀行存款100
貸：應收股利100
�。�3）借：其他綜合收益150
貸：其他權益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)150
�。�4）甲公司2021年8月10日對乙公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本=2200+5500=7700萬(wàn)元；Z公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，甲公司所占份額對應金額=110000x7%=7700萬(wàn)元，無(wú)需調整入賬價(jià)值。
借：長(cháng)期股權投資7700
其他權益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)150
貸：其他權益工具投資一成本20000
銀行存款5500
盈余公積35
利潤分配-未粉配利潤315
33.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2021年所得稅匯算清繳于2022年2月20日完成，2021年財務(wù)報告批準報出日為2022年3月15日未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足購的應納
稅所需額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021年至2022年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下
資料一，2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬(wàn)元購入一批商品。把驗收入庫，采用實(shí)際成本法核算，2022年2月1日，該批商品因火災全部毀損。
資料二，2021年12月1日，甲公司收到法院通知。于未能按期履行銷(xiāo)售合同被乙公司起訴2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預計敗訴的可能性為75%，預計的賠償金額區間為70萬(wàn)元-100萬(wàn)元，且該區間內每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。
資料三，2022年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償Z公司90萬(wàn)元，雙萬(wàn)均表示不再.上訴，當日，甲公司以銀行存款向Z公司支付賠款
資料四，2022年3月1日，甲公司股東大會(huì )審議通過(guò)2021年度職利分配方案，決定以公司2021年年末總股本為基數，每10股配送0.5元，共分派現金股利2500萬(wàn)元。
本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素
要求
要求1：判斷甲公司2022年2月1日商品毀損是否屬于2X21年資產(chǎn)負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關(guān)會(huì )計分錄，如果為非調整事項，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
要求2：計業(yè)甲公司2021年12月31日應確認的預計負債金額，并分別編制甲公司確認預計負債和相關(guān)延遞所得稅的會(huì )計分錄。
要求3：判讀甲公司2022年2月10日收到法院判決是否屬于2021年資產(chǎn)負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關(guān)會(huì )計分錄，如果為非調整事項，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
要求4：判斷甲公司2022年3月1日審議通過(guò)股權分配方案是否屬于2021年資產(chǎn)負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關(guān)會(huì )計分錄，如果為非調整事項，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
[答案]
[解析]1.屬于非調整事項，甲公司2022年2月1日商品毀損屬于最新的事項，不屬于資產(chǎn)負債表日前就存在的事項，故是非調整事項
2.借：營(yíng)業(yè)外支出85
貸：預計負債85
借：遞延所得稅資產(chǎn)21.25
貸：所得稅費用85x0.25=21.25
3.屬于資產(chǎn)負債日后調整事項
借：預計負債85
以前年度調整損益-營(yíng)業(yè)外支出5
貸：其他應付款90
借：其他應付款90.
貸：銀行存款90
調整遞延所得稅：
借：應交稅費-應交所得稅22.5
貸：以前年度損益調整-所得稅費用22.5
借：以前年度損益調整所得稅費用21.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)21.25
借：盈余公積0.375
利潤分配一未分配利潤3.375
貸：以前年度損益調整3.75
4.屬于非調整事項
理由：資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應當在財務(wù)報表附注中單獨披露。
34.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采實(shí)際成本法核算，2021年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項如下：
資料一，2021年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅的稅額為12.35萬(wàn)元，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅稅費為0.45萬(wàn)元。當日，A商品已驗收入庫，款項均以銀行存款支付。
資料二：2021年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司對外銷(xiāo)售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)款的一定比例向乙公司支付代銷(xiāo)手續費，當日A商品已發(fā)出，2021年4月30日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，乙公司已對外銷(xiāo)售400件A商品，甲公司與乙公司結算相應貨款，向乙公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為為22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.56萬(wàn)，收到的貨款當日存入銀行。
資料三：2021年6月10日，甲公司兩公司銷(xiāo)售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設備作為非現金對價(jià)進(jìn)行支付，當日甲公司將A商品的控制權轉移給丙公司，并將收到的B設備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場(chǎng)價(jià)格與計稅價(jià)格均為11萬(wàn)元，B設備公允價(jià)值為11萬(wàn)元，雙方按照公允價(jià)值為對方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬(wàn)元。
資料四：2021年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬(wàn)元，2021年8月25日，甲公將A商品的控制權轉移給丁公司，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為33萬(wàn)元，增值稅稅額為4.29萬(wàn)元，債務(wù)重組合同履行完畢。
資料五：2021年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售價(jià)格為38萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用為2萬(wàn)元。本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素。
要求（1）分別計算甲公司2021年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編輯相關(guān)的會(huì )計分錄
要求（2）編制甲公司2021年4月5日發(fā)出委托代銷(xiāo)商品的會(huì )計分錄
要求（3）編制甲公司2021年4月30日收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入和結轉成本的會(huì )計分錄
要求（4）編制甲公司2021年6月30日銷(xiāo)售A商品時(shí)確認收入和結轉成本的會(huì )計分錄
要求（5）計算甲公司2021年8月25日應確認的債務(wù)重組損益，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
要求（6）計算甲公司2021年12月31日應計提的存貨跌價(jià)準備金額，并編制相關(guān)的會(huì )計分錄
[答案]
[解析]（1）A商品初始入賬金額=95+5=100萬(wàn)元；單位成本=1002000=0.05萬(wàn)元件；
借：庫存商品100
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）12.35+0.45=12.8
貸：銀行存款100+12.8=112.8
�。�2）發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)
借：發(fā)出商品500x0.05=25
貸：庫存商品25
�。�3）收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入和結轉成本：
借：銀行存款22+2.56=24.56
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22
應交稅費一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）2.56
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400x0.05=20
貸：發(fā)出商品20
�。�4）2021年6月30日銷(xiāo)售A商品時(shí)確認收入和結轉成本
借：固定資產(chǎn)11
應交稅費一應交增值稅（進(jìn)項稅額）1.43
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11
應交稅費一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1.43
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200x0.05=10
貸：庫存商品10
�。�5）甲公司2021年8月25日應確認的債務(wù)重組損
益=40-30-4.29=5.71萬(wàn)元。
借：應付賬款40
貸：庫存商品600x0.05=30
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）4.29
其他收益5.71
A商品可變現凈值=38-2=36萬(wàn)元，計提存貨跌價(jià)準備40-36=4萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失4
貸：存貨跌價(jià)準備4
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