中級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬試題

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　　一、單項選擇題
　　1. 乙公司為擴大產(chǎn)能，于2008年1月至4月以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，工程建造期間領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元，發(fā)生工程人員職工薪酬84萬(wàn)元，由于非正常原因造成在建工程部分毀損，該毀損部分的實(shí)際成本為50萬(wàn)元，從保險公司收取賠償款5萬(wàn)元，工程達到預定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉，發(fā)生成本20萬(wàn)元，工程試運轉生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉為庫存商品，估計售價(jià)為30萬(wàn)元。該項工程已達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮增值稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
　　A.263
　　B.258
　　C.308
　　D.283
　　2. X公司2009年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項96 534.50元，債券面值100 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，則2009年12月31日X公司該項應付債券的賬面余額為()元。
　　A.96 534.50
　　B.97 326.50
　　C.98 166.16
　　D.100 000
　　3. 工業(yè)企業(yè)的下列各項現金流量中，不屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”的是()。
　　A.長(cháng)期股權投資取得的現金股利
　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息
　　C.購買(mǎi)可供出售權益性工具支付的價(jià)款
　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
　　4. 2008年12月31日，乙公司對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，根據公司管理層批準的財務(wù)預算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來(lái)5年內每年產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元;如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來(lái)5年內每年產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、300萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元、1 100萬(wàn)元。假定有關(guān)現金流量均產(chǎn)生于年末，計算該項資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值時(shí)適用的折現率為5%，已知利率為5%的部分復利現值系數如下：

　　該項固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為2 850萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2008年12月31日應計提的減值準備為()萬(wàn)元。
　　A.107.22
　　B.150
　　C.0
　　D.172.68
　　5. A公司應收B公司貨款2 000萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內無(wú)法償付，2008年1月1日，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(相當于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權計提了100萬(wàn)元的壞賬準備。B公司預計其2008年很可能實(shí)現盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應確認的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。
　　A.400
　　B.260
　　C.300
　　D.380
　　6. 甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10 000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1 117萬(wàn)元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1 000萬(wàn)元;4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開(kāi)工;9月1日支付工程進(jìn)度款1 599萬(wàn)元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為30萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬(wàn)元。
　　A.37.16
　　B.270
　　C.60
　　D.300
　　7. 企業(yè)因對外擔保事項可能產(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說(shuō)法中正確的是()。
　　A.如果法院尚未判決，則企業(yè)沒(méi)有必要確認預計負債
　　B.法院尚未判決，企業(yè)估計很可能敗訴，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應確認為預計負債
　　C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應將擔保額確認為預計負債
　　D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債
　　8. 甲公司2008年10月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費用4萬(wàn)元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()萬(wàn)元。
　　A.100
　　B.116
　　C.120
　　D.132
　　9. 企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是()。
　　A.期末按公允價(jià)值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
　　B.期末按公允價(jià)值調減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
　　C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計稅基礎，產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
　　D.期末按公允價(jià)值調增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
　　10. 下列各項中，不會(huì )引起事業(yè)單位專(zhuān)用基金發(fā)生增減變化的是()。
　　A.為職工代繳的住房公積金
　　B.支付固定資產(chǎn)清理費用
　　C.興建職工集體福利設施
　　D.支付公費醫療費
　　11. A.B兩家公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2008年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1 500萬(wàn)元，已計提折舊300萬(wàn)元，已提取減值準備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 250萬(wàn)元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續費20萬(wàn)元。B公司2008年7月1日所有者權益的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。A公司該項長(cháng)期股權投資的成本為()萬(wàn)元。
　　A.1 520
　　B.1 270
　　C.1 250
　　D.1 170
　　12. 某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是()。
　　A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬(wàn)元
　　B.因報告年度偷運而被罰款200萬(wàn)元
　　C.發(fā)現報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少
　　D.根據日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬(wàn)元
　　13. 如果不考慮其他因素，下列各項中與甲企業(yè)不構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
　　A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方
　　B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的供應商
　　C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
　　D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
　　14. 甲公司于2008年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期可轉換公司債券3 000萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行。該項可轉換公司債券的票面年利率為5%，利息于每年的12月31日支付;該項可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價(jià)格為每股10元，每股面值1元。發(fā)行時(shí)二級市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉換權的債券市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他因素，則該項可轉換公司債券發(fā)行時(shí)計入資本公積的金額()萬(wàn)元。[(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730]
　　A. 2 919.75
　　B.80.25
　　C.3 000
　　D.0
　　15. A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日，A公司對外銷(xiāo)售產(chǎn)品確認應收賬款100萬(wàn)美元，當日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.05元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.90元人民幣。2月24日，A公司收到該應收賬款，當日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.12元人民幣，不考慮其他因素，則A公司因該筆應收賬款產(chǎn)生的匯兌損益為()萬(wàn)元人民幣。
　　A.-15
　　B.22
　　C.7
　　D.37
　　二、多項選擇題
　　1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有()。
　　A.未使用的固定資產(chǎn)應該計提折舊，且其折舊費用應計入管理費用等
　　B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，滿(mǎn)足資本化條件的，應該在兩次裝修間隔期間、尚可使用壽命兩者中較短的期間內單獨計提折舊
　　C.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價(jià)的軟件應該與計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理
　　D.購買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應當以購買(mǎi)價(jià)款的現值為基礎確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
　　2. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì )計處理中，錯誤的有()。
　　A.內部研發(fā)項目開(kāi)發(fā)階段的支出，應全部資本化，計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目
　　B.無(wú)形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的，應將其賬面價(jià)值轉入營(yíng)業(yè)外支出
　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算
　　D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額均應當計入當期損益
　　3. 下列各項業(yè)務(wù)中可能會(huì )涉及“資本公積”科目有()。
　　A.企業(yè)自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量的投資性房地產(chǎn)
　　B.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額
　　C.以公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確認的公允價(jià)值變動(dòng)金額
　　D.在權益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權益變動(dòng)
　　4. 甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以其一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為115萬(wàn)元，其中成本為105萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元，當日的公允價(jià)值為130萬(wàn)元;A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計稅基礎)為120萬(wàn)元，甲公司另支付補價(jià)10.4萬(wàn)元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續費等1.2萬(wàn)元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的有()。
　　A.A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為140.4萬(wàn)元
　　B.甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為109.6萬(wàn)元
　　C.甲公司應確認的投資收益為15萬(wàn)元
　　D.A公司應確認的損益為20萬(wàn)元
　　5. 對于長(cháng)期股權投資，下列各項中說(shuō)法不正確的有()。
　　A.通過(guò)企業(yè)合并方式取得的長(cháng)期股權投資應該采用成本法進(jìn)行后續計量
　　B.成本法下，對于被投資企業(yè)所有者權益的增加額，投資企業(yè)應按其享有的份額調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值
　　C.處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資時(shí)，應將原計入資本公積的相關(guān)金額轉入營(yíng)業(yè)外收入
　　D.同一控制下，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額，應該全部計入或沖減資本公積
　　6. 下列有關(guān)借款費用資本化的說(shuō)法中，正確的有()。
　　A.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)所占用的外幣一般借款在資本化期間內發(fā)生的匯兌差額應該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應該費用化
　　B.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過(guò)程中可供使用或者可對外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化
　　C.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷(xiāo)售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費用的資本化
　　D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現金、轉移非現金資產(chǎn)或者承擔債務(wù)均屬于資產(chǎn)支出
　　7. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有()。
　　A.進(jìn)行減值測試時(shí)，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值，只要有一項超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額
　　B.資產(chǎn)的可收回金額應當根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較低者確定
　　C.以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著(zhù)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額
　　D.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現金流入為依據
　　8. 關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說(shuō)法正確的有()。
　　A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時(shí)確認應付職工薪酬
　　B.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價(jià)值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時(shí)確認應付職工薪酬
　　C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬
　　D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
　　9. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說(shuō)法正確的有()。
　　A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入
　　B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算
　　C.年終結賬時(shí)，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目
　　D.按規定應上繳財政預算的資金和應繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金應計入事業(yè)收入
　　10. 下列有關(guān)合并會(huì )計報表的表述中不正確的有()。
　　A.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素
　　B.母公司不應當將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司
　　C.編制合并報表時(shí)，將內部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現內部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)
　　D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)應當將該子公司購買(mǎi)日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

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　　三、判斷題
　　1. 滿(mǎn)足辭退福利確認條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內完成，但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，企業(yè)一般應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應付職工薪酬。
　　2. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。
　　3. 資產(chǎn)負債表日，如果預計未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復其賬面價(jià)值。
　　4. 或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，不能在會(huì )計報表內予以確認。
　　5. 進(jìn)行外幣報表折算時(shí)，資產(chǎn)負債表中的所有項目，均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
　　6. 對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應付金額滿(mǎn)足預計負債的確認條件，則債務(wù)人應該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來(lái)應付利息之和的差額確認債務(wù)重組利得。
　　7. 計算稀釋性潛在普通股轉換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數的加權平均數時(shí)，不論是稀釋性潛在普通股以前期間發(fā)行的還是當期發(fā)行的，均應當假設其在當期期初轉換。
　　8. 利得和損失是指不應計入當期損益、會(huì )導致所有者權益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。
　　9. 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì )計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會(huì )計政策，均不屬于會(huì )計政策變更。
　　10. 風(fēng)險和報酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國家或地區差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。
　　四、計算題
　　1
　　(1)2007年1月1日，A公司支付2 360萬(wàn)元從活躍市場(chǎng)購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券，面值為2 000萬(wàn)元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬(wàn)元，款項均通過(guò)銀行存款轉賬支付。A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率為3%。
　　(2)2007年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 270萬(wàn)元。
　　(3)2008年，甲公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當年的票面利息，但預計未來(lái)現金流量將受到嚴重影響，2008年底，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降至2 000萬(wàn)元。
　　(4)2009年12月31日，甲公司的財務(wù)狀況已基本好轉，按期支付了當期的利息，當日該債券的公允價(jià)值為2 050萬(wàn)元。
　　(5)2010年1月1日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，B公司同意A公司以其持有的上述可供出售金融資產(chǎn)抵償所欠購貨款2 500萬(wàn)元，B公司已對該筆應收賬款計提壞賬準備500萬(wàn)元。當日，A公司用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 110萬(wàn)元。
　　B公司將收到的債券投資劃分為持有至到期投資。B公司確定該項債券的實(shí)際利率為4%。
　　(6)2010年，甲公司按期支付了相關(guān)利息，2011年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。
　　假設不考慮其他因素(計算結果保留兩位小數)。
　　要求：
　　(1)編制2007年1月1日A公司取得該項金融資產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄;
　　(2)計算確定2007年12月31日A公司應確認的投資收益以及該項金融資產(chǎn)的攤余成本，并編制有關(guān)會(huì )計分錄;
　　(3)計算確定2008年12月31日A公司該項金融資產(chǎn)應確認的資產(chǎn)減值損失，并編制有關(guān)會(huì )計分錄;
　　(4)編制2009年12月31日A公司的有關(guān)會(huì )計分錄;
　　(5)編制2010年1月1日B公司的有關(guān)會(huì )計分錄;
　　(6)計算B公司該項債券投資在各年末的攤余成本、利息調整的本年攤銷(xiāo)額和年末余額，填入下表中(不需列出計算過(guò)程)。

　　2
　　(1)2008年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3 000萬(wàn)元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規定的建設期為2008年5月1日至2010年7月底。
　　(2)A公司于2008年5月1日開(kāi)工建設該辦公樓，估計工程總成本為2 500萬(wàn)元。至2008年12月31日，A公司實(shí)際發(fā)生成本620萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，A公司預計完成合同尚需發(fā)生成本2 480萬(wàn)元。為此，A公司于2008年12月31日要求增加合同價(jià)款250萬(wàn)元，但未能與B公司達成一致意見(jiàn)。
　　2008年12月31日，A公司與B公司結算合同價(jià)款500萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　(3)2009年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價(jià)款250萬(wàn)元。
　　2009年度，A公司實(shí)際發(fā)生成本1 550萬(wàn)元，年底預計完成合同尚需發(fā)生930萬(wàn)元。
　　2009年12月31日，A公司與B公司結算合同價(jià)款1 700萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　(4)2010年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預計將提前2個(gè)月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎150萬(wàn)元。
　　(5)2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年實(shí)際發(fā)生成本930萬(wàn)元。
　　合同完工時(shí)，A公司與B公司結算合同價(jià)款1 200萬(wàn)元，A公司已實(shí)際收到價(jià)款。
　　假定：
　　(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，A公司采用累計實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進(jìn)度;
　　(2)A公司2008年度的財務(wù)報表于2009年1月10日對外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與B公司達成一致意見(jiàn)。
　　(3)假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50%。
　　(4)不考慮相關(guān)稅費。
　　要求：
　　計算A公司2008年至2010年與該建造合同相關(guān)的會(huì )計分錄。

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　　五、綜合題
　　1. A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度匯算清繳均于次年3月15日完成，年度財務(wù)報表均于次年的3月30日對外報出。
　　資料一，2008年發(fā)生的有關(guān)或有事項如下：
　　(1)2008年10月1日，A公司與B公司簽訂合同，由A公司為B公司研發(fā)一套軟件，約定該軟件應于2008年11月15日研發(fā)完成并交付B公司使用。由于A(yíng)公司未按合同交付該軟件，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，B公司通過(guò)法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟損失600萬(wàn)元。
　　截至2008年12月31日，該訴訟案件尚在審理中，A公司根據其法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，認為敗訴的可能性為70%。如敗訴，賠償金額估計在300萬(wàn)元至500萬(wàn)元之間。
　　(2)2008年12月31日，A公司有以下兩份尚未履行的合同：
　�、�2008年8月，A公司與C公司簽訂一份X產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2009年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向C公司銷(xiāo)售1 000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。
　　2008年12月31日，A公司庫存X產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計算的市價(jià)總額為820萬(wàn)元。假定A公司銷(xiāo)售X產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費用。
　�、�2008年12月，A公司與D公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2009年4月20日以720萬(wàn)元的價(jià)格向D公司銷(xiāo)售一批Y產(chǎn)品;D公司應預付訂金50萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還訂金。
　　2008年12月31日，A公司的庫存中沒(méi)有Y產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預計該批Y產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。
　　因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年將收到的D公司訂金確認為預收賬款，未進(jìn)行其他會(huì )計處理，其會(huì )計處理如下：
　　借：銀行存款 50
　　貸：預收賬款 50
　　(3)為開(kāi)拓Z產(chǎn)品的市場(chǎng)，對于購買(mǎi)Z產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：Z產(chǎn)品售出后3年內，在正常使用過(guò)程中如出現質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費負責保修。根據以往經(jīng)驗，Z產(chǎn)品發(fā)生的保修費一般為銷(xiāo)售額的1%至3%之間。2008年，A公司共銷(xiāo)售Z產(chǎn)品2 500萬(wàn)元。
　　2008年初，A公司因Z產(chǎn)品而確認的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬(wàn)元。2008年實(shí)際發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費為60萬(wàn)元。假定維修費用均以銀行存款支付。
　　假定稅法規定，上述各事項涉及的預計負債產(chǎn)生的損失或資產(chǎn)減值損失僅允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)于稅前扣除。
　　資料二，除上述事項外，A公司2008年發(fā)生的其他納稅調整事項如下：
　�、�2008年9月1日，A公司內部研發(fā)的一項無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途。該項無(wú)形資產(chǎn)系A公司2008年1月1日開(kāi)始研發(fā)的一項新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1 000萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬(wàn)元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元。按照稅法規定，該項無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，按研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
　　A公司預計該項無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，稅法上使用壽命與攤銷(xiāo)方法與會(huì )計上一致。
　�、�2008年12月31日，A公司對一項使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)(商標權)進(jìn)行減值測試，發(fā)現其可收回金額為210萬(wàn)元;該項無(wú)形資產(chǎn)系A公司于2008年1月1日購入的，取得成本為300萬(wàn)元。A公司計稅時(shí)，對該項無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)金額允許稅前扣除。
　�、�2008年12月31日，A公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元;該項金融資產(chǎn)系A公司于2008年9月支付價(jià)款610萬(wàn)元取得的，另支付相關(guān)稅費10萬(wàn)元。稅費規定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計入應納稅所得額。
　�、�2008年12月31日，A公司的一項采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)(建筑物)的公允價(jià)值為2 320萬(wàn)元，該項投資性房地產(chǎn)系A公司2007年12月31日取得的，入賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元。稅法上預計使用年限為20年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為零。稅費規定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計入應納稅所得額。
　�、軦公司2008年共發(fā)生2 000萬(wàn)元廣告費支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費用計入當期損益。稅法規定，該類(lèi)支出不超過(guò)當年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結轉稅前扣除。A公司2008年實(shí)現銷(xiāo)售收入12 000萬(wàn)元。
　�、轆公司2008年實(shí)現的利潤總額為20 000萬(wàn)元。除資料一、二涉及的事項外，A公司2008年度未發(fā)生其他納稅調整事項。2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元(均為預計負債所產(chǎn)生的)，遞延所得稅負債余額為0。
　　資料三，2009年，A公司發(fā)生的部分事項如下：
　　(1)2009年2月7日，對于事項一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟損失550萬(wàn)元，A公司不再上訴，賠款已于當日支付。
　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷(xiāo)售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。
　　要求：
　　(1)編制資料一中A公司各事項的相關(guān)會(huì )計分錄;
　　(2)根據資料一、二，確定下表中各項資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值、計稅基礎以及相關(guān)的暫時(shí)性差異，并計算A公司2008年應確認的應交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會(huì )計分錄;(僅考慮X產(chǎn)品的暫時(shí)性差異)
　　單位：萬(wàn)元

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會(huì )計分錄。
　　2. A股份有限公司(本題下稱(chēng)“A公司”)為上市公司，為實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關(guān)情況如下：
　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
　　(2)2008年1月1日，A公司以一項固定資產(chǎn)及490萬(wàn)元銀行存款為對價(jià)，取得B公司80%的股權。該項固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬(wàn)元，累計折舊為2 000萬(wàn)元，未計提減值準備，合并日公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。
　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權益總額為4 500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為2 000萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤為2 000萬(wàn)元。B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。
　　在對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估時(shí)，A公司發(fā)生評估費用10萬(wàn)元，相關(guān)款項已通過(guò)銀行存款支付。
　　(4)合并后，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：
　�、�2008年5月，A公司將本公司其生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
　�、�2008年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。至2008年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬(wàn)元。
　�、壑�2008年12月31日，A公司對B公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的款項尚有180萬(wàn)元未收回。A公司對該應收債權計提了20萬(wàn)元壞賬準備。
　　(5)2008年B公司實(shí)現凈利潤1 000萬(wàn)元，除實(shí)現凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動(dòng)的交易或事項，當年也未向投資者分配利潤。
　　(6)除對B公司投資外，2008年1月2日，A公司支付450萬(wàn)元，取得D公司40%的股權，取得投資時(shí)D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 000萬(wàn)元。取得該項股權后，A公司對D公司具有重大影響。
　　2008年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元。至2008年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷(xiāo)售30%。
　　D公司2008年度實(shí)現凈利潤570萬(wàn)元。
　　(7)其他有關(guān)資料如下：
　�、偕鲜龈魇马椌�不考慮所得稅影響;
　�、贏(yíng)公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
　　要求：
　　(1)編制A公司在2008年1月1日與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì )計分錄;
　　(2)計算確定A公司對D公司的長(cháng)期股權投資在2008年底應確認的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì )計分錄;
　　(3)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表對長(cháng)期股權投資(包括對B公司及對D公司的股權投資)的相關(guān)調整分錄;
　　(4)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

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