2024年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題
在日常學(xué)習、工作生活中，我們會(huì )經(jīng)常接觸并使用試題，借助試題可以更好地檢查參考者的學(xué)習能力和其它能力。那么問(wèn)題來(lái)了，一份好的試題是什么樣的呢？以下是小編收集整理的2024年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題 1
一、單項選擇題(本類(lèi)題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號l至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項稅額為170萬(wàn)元;應收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元;預收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.1 080 B.1 160
C.1 180 D.1 260
2.下列各項，計入財務(wù)費用的是( )。
A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的現金折扣 B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓
C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續費
3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時(shí)發(fā)現數量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.32.4 B.33.33
C.35.28 D.36
4.某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7 000萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1 200萬(wàn)元;以貨幣資金對外投資500萬(wàn)元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為( )萬(wàn)元。
A.800 B.1 000
C.1 300 D.1 500
5.下列各項，不納入母公司合并會(huì )計報表合并范圍的是( )。
A.宣告破產(chǎn)的子公司
B.直接擁有其半數以上權益性資本的被投資企業(yè)
C.通過(guò)子公司間接擁有其半數以上權益性資本的被投資企業(yè)
D.直接和通過(guò)子公司間接合計擁有其半數以上權益性資本的被投資企業(yè)
6.2006年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。轉讓期間乙公司不使用該項專(zhuān)利。該專(zhuān)利權系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專(zhuān)利權形成的其他業(yè)務(wù)利潤為( )萬(wàn)元。
A.-2 B.7.5
C.8 D.9.5 7.甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會(huì )計報告批準報出后，發(fā)現2003年9月購入并開(kāi)始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應計提折舊20萬(wàn)元，2004年應計提折舊80萬(wàn)元。甲公司對此重大會(huì )計差錯采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額為( )萬(wàn)元。
A.72 B.80
C.90 D.100
8.甲公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬(wàn)元，預計產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用為6萬(wàn)元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價(jià)準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價(jià)準備為( )萬(wàn)元。
A.2 B.4
C.9 D.15
9.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的是( )。
A.向銀行借款收到的現金 B.以現金支付的債券利息
C.發(fā)行公司債券收到的現金 D.以現金支付的在建工程人員工資
10.2004年1月1日，乙建筑公司與客戶(hù)簽訂一項固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年6月30日完工;合同總金額為16 000萬(wàn)元，預計合同總成本為14 000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶(hù)同意支付獎勵款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12 000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應確認的合同收入為( )萬(wàn)元。
A.2 000 B.2 200
C.4 000 D.4 200
11.某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2 400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40%。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應負擔的直接人工為( )萬(wàn)元。
A.1 440 B.1 600
C.2 000 D.2 400
12.下列會(huì )計處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結轉的相關(guān)存貨跌價(jià)準備沖減管理費用
D.為特定客戶(hù)設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
13.甲公司采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結存材料計劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元;本月入庫材料計劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節約12萬(wàn)元;本月發(fā)出材料計劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，甲公司本月末結存材料實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.394 B.396.8
C.399 D.420
14.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是( )。
A.為子公司的銀行借款提供擔保
B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償的金額與資產(chǎn)負債表日預計的相關(guān)負債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無(wú)法收回
15.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元;預計下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是( )。
A.7年 B.14.5年
C.15年 D.20年
二、多項選擇題(本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列各項，表明相關(guān)分部應納入分部報表編制范圍的有( )。
A.分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計的10%或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或者以上
C.分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計的10%或者以上
D.分部營(yíng)業(yè)利潤占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤合計的10%或者以上
17.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì )計處理，不正確的`有( )。
A.將自創(chuàng )商譽(yù)確認為無(wú)形資產(chǎn)
B.將轉讓使用權的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計入營(yíng)業(yè)外支出
C.轉讓所有權的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉銷(xiāo)
18.下列有關(guān)確定存貨可變現凈值基礎的表述，正確的有( )。
A.無(wú)銷(xiāo)售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價(jià)為基礎
B.有銷(xiāo)售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎
C.用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎
D.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎
19.下列各項，不需采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理的有( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限
B.長(cháng)期債券投資折價(jià)由直線(xiàn)法改為實(shí)際利率法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實(shí)現方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長(cháng)期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法
20.下列各項，體現實(shí)質(zhì)重于形式會(huì )計原則的有( )。
A.商品售后租回不確認商品銷(xiāo)售收入
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C.計提固定資產(chǎn)折舊
D.材料按計劃成本進(jìn)行日常核算
21.下列有關(guān)會(huì )計政策變更的內容，應在會(huì )計報表附注中披露的有( )。
A.會(huì )計政策變更的日期和原因
B.會(huì )計政策變更的累積影響數
C.會(huì )計政策變更累積影響數不能合理確定的理由
D.會(huì )計政策變更對本期以及比較會(huì )計報表所列其他各期凈損益的影響金額
22.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的有( )。
A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有( )。
A.向其他單位投資發(fā)生的現金流出
B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出
C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現金流出
D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現金流出
24.下列有關(guān)建造合同的會(huì )計處理，正確的有( )。
A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用
B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入
C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入
D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計入費用
25.事業(yè)單位專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。下列各項，屬于事業(yè)單位專(zhuān)用基金的有( )。
A.醫療基金 B.住房基金
C.投資基金 D.職工福利基金
三、判斷題(本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
81.購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本;金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時(shí)計入當期損益。 ( )
82.事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專(zhuān)項資金應增加撥入專(zhuān)款，使用的專(zhuān)項資金應增加專(zhuān)款支出，年末應將撥入專(zhuān)款與專(zhuān)款支出之間的差額轉入事業(yè)基金。( )
83.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會(huì )計政策，屬于會(huì )計政策變更。( )
84.工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本;生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時(shí)比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。 ( )
85.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會(huì )計報表附注中披露，但不需要對報告期的會(huì )計報表進(jìn)行調整。 ( )
86.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續建造過(guò)程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。 ( )
87.收到購買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應計入當期損益。 ( )
88.企業(yè)在報告期內出售、購買(mǎi)子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現金流量納入合并現金流量表，將被購買(mǎi)子公司自購買(mǎi)日起至報告期期末止的現金流量納入合并現金流量表。 ( )
89.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。 ( )
90.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。 ( )
四、計算分析題(本類(lèi)題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)12月2日，向乙公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20 000萬(wàn)元，增值稅額為3 400萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行轉賬支付，W材料驗收入庫過(guò)程中發(fā)生檢驗費用500萬(wàn)元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。
(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
(3)12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205.5萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行轉賬支付。W材料已驗收入庫。
(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。
(6)12月15日，向丁公司購入W材料l 000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行轉賬支付，W材料已驗收入庫。
(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出;不考慮其他因素。
要求：
(1)計算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。
(2)按后進(jìn)先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。
(3)按先進(jìn)先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。
(4)計算采用先進(jìn)先出法計價(jià)與采用后進(jìn)先出法計價(jià)相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(注明“增加”或“減少”)。
(5)計算采用先進(jìn)先出法計價(jià)與采用后進(jìn)先出法計價(jià)相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(注明“增加”或“減少”)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為上市公司。甲公司長(cháng)期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(cháng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2萬(wàn)元的價(jià)格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(3)2002年12月31日，計提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(5)2003年12月31日，計提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(7)2004年12月31日，計提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(9)2005年12月31日，計提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。
要求：
(1)計算該債券年票面利息。
(2)計算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷(xiāo)額。
(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(“長(cháng)期債權投資”科目要求寫(xiě)出明細科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
五、綜合題(本類(lèi)題共2題，第1小題15分，第2小題18分。共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線(xiàn)價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元;發(fā)生保險費2.5萬(wàn)元，款項均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線(xiàn)。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價(jià)準備。
(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預計該生產(chǎn)線(xiàn)在未來(lái)4年內每年產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~以及該生產(chǎn)線(xiàn)使用壽命結束時(shí)處置形成的現金流量?jì)纛~合計為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現率和相應期間的時(shí)間價(jià)值系數計算該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)現金流量的現值;該生產(chǎn)線(xiàn)的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數如下：
(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線(xiàn)的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良。當日，該生產(chǎn)線(xiàn)停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。
(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生減值。
(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線(xiàn)抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續，不考慮其他相關(guān)稅費。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線(xiàn)的會(huì )計分錄。
(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線(xiàn)的會(huì )計分錄。
(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)達到預定可使用狀態(tài)的會(huì )計分錄。
(4)計算2004年度該生產(chǎn)線(xiàn)計提的折舊額。
(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)的可收回金額。
(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會(huì )計分錄。
(7)計算2005年度該生產(chǎn)線(xiàn)改良前計提的折舊額。
(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線(xiàn)轉入改良時(shí)的會(huì )計分錄。
(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線(xiàn)的成本。
(10)計算2005年度該生產(chǎn)線(xiàn)改良后計提的折舊額。
(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線(xiàn)抵償債務(wù)的會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結轉。太湖公司按照實(shí)現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務(wù)會(huì )計報告經(jīng)董事會(huì )批準于2006年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財務(wù)負責人在對2005年度財務(wù)會(huì )計報告進(jìn)行復核時(shí)，對2005年度的以下交易或事項的會(huì )計處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現：
(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。
1月6日，太湖公司根據協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗收入庫。
太湖公司的會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫存商品 150
(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行;太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫存商品 140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì )計處理如下：
借：應收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費用);太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。
太湖公司的會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元;款項已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會(huì )計處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會(huì )計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會(huì )計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅金—應交所得稅”的調整會(huì )計分錄可合并編制)。
(3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調整金額(調整表見(jiàn)答題紙第14頁(yè))。
(“應交稅金”科目要求寫(xiě)出明細科目及專(zhuān)欄名稱(chēng);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題 2
一、單項選擇題
(下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)
1.根據《會(huì )計檔案管理辦法》，企業(yè)現金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為( )。
A.10年 B.15年 C.25年 D.永久
2.某企業(yè)2001年11月1日銷(xiāo)售商品，并于當日收到面值50 000元、年利率6%、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。12月31日，該應收票據的賬面價(jià)值為( )元。
A.50 000 B.50 250 C.50 500 D.50 750
3.某企業(yè)年末應收賬款科目的借方余額為600萬(wàn)元，其中，應收賬款明細賬的借方余額為800萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元。年末計提壞賬準備后的壞賬準備科目的貸方余額為15萬(wàn)元。假定不考慮其他應收款計提壞賬準備因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中應收賬款項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.585 B.600 C.785 D.800
4.某企業(yè)增值稅小規模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運雜費2 000元，運輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫存前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.30 000 B.32 000 C.32 200 D.32 700
5.某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為30 000元，成本差異為超200元;本月入庫存材料的計劃成本為70 000元，成本差異為節約700元。當月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計劃成本為60 000元。當月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應負擔的材料成本差異為( )元。
A.-300 B.300 C.-540 D.540
6.在權益法下，當被投資單位因接受捐贈而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應貸記的會(huì )計科目是( )。
A.投資收益 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.資本公積 D.盈余公積
7.企業(yè)通過(guò)長(cháng)期待攤費用科目所歸集的籌建期間發(fā)生的費用，其正確的攤銷(xiāo)方法是( )。
A.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次計入當期損益
B.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起一次計入當期損益
C.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起5年內平均攤銷(xiāo)
D.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起5年內平均攤銷(xiāo)
8.企業(yè)在轉銷(xiāo)已經(jīng)確認的無(wú)法支付的應付賬款時(shí)，應貸記的會(huì )計科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.盈余公積 D.資本公積
9.某企業(yè)對一座建筑物進(jìn)行改建。該建筑物的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改建過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.65 B.70 C.125 D.130
10.某公司盈余公積科目的年初余額為100萬(wàn)元，本期提取135萬(wàn)元，轉增資本80萬(wàn)元，用法定公益金建筑集體福利設施60萬(wàn)元。該公司盈余公積科目的年末余額為( )萬(wàn)元。
A.95 B.155 C.175 D.235
11.某公司委托證券公司發(fā)行股票1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格8元，向證券公司支付傭金150萬(wàn)元，發(fā)行股票凍結期間的利息收入為100萬(wàn)元。該公司應貸記資本公積--股本溢價(jià)科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.6 750 B.6 850 C.6 950 D.7 000
12.某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬(wàn)元，管理費用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，所得稅為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤為( )萬(wàn)元。
A.65 B.95 C.100 D.110
13.在下列各項稅金中，應在利潤表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項目反映的是( )。
A.車(chē)船使用稅 B.城市維護建設稅
C.印花稅 D.房產(chǎn)稅
14.某企業(yè)期末工程物資科目的余額為100萬(wàn)元，分期收款發(fā)出商品科目的余額為50萬(wàn)元，原材料科目的余額為60萬(wàn)元，材料成本差異科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額為( )萬(wàn)元。
A.105 B.115 C.205 D.215
15.要求企業(yè)會(huì )計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更的會(huì )計原則是( )。
A.一貫性原則 B.配比原則 C.可比性原則 D.相關(guān)性原則
16.賬戶(hù)的對應關(guān)系是指( )。
A.總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系
B.有關(guān)賬戶(hù)之間的應借應貸關(guān)系
C.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與負債類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系
D.成本類(lèi)賬戶(hù)與損益類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系
17.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。對于金額有錯誤的原始憑證，正確的處理方法是( )。
A.由出具單位重開(kāi)
B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名
C.由出具單位在憑證上更正并由出具單位負債人簽名
D.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章
18.在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是( )。
A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對
B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對
C.總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對
D.總賬賬戶(hù)貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對
19.對各項財產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結果編制并據以調整賬面記錄的原始憑證是( )。
A.入庫存單 B.出庫單 C.領(lǐng)料單 D.實(shí)存賬存對比表
20.某會(huì )計人員記賬時(shí)，將應記入庫存商品--甲商品科目借方的5 000元誤記入貸方。會(huì )計人員在查找該項錯賬時(shí)，在下列方法中，應采用的方法是( )。
A.除2法 B.除9法 C.差數法 D.尾數法
二、多項選擇題
(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
2.下列各項中，構成應收賬款入賬價(jià)值的有( )。
A.確認商品銷(xiāo)售收入尚未收到的價(jià)款
B.代購貨方墊付的運雜費
C.代購貨方墊付的運雜費
D.銷(xiāo)售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
3.下列各項中，應計提資產(chǎn)減值(或跌價(jià))準備的有( )。
A.存貨 B.長(cháng)期投資 C.固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)
4.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并取得的專(zhuān)利權發(fā)生的下列費用，按規定應計入專(zhuān)利權入賬價(jià)值的有( )。
A.發(fā)生的注冊費 B.發(fā)生的聘請律師費
C.發(fā)生的材料費 D.發(fā)生的開(kāi)發(fā)人員的`人工費
5.下列各項中，屬于所有者權益的有( )。
A.短期投資跌價(jià)準備 B.外幣資本折算差額
C.接受捐贈非現金資產(chǎn)準備 D.長(cháng)期投資減值準備
6.下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.本年度實(shí)現的凈利潤 B.提取法定盈余公積
C.向投資者宣告分配現金股利 D.用法定公益金建筑職工浴室
7.長(cháng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有( )。
A.營(yíng)業(yè)費用 B.賬務(wù)費用 C.在建工程 D.長(cháng)期待攤費用
8.下列各項中，在采用間接法將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量時(shí)，需要加回至凈利潤的有( )。
A.計提的資產(chǎn)減值準備 B.固定資產(chǎn)折舊
C.存貨的增加 D.出售固定資產(chǎn)的凈損失
9.下列各項中，最終應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( )。
A.發(fā)生的生產(chǎn)工人工資 B.計提的生產(chǎn)工人福利費
C.支付的生產(chǎn)工人醫藥費 D.支付的離退休人員醫藥費
10.收入是企業(yè)在日�；顒�(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入。下列各項中，屬于收入的有( )。
A.銷(xiāo)售商品收入 B.提供勞務(wù)收入
C.銷(xiāo)售原材料收入 D.出租固定資產(chǎn)收入
11.在下列各項支出中，屬于資本性支出的有( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間生產(chǎn)工人工資支出 B.在建工程人員工資支出
C.融資租入固定資產(chǎn)改良支出 D.購買(mǎi)專(zhuān)利權支出
12.根據《企業(yè)會(huì )計制度》，下列各項中，屬于我國會(huì )計核算一般原則的有( )。
A.貨幣計量 B.實(shí)質(zhì)重于形式 C.重要性 D.會(huì )計分勤
13.下列各項中，屬于記賬憑證審核內容的有( )。
A.金額是否正確 B.項目是否齊全
C.科目是否正確 D.書(shū)寫(xiě)是否正確
14.在下列各類(lèi)錯賬中，應采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯賬有( )。
A.記賬憑證沒(méi)有錯誤，但賬簿記錄有數字錯誤
B.因記賬憑證中的會(huì )計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤
C.記賬憑證中的會(huì )計科目正確但所記金額大于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤
D.記賬憑證中的會(huì )計科目正確但所記金額小于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤
15.下列各項中，屬于會(huì )計核算電算化的內容的有( )。
A.設置會(huì )計科目電算化 B.填制會(huì )計憑證電算化
C.登記會(huì )計賬簿電算化 D.編制會(huì )計報表電算化
三、判斷題
(請判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
1.企業(yè)在采用視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的情況下，應在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)確認收入。( )
2.企業(yè)的長(cháng)期待攤費用如果不能使以后會(huì )計期間受益的，應將其攤余價(jià)值全部轉入當期損益。( )
3.工業(yè)企業(yè)為拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應計入營(yíng)業(yè)費用。( )
4.企業(yè)的預付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無(wú)望再收到所購貨物的，應將該預付賬款轉入其他應收款，并計提壞賬準備。( )
5.會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報的賬務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣反映。( )
6.企業(yè)開(kāi)展會(huì )計電算化工作，既可以選購商品化的會(huì )計軟件，也可自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì )計軟件，但所選擇的會(huì )計軟件必須達到財政部印發(fā)的《會(huì )計核算軟件基本功能規范》的要求。( )
7.企業(yè)的現金清查小組應當在出納人員不在場(chǎng)的情況下企業(yè)庫存現金進(jìn)行定期或不定期清查。( )
8.企業(yè)的一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶(hù)，企業(yè)的工資、資金等現金的支取，也能過(guò)該賬戶(hù)辦理。( )
9.企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應計入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。( )
10.企業(yè)對其他單位的長(cháng)期股權投資，即使其持股比例不超過(guò)20%，只要能對被投資單位的賬務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應采用權益法進(jìn)行核算。( )
四、計算分析題
(本類(lèi)題共3題，共18分，每小題6分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求，只需寫(xiě)出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1.甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2000年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)的股票4 000股作為短期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為18元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現金股利。別支付相關(guān)稅費360元。
(2)2000年4月18日，收到A公司分派的現金股利。
(3)2000年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至16元。
(4)2001年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款52 000元。假定已售股票的跌價(jià)準備也同時(shí)結轉。
(5)2001年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發(fā)0.1元。
(6)2001年4月30日，收到派發(fā)的現金股利。
(7)2001年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
(1)3日，向A公司銷(xiāo)售商品1 0000件，每件商品的標價(jià)為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/21，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發(fā)現所購商品不符合合同規定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(應交稅金科目要求寫(xiě)出明細科目;本題不要求編制結轉銷(xiāo)售成本的會(huì )計分錄)
3.甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設立，注冊資本總額為2 000 000元，A公司和B公司的出資比例為6:4。A公司對甲公司有重大影響。
1月1日，按投資合同規定，A公司以一座賬面原價(jià)1 400 000元，已提折舊400 000元的廠(chǎng)房投資，雙方確認的該廠(chǎng)房?jì)r(jià)值為1 200 000元，并已辦妥產(chǎn)權劃轉等相關(guān)手續。
1月2日，B公司以100 000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元=8.0人民幣。當日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣。該外幣已存入銀行。
2001年度，甲公司實(shí)現凈利潤200 000元;董事會(huì )決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤100 000元。
要求：
(1)編制甲公司接受A公司投資的會(huì )計分錄。
(2)編制甲公司接受B公司投資的會(huì )計分錄。
(3)編制A公司確認投資收益相關(guān)的會(huì )計分錄。
五、綜合題
(本類(lèi)題共2題，共22分，第1題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1.甲股份有限公司2001年有關(guān)資料如下：
(1)當期銷(xiāo)售商品實(shí)現收入100 000元;應收賬款期初余額20 000元，期末余額50 000元;預收賬款期初余額10 000元，期末余額30 000元。假定不考慮壞賬準備和增值稅因素。
(2)當期用銀行存款支付購買(mǎi)原材料貨款48 000元;當期支付前期的應付賬款12 000元;當期購買(mǎi)原材料預付貨款15 000元;當期因購貨退回現金6 000元。
(3)當期實(shí)際支付職工工資及各種獎44 000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資及獎金35 000元，在建工程人員工資及獎金9 000元。另外，用現金支付離退休人員退休金7 000元。
(4)當期購買(mǎi)工程物資預付貨款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。
(5)當期購入某公司股票1 000股，實(shí)際支付全部?jì)r(jià)款14 500元。其中，相關(guān)稅費200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利300元。
(6)當期發(fā)行面值為80 000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費用8 000元后，實(shí)際收到款項72 000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實(shí)際支付審計費用3 000元。
(7)當期用銀行存款償還借款本金60 000元。償還借款利息6 000元。
(8)當期用銀行存款支付分配的現金股利30 000元。
要求：根據上述資料，計算甲股份有限公司現金流量表中下列項目的金額：
(1)銷(xiāo)售商、提供勞務(wù)收到的現金項目。
(2)購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金項目。
(3)支付給職工以及為職工支付的現金項目。
(4)購置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金項目。
(5)投資所支付的現金項目。
(6)吸收投資所收到的現金項目。
(7)償還債務(wù)所支付的現金項目。
(8)分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目。
2.甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。與該生產(chǎn)線(xiàn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)201年9月30日，為購建該生產(chǎn)線(xiàn)向建設銀行專(zhuān)門(mén)借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復利。
(2)201年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險費及其他雜項費用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線(xiàn)交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(3)安裝生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門(mén)核定的計稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%。
(4)安裝工程人員應計工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費用16 400元。
(5)201年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5%)。
(6)203年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線(xiàn)出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費用30 000元，出售所得款項500 000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
要求：
(1)編制甲公司201年度借款、購建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計提利息的會(huì )計分錄。
(2)編制甲公司202年度計提折舊和利息的會(huì )計分錄。
(3)編制甲公司203年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì )計分錄。
(應交稅金科目要求寫(xiě)出明細科目)
參考答案：
一、單項選擇題
1.C 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B
13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.A 19.D 20.A
二、多項選擇題
1.A、B、C、D 2.A、B、C 3.A、B、C、D 4.A、B 5.B、C 6.A、C 7.B、C、D
8.A、B、D 9.A、B、C 10.A、B、C、D 11.B、C、D 12.B、C、 13.A、B、C、D
14.B、C 15.A、B、C、D
三、判斷題
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
四、計算分析題
1.(1)借：短期投資 70 360[4 000(18-0.5)+360]
應收股利 2 000(4 0000.5)
貸：銀行存款 72 360
(2)借：銀行存款 2 000
貸：應收股利 2 000
(3)借：投資收益 6 360[(70 360/4 000-16)4 000]
貸：短期投資跌價(jià)準備 6 360
(4)借：銀行存款 52 000
短期投資跌價(jià)準備 4 770(6 360/4 0003 000)
貸：短期投資 52 770(70 360/4 0003 000)
投資收益 4 000(52 000+4 770-52 770)
(5)借：應收股利 100(0.11 000)
貸：短期投資 100
(6)借：銀行存款 100
貸：應收股利 100
(7)借：短期投資跌價(jià)準備 1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}
貸：投資收益 1 100
2.(1)借：銀行存款 84 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 12 240
(2)借：應收賬款 70 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 10 200
(3)借：銀行存款 69 000
財務(wù)費用 1 200
貸：應收賬款 70 200
(4)借：應收賬款 105 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 15 300
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 400
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 918
貸：應收賬款 6 318
3.(1)借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：實(shí)收資本 1 200 000
(2)借：銀行存款 840 000
貸：實(shí)收資本 800 000
資本公積 40 000
(3)借：長(cháng)期股權投資--甲公司(損益調整) 120 000(200 00060%)
貸：投資收益 120 000
借：應收股利 60 000(100 00060%)
貸：長(cháng)期股權投資--甲公司(損益調整) 60 000
五、綜合題
1.(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金項目的金額
=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)
=90 000(元)
(2)購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金項目的金額
=48 000+12 000+15 000-6 000
=69 000(元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現金項目的金額
=44 000-9 000
=35 000(元)
(4)購買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金項目的金額
=22 000+16 000+9 000
=47 000(元)
(5)投資所支付的現金項目的金額
=14 500-300
=14 200(元)
(6)吸收投資所收到的現金項目的金額
=72 000+3 000
=75 000(元)
(7)償還債務(wù)所支付的現金項目的金額
=60 000(元)
(8)分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目的金額
=6 000+30 000
=36 000(元)
2.(1)201年度借款、購建生產(chǎn)線(xiàn)及年末計提利息的會(huì )計分錄：
�、俳瑁恒y行存款 500 000
貸：長(cháng)期借款 500 000
�、诮瑁涸诮üこ獭 � 500 000(400 000+68 000+32 000)
貸：銀行存款 500 000
�、劢瑁涸诮üこ獭 � 12 000(500 0009.6%3/12)
貸;長(cháng)期借款 12 000
�、芙瑁涸诮üこ� 53 600
貸：庫存商品 40 000
應交稅金--就磁針增值稅(銷(xiāo)項稅額)13 600(80 00017%)
�、萁�;在建工程 34 400
貸;應付工資 18 000
銀行存款 16 400
�、藿瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 600 000
貸：在建工程 600 000
(2)202年度計提折舊的利息的會(huì )計分錄：
�、�202年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率=600 0002/5
=240 000(元)
年折舊率=2預計使用年限100%
借：制造費用 240 000
貸：累計折舊 240 000
�、�202年度計提利息=500 0009.6%=48 000(元)
借：財務(wù)費用 48 000
貸：長(cháng)期借款 48 000
(3)203年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的會(huì )計分錄
203年度計提折舊
借：制造費用 144 000
貸：累計折舊 144 000
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用
=500 000-216 000-30 000
=254 000(元)
�、俳瑁豪塾嬚叟f 384 000
固定資產(chǎn)清理 216 000
貸：固定資產(chǎn) 600 000
�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
�、劢瑁恒y行存款 500 000
貸;固定資產(chǎn)清理 500 000
�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 254 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 254 000
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