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2014年中級會(huì )計職稱(chēng)考試《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬卷2
2014年中級會(huì )計職稱(chēng)考試《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬卷2
一、單選選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個(gè)符合題意的證券答案。請將懸點(diǎn)的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1、如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.企業(yè)預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產(chǎn)，因此只有在實(shí)際收到時(shí)，才能予以確認
B.企業(yè)只有在補償金額基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過(guò)所確認的預計負債的賬面價(jià)值
C.企業(yè)只有在補償金額很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過(guò)所確認的預計負債的賬面價(jià)值
D.企業(yè)應在補償金額基本確定收到時(shí)，按所需支出扣除補償金額確認負債
2、甲公司20×9年1月1日，購入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券，支付價(jià)款為104萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元)，另外支付交易費用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日，收到購買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;20×9年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬(wàn)元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.2
B.6
C.8
D.1.5
3、甲公司研制一項新技術(shù)，該企業(yè)在此項研究過(guò)程中發(fā)生的研究費用60000元，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功后申請獲得該項專(zhuān)利權，在申請過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)利登記費為20000元，律師費6000元，該項專(zhuān)利權的入賬價(jià)值為( )元。
A.86000
B.26000
C.6000
D.66000
4、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是( )。
A.單位價(jià)值雖未達到規定標準，但使用期限超過(guò)1年的大批同類(lèi)物資，可以作為固定資產(chǎn)核算
B.購置固定資產(chǎn)時(shí)，應按購買(mǎi)價(jià)款確認為當期支出或減少修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原價(jià)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金
C.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安裝調試費和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費
D.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應先將質(zhì)量保證金計入其他應付款或長(cháng)期應付款
5、 A公司于2010年1月1日將一幢廠(chǎng)房對外出租并采用公允價(jià)值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠(chǎng)房的賬面價(jià)值為2 400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。2010年12月31日，該幢廠(chǎng)房的公允價(jià)值為2 250萬(wàn)元。A公司2010年因該投資性房地產(chǎn)對營(yíng)業(yè)利潤的影響為( )萬(wàn)元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
6、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車(chē)和貨車(chē)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設備和D設備。甲公司換出：客車(chē)原值45萬(wàn)元，已計提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元;貨車(chē)原值37.50萬(wàn)元，已計提折舊10.50萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。乙公司換出：C設備原值22.50萬(wàn)元，已計提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;D設備原值63萬(wàn)元，已計提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款23.4萬(wàn)元(其中補價(jià)20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)銷(xiāo)差額3.4萬(wàn)元)。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的C設備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.15
B.63
C.60
D.55.20
7、下列公司中，不應納入企業(yè)合并范圍的是( )。
A.為實(shí)現境外上市融資而在香港設立的全資子公司
B.已連年虧損但仍在繼續經(jīng)營(yíng)的子公司
C.規模非常小的子公司
D.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權后本企業(yè)將喪失控制權的子公司
8、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規定提取的安全生產(chǎn)費，下列說(shuō)法中錯誤的是( )
A.提取安全生產(chǎn)費應計入當期損益，同時(shí)確認預計負債
B.提取安全生產(chǎn)費應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項儲備”科目
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，直接沖減專(zhuān)項儲備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，支付時(shí)會(huì )減少所有者權益
9、A公司只有一個(gè)子公司B公司，2010年度，A公司和B公司個(gè)別現金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現金”項目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現金”項目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2010年A公司向B公司銷(xiāo)售商品收到現金100萬(wàn)元，不考慮其他事項，合并現金流量表中“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現金”項目的金額是( )萬(wàn)元。
A.2500
B.2600
C.2700
D.1700
10、甲公司和乙公司簽訂合同購買(mǎi)10件商品，合同的價(jià)格是每件100元。甲公司購買(mǎi)的商品賣(mài)給丙公司，合同約定的單價(jià)是80元，市場(chǎng)上同類(lèi)商品每件為70元。如果甲公司單方撤銷(xiāo)合同，應支付的違約金為300元，商品尚未購入。在滿(mǎn)足預計負債的確認條件下，甲公司應確認預計負債的金額為( )元。
A.200
B.300
C.500
D.100
11、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì )計核算，下列表述中正確的是( )。
A.民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專(zhuān)項資金補助，應計入政府補助收入——非限定性收入
B.民間非營(yíng)利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，應計入捐贈收入
C.民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額，均應在期末轉入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
D.民間非營(yíng)利組織的會(huì )費收入均屬于限定性收入
12、下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是( )。
A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債、所有者權益項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算
B.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
C.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，一般應在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示
D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其控股子公司時(shí)，外幣報表折算差額中屬于少數股東的部分，應并入“少數股東權益”項目列示
13、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬(wàn)元，每年年末支付10萬(wàn)元租金，租賃期為4年，承租人無(wú)優(yōu)惠購買(mǎi)選擇權;租賃開(kāi)始日估計資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬(wàn)元，獨立的擔保公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為1萬(wàn)元。則最低租賃付款額為( )萬(wàn)元。
A.44
B.43
C.42
D.45
14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是( )。
A.應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來(lái)現金流量
B.預計資產(chǎn)未來(lái)現金流量不應當包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現金流量
C.存在內部轉移價(jià)格的，應當按照內部轉移價(jià)格確定未來(lái)現金流量
D.預計未來(lái)現金流量不應包括與將來(lái)可能會(huì )發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現金流量
15、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續計量，2013年7月1日開(kāi)始對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續用于經(jīng)營(yíng)出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出200萬(wàn)元，均滿(mǎn)足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1000
B.975
C.950
D.200
二、多項選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)。
16、關(guān)于借款費用的資本化期間與資本化金額，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益
B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中如果發(fā)生非正常中斷，應當暫停借款費用的資本化
C.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應當按照實(shí)際利率法確定每一會(huì )計期間應攤銷(xiāo)的折價(jià)或溢價(jià)金額，調整每期的利息費用
D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款，應根據資產(chǎn)支出加權平均數乘以所占用的專(zhuān)門(mén)借款的資本化率，計算確定應予資本化的利息金額
17、 下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
B.未使用的機器設備
C.正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)
D.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
18、根據《企業(yè)會(huì )計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規定，下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.存出投資款
B.股權投資
C.信用卡存款
D.準備持有至到期的債券投資
19、下列有關(guān)股份支付在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日的會(huì )計處理方法，正確的有( )。
A.企業(yè)應當在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認所有者權益或負債
B.對于現金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計入成本費用，而是確認為公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價(jià)值計量
D.對于權益結算的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價(jià)值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其后續公允價(jià)值變動(dòng)
20、下列各項中，應計入存貨實(shí)際成本中的有( )。
A.委托加工應稅消費品收回直接銷(xiāo)售的，收回時(shí)支付的消費稅
B.小規模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C.存貨采購過(guò)程中發(fā)生的倉儲費、入庫前的挑選整理費
D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費
21、下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)收支的結余金額
B.事業(yè)收支的結余余額
C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額
D.事業(yè)收支的超支金額
22、 下列關(guān)于存貨會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.存貨采購過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計入存貨采購成本
B.存貨跌價(jià)準備通常應當按照單個(gè)存貨項目計提也可分類(lèi)計提
C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉出存貨時(shí)不結轉已計提的相關(guān)存貨跌價(jià)準備
D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調整為實(shí)際成本
23、 關(guān)于房地產(chǎn)轉換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價(jià)值作為轉換后的入賬價(jià)值
B.采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應當以其轉換當日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應當以其轉換當日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價(jià)值計價(jià)
24、下列關(guān)于會(huì )計政策、會(huì )計估計及其變更的表述中，正確的有( )。
A.會(huì )計政策是企業(yè)在會(huì )計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會(huì )計處理方法
B.會(huì )計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會(huì )削弱會(huì )計確認和計量的可靠性
C.企業(yè)應當在會(huì )計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會(huì )計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更
D.按照會(huì )計政策變更和會(huì )計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區分的，應將該變更作為會(huì )計估計變更處理
25、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認計量，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入
B.長(cháng)期為客戶(hù)提供重復勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認收入
C.企業(yè)應當按照從接受勞務(wù)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外
D.包括在商品售價(jià)內可區分的服務(wù)費，在銷(xiāo)售商品的同時(shí)確認收入
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分0分)
26、 企業(yè)因重組而承擔的重組義務(wù)，只有在同時(shí)滿(mǎn)足或有事項確認預計負債的三個(gè)確認條件時(shí)，才能確認相應的預計負債。( )
27、 對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴建等再開(kāi)發(fā)，且將來(lái)仍將作為投資性房地產(chǎn)的，在改擴建時(shí)，應該將該投資性房地產(chǎn)轉入“在建工程”科目( )
28、 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。( )
29、 銷(xiāo)售材料結轉的存貨跌價(jià)準備應沖減資產(chǎn)減值損失
30、 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續支出，應當在發(fā)生時(shí)計入投資性房地產(chǎn)成本。( )
31、 費用應當會(huì )導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加
32、 如果某項交易或事項按照會(huì )計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。( )
33、 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、或換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計量的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為基礎確定換入資產(chǎn)的總成本。( )
34、 即使不是因為以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，而是其他影響因素造成存貨價(jià)格回升的，也可以將該存貨跌價(jià)準備轉回
35、 企業(yè)為減少本年度虧損而調減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現了會(huì )計核算的謹慎性要求。( )
四、計算分析題(本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說(shuō)明外，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留到小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級科目。)
36、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項：
(1)2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券50萬(wàn)份，支付價(jià)款4751萬(wàn)元，另支付手續費44萬(wàn)元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計算，該債券的實(shí)際年利率為7%.
(2)甲公司取得該項債券時(shí)，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續計量。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn)――成本5000
貸：銀行存款4795
可供出售金融資產(chǎn)——利息調整205
(3)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。甲公司的相關(guān)處理為：
借：應收利息300
可供出售金融資產(chǎn)——利息調整35.65
貸：投資收益335.65
借：銀行存款300
貸：應收利息300
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)269.35
貸：資本公積——其他資本公積269.35
(4)2014年12月1日，甲公司的總會(huì )計師審核時(shí)對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。
(5)2015年12月31日，根據乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來(lái)2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬(wàn)元。
(6)2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問(wèn)題，通過(guò)深圳證券交易所出售乙公司債券30萬(wàn)份，當日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
不考慮所得稅等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734
要求：
(1)根據資料(1)~(4)，判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，并作出2014年甲公司相關(guān)會(huì )計處理;
(2)作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會(huì )計處理、計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額;
(3)編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會(huì )計分錄。
37、A公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，2011年至2012年發(fā)生如下事項：
(1)2011年1月1日，開(kāi)始研發(fā)一項新型技術(shù)，當年共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，相關(guān)支出全部為原材料和人員薪酬(各占50%)。該研發(fā)項目在2011年全年均處于研究階段。
(2)從2012年1月1日開(kāi)始，該研發(fā)項目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。當日，A公司為該研發(fā)項目從銀行借入一筆1000萬(wàn)元的借款，借款期限為2年，借款利率為5%，按年付息，到期一次還本。當日該借款開(kāi)始陸續支出用于研發(fā)項目。
(3)該研發(fā)項目在2012年全年共發(fā)生原材料和人員薪酬支出共計1230萬(wàn)元(各占50%)，全部符合資本化條件。
(4)2012年12月31日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，達到預定用途，A公司已對該項新型技術(shù)申請了專(zhuān)利，共發(fā)生注冊登記費、律師費等20萬(wàn)元。
2012年12月31日，A公司將該項專(zhuān)利技術(shù)出租給B公司，租期為4年，每年租金為240萬(wàn)元。
(5)A公司該項專(zhuān)利技術(shù)的法律保護期限為15年，預計該專(zhuān)利技術(shù)在法律保護期限屆滿(mǎn)時(shí)凈殘值為0.
在該項專(zhuān)利技術(shù)達到預定用途時(shí)，C公司向A公司承諾在2022年底以100萬(wàn)元的價(jià)格購買(mǎi)該項專(zhuān)利技術(shù)，從A公司管理層目前的持有計劃來(lái)看，A公司準備在2022年將其出售給C公司。
(6)A公司對無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法對其攤銷(xiāo)。稅法上攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限、預計凈殘值等與會(huì )計上一致。
(7)其他資料：
�、偌俣ú豢紤]因借款閑置資金而取得的收益;
�、诎凑斩惙ㄒ幎�，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用中費用化部分可以按150%加計扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分在攤銷(xiāo)時(shí)可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo);
�、跘公司2011年、2012年度的利潤總額均為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調整事項;
�、懿豢紤]增值稅因素。
要求：(1)編制2011年A公司該研發(fā)項目的相關(guān)會(huì )計分錄，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該研發(fā)項目在2011年對A公司的所得稅影響;
(2)編制2012年A公司該研發(fā)項目的相關(guān)會(huì )計分錄，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該研發(fā)項目在2012年對A公司的所得稅影響。
五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說(shuō)明外，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留到小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級科目。)
38、2013年1月1日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為33100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，其中“成本”明細科目金額為24000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細科目金額為1000萬(wàn)元。甲公司的合并過(guò)程中另支付審計、法律服務(wù)費共計100萬(wàn)元。
購買(mǎi)日，乙公司賬面所有者權益為40000萬(wàn)元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤為7200萬(wàn)元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關(guān)事項如下：
(1)2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現金股利1000萬(wàn)元，4月15日，實(shí)際發(fā)放上述股利;乙公司2013年度實(shí)現凈利潤4136萬(wàn)元，提取盈余公積413.6萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權益變動(dòng)。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現金股利1100萬(wàn)元，并于4月15日實(shí)際發(fā)放;乙公司2014年度實(shí)現凈利潤4932萬(wàn)元，提取盈余公積493.2萬(wàn)元。
(2)乙公司2013年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，甲公司2013年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)4萬(wàn)元，2013年末，每件A產(chǎn)品的可變現凈值為4.5萬(wàn)元。截至2013年底，甲公司尚有500萬(wàn)元購貨款未支付給甲公司。
2014年乙公司出售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。甲公司2014年對外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元;2014年對外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元，2014年末，每件B產(chǎn)品的可變現凈值為2.5萬(wàn)元。截至2014年底，甲公司尚有800萬(wàn)元購貨款未支付給乙公司。
(3)乙公司2013年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，款項已支付。甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線(xiàn)法計提折舊。
其他資料：
�、偌坠九c乙公司的所得稅稅率均為25%;
�、诩坠九c乙公司的盈余公積計提比例均為10%.
�、奂坠九c乙公司均按照應收款項余額的10%計提壞賬準備。
要求：
(1)編制甲公司2013年和2014年與長(cháng)期股權投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì )計分錄;
(2)編制甲公司2013年合并乙公司財務(wù)報表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調整分錄;
(3)編制甲公司2014年合并乙公司財務(wù)報表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調整分錄。(不需編制有關(guān)現金流量的抵銷(xiāo)分錄;金額單位用萬(wàn)元表示，計算結果保留兩位小數。)
39、甲股份有限公司(下稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假定資料中涉及的其他企業(yè)，凡需繳納增值稅的，均適用17%的增值稅稅率)。2013~2014年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2013年2月10日甲公司以閑置的一塊土地從丙公司置換急需的一批原材料和一項投資性房地產(chǎn)。已知土地使用權的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，減值準備100萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為3150萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為1880.34萬(wàn)元，并已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬(wàn)元。換入的投資性房地產(chǎn)原值為450萬(wàn)元，為2012年6月10日丙公司購入的辦公用樓并對外出租，預計使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計提折舊，此時(shí)公允價(jià)值為650萬(wàn)元。甲公司換入該投資性房地產(chǎn)后尚可使用年限保持丙公司原預計情況不變，采用直線(xiàn)法計提折舊。
甲公司收到丙公司支付的銀行存款300萬(wàn)元。假設該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)2013年12月31日，按規定計提各項資產(chǎn)的減值準備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止至12月31日，賬面成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值為750萬(wàn)元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對下降。假設利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1000萬(wàn)元下降到900萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為950萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。
(3)2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170萬(wàn)元不能如期歸還，遂與對方達成債務(wù)重組協(xié)議：
�、儆勉y行存款歸還欠款50萬(wàn)元;
�、谟蒙鲜鲈牧系囊话霘w還欠款，相應的公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為300萬(wàn)元;
�、奂坠鞠騀公司定向增發(fā)股票80萬(wàn)股歸還欠款，每股面值為1元，每股市價(jià)為6.25元。假設在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關(guān)產(chǎn)權轉移手續后，已解除債權債務(wù)關(guān)系。
(4)2014年12月31日，換入的投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)條件比較成熟且能夠滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式的計量條件，因此甲公司決定將其改按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，當日市場(chǎng)公允價(jià)值為700萬(wàn)元，該房產(chǎn)尚未計提減值準備。(不考慮所得稅等因素)
要求：
(1)編制甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理;
(2)編制甲公司2013年12月31日計提存貨跌價(jià)準備的會(huì )計處理;
(3)編制2014年8月15日甲公司債務(wù)重組時(shí)的會(huì )計處理;
(4)編制甲公司2014年12月31日關(guān)于投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。
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